应该有两种情况:
1.被投资企业所在地的所得税税率高于或等于企业法人所在地的所得税税率。
以供参考!
权益法用于计算长期股权投资的投资收益,不包含汇率税。
通过权益法核算的长期股权投资的投资收益无需缴纳所得税,该税项必须在权益的实际交易后缴纳。
《企业所得税年度应交税款申报与保证业务操作指南》(中下西发脂字[2011] 108号)第7条,第18条规定除采用权益法核算投资损益外,在“收入调整项目-其他”项目中调整持有收益的差额。
《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国第63号总统令)第26条第2款规定,合格居民中的股息,股息和其他权益属性企业投资收入是免税收入。
股权投资收益和股权投资转移收益的征税
股权投资收益不能扣除成本,摊销,减值
可以扣除股权投资转移收入
根据成本法
1.股权投资收益
指企业通过股权投资从被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积中扣除所得税后所获得的股息状投资收益的分配。
如果适用于投资者企业的所得税率高于适用于被投资企业的所得税率,除了国家税收法规规定的常规减税和免税措施外,获得的投资收益按照规定应将其恢复为税前收入之后,合并入投资企业的应纳税所得额,应当依法支付。
除非另有说明,否则无论采用哪种方法对企业会计中的投资进行会计处理,被投资方对收入分配的实际会计处理(包括盈余公积和未分配利润向资本的转换)),投资者的企业应确认投资收益的实现。
企业从被投资企业分配的非货币性资产(股票除外)应根据相关资产的公允价值确定投资收益。企业取得的存货,按照存货的票面价值确定。
对于企业股权投资的所得税处理,税项仅确认税法会计,因此与会计有所不同。
第二,股权投资收益的转移
指企业从股权投资的收回,转移或清算中获得的收入余额减去股权投资成本。企业股权投资转让所得的收入计入企业应税所得,依法纳税。
企业因股权投资的收回,转让或清算而产生的股权投资损失可以在税前扣除,但在每个纳税年度扣除的股权投资损失不得超过股权投资收益和投资转让收益在这一年实现,超出部分可以在未来的纳税年度中无限期结转。
请注意:
股权投资转让所得可分为
1.投资成本分摊
2.投资收益
3.股权投资转让收益
参见国税函[2004] 390号
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在计算公司所得税时,您需要减去长期股权投资收益。
企业所得税包括:
(1)扣除利息费用。在生产经营期间,应按实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出;向非金融机构借款的利息支出,不得高于同一时期按同类金融机构贷款利率计算的金额,并予以准予扣除。
⑵扣除应税工资。条例规定,企业应根据实际情况扣除合理的工资。这就是说,要取消已经经营多年的内资企业的税收和工资制度,有效减轻内资企业的负担。但是,允许扣除的工资和薪金必须是“合理的”,显然不合理的工资和薪金是不可扣除的。
(3)在员工福利费,工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维持以前的扣除标准(分别为14%,2%和2.5%的提取率),但“应税工资总额”调整为“总工资”后,扣除额将相应增加。在员工教育经费方面,
为鼓励企业加大对职工教育的投入,执行条例规定,除国务院财税部门另有规定外,企业职工教育支出不超过2.5%。工资和工资总额中的多少,可以扣除;允许在以后的纳税年度结转扣除额。
⑷扣除捐款。纳税人的公益金和救济金可以在年度会计利润的12%以内扣除。最多可扣除12%。
⑸商业娱乐扣除。商务娱乐是指纳税人为满足生产经营活动的合理需要而发生的社会娱乐支出。税法规定,纳税人的招待费与生产经营有关。
⑹扣除员工养老金和失业保险金。在省级税务机关批准的周转率和基数内计算应纳税所得额时,可以扣除职工养老基金和失业保险基金。
⑺扣除残疾人的安全基金。计算应纳税所得额时,可以扣除纳税人按照地方政府规定缴纳的残疾保护基金。
⑻扣除财产和运输保险费。纳税人支付的财产。在计算税收时可以扣除运输保险费。但是,保险公司给予纳税人的非补偿性利益,应当计入企业的应纳税所得额。
因此,在计算公司所得税时,您需要减去长期股权投资收益。
扩展配置文件:
长期股权投资的作用:
1.根据公司的战略计划确定销售目标和预算
2.根据销售目标和预算制定销售计划和相应的销售策略
3.根据销售计划和策略配备相关资源(包括:建立销售组织和培训销售人员)等。
4.交换功能以市场为代表,是实现商品交换的场所和中介。在商品经济条件下,商品生产者通过市场出售商品,消费者购买商品,管理者买卖商品。
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