发行时，代扣代缴个人所得税：借入：应付职工贷款：应交税款-应付个人所得税（代扣代缴个人所得税）贷款：当银行存款缴纳个人所得税时：借入：缴纳所得税应付个人所得税（预扣个人所得税）贷款：银行存款
第一条为了规范企业所得税的确认，计量和列报，本标准是根据《企业会计准则－基本准则》制定的。
第2条本指南中提及的所得税包括基于应税所得的各种国内和国外税额。
第3条本标准不涉及政府补贴的确认和计量，但应根据本标准确认和计量所得税对由于政府补贴而产生的暂时性差异的影响。
答：专项财政资金应区别对待：执行新会计准则的企业按照《企业会计准则-政府补助》的规定计入营业外收入；如果不执行新的会计准则，则将其计入资本公积。税法符合《关于处理特殊用途金融资金企业所得税的通知》（财税[2011] 70号）的规定，有资金拨付文件，财务部门有特殊的资金管理措施，公司的特殊账户分别记账。享受免征企业所得税的政策。智道在5年（60个月）内未偿还的未支付部分，应归还给获得该款项的第六年的应纳税所得额。