发行时,代扣代缴个人所得税:借入:应付职工贷款:应交税款-应付个人所得税(代扣代缴个人所得税)贷款:当银行存款缴纳个人所得税时:借入:缴纳所得税应付个人所得税(预扣个人所得税)贷款:银行存款
借款:生产成本
制造成本
管理费
贷款:员工应付款-非货币福利
同时:作为销售
借款:雇员应付款-非货币福利
贷款主要业务收入
应付税款-应付增值税(销项税)
借款:主要业务成本
信用:库存商品
(1)财务制度不健全,会计水平低下,会计人员素质普遍不高。
(2)税收意识薄弱。对当前相关税收政策了解不足,对公司所得税政策了解不足。虚假的税收申报和较低的税收负担等问题很突出,税收检查也很偶然。
(3)中小企业所得税的征收和管理力量不足,批准结算和税前扣除项目所需的时间集中,征收和管理工作非常被动。
(4)国家税务部门似乎不熟悉所得税的征收和管理业务,管理水平落后,而且深层次的税收管理活动还不够
(5)太多的优惠政策没有起到政策导向的作用,但也造成了不公平的税收负担,影响了企业之间的公平竞争,使企业陷入了享受优惠待遇的困境。
对策
(1)进一步深化征收管理改革,有效提高管理质量和水平。
(2)加强对中小企业的指导和培训,完善财务体系,提高会计水平。
(3)发挥计算机网络的支持作用,并增加信息化方法的应用。
(4)提高企业所得税管理人员的专业素质,增强企业管理能力。
(5)加强中小企业所得税的日常管理。
(6)完善监督措施,加大对中小企业所得税的征收和管理。
(7)加强税收审计,并重视通过检查促进管理。