根据《财政部国家税务总局关于企业职工教育费用税前扣除政策的通知》，财税[2018] 51号：员工产生的企业教育费用中不超过工资总额8％的部分被允许企业所得税从应纳税所得额中扣除；超出部分应允许在下一个纳税年度结转。
2.本通知自2018年1月1日起实施。”
《企业所得税法实施条例》第四十条企业扣除的职工福利费用中，不超过工资总额的14％的部分，可以扣除。
第四十一条企业拨付的工会经费不超过工资总额的2％，不得扣除。
第四十二条除国务院财政税务机关另有规定外，企业的职工教育经费中不超过工资总额2.5％的部分予以扣除；超出部分应在下一个纳税年度被允许结转扣除。
教育费用扣除率为2.5％
员工教育支出是指企业用于员工教育的工资的一定数额，这是企业为员工学习先进技术和提高其文化水平所支付的费用。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第42条：
除非国务院财政税务部门另有规定，否则不得扣除不超过企业工资总额2.5％的职工教育经费；超出部分将在以后的纳税年度结转扣除额。
问：2007年末，公司员工教育支出的账面余额为50,000元（该笔款项于2007年计提，未实际使用。在进行所得税结算时进行了税收调整和缴纳了税款） 2007年部分）; 2008年，公司累计吸收职工教育经费15万元，职工教育经费实际支出6万元。截至2008年底，公司应付职工教育经费账面余额为14万元。请问：2008年所得税结算时如何进行税收调整（2008年总工资为622万元）？
答复：《国家税务总局关于企业所得税衔接若干问题的通知》（国税函〔2009〕98号）以前关于职工教育经费待遇规定的第五条。年份职工教育经费，2008年及以后发生的新职工教育经费应计未使用余额，应从余额中扣除。如果仍然有余额，它将在以后几年中继续使用。
新的公司所得税法实施后，企业不再累积员工教育资金。除国务院财税部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不得超过工资总额的2.5％。允许扣除；对于超额部分，扣除额可以在以后的纳税年度结转。对于2008年以前已计提但尚未使用的员工教育经费余额，应从余额中扣除2008年及以后发生的新员工教育经费。如果仍然有余额，它将在以后几年中继续使用。因此，2008年，贵公司应先使用往年未使用的5万元员工教育经费。此外，今年实际发生的10,000元职工教育经费可以在企业所得税前缴纳，因为它不超过工资总额的2.5％。扣除后，应再计提未实际使用的14万元税收。
分析新公司所得税和新会计准则之间的差异（摘要）
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