税负预警是对税负偏离行业平均水平的企业进行预警的一种管理方式,以解决税收风险。例如,某个行业的平均公司所得税负担为1.5%。如果行业的预警值低于平均值的40%,则所得税负担低于0.9%的公司将进入预警范围。
在实践中区分特定情况
如果是销售产品,则是应纳税的增值税商品,并且预先收到的收据不会寄出或开具发票。无需确认收入,因此无需申报和支付增值税,在计入公司所得税时不视为收入。
如果您提供劳工服务(服务,运输,租赁,建筑等),并按照规定收取税款以产生应税业务,则必须申报并缴纳营业税,因此对于这些项目(包括原来的营业税现在被征收增值税税项),在实践中,最好在收到预收款后确认收入,申报并缴纳营业税,企业所得税的处理与此相同
实际上,这应该是两个问题。一种是会计,是否确认收入;二是是否缴纳企业所得税。
会计问题取决于会计准则的规定。根据《会计准则第14号-收入》,商品销售收入确认的条件仅是预先收到的收据不符合收入确认要求且不能确认收入。
是否需缴纳公司所得税取决于公司所得税的相关政策。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第1条第2款第2项规定:“预付款项,应在发货时确认收入。根据该规定,企业所得税不应确认收入,即无需缴纳企业所得税。
会计:
有些人可能会问,为什么要支付增值税?这是因为《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,增值税应纳税额的发生时间“应在开具发票的同一天开具”。
1.增值税收入与企业所得税收入不一致的预警
一般来说,增值税申报的收入应与企业所得税申报的收入基本相同。一旦差异大于10%,就会发出预警。因此,在会计实践中,应特别注意特殊情况下所得税所得税差额的规定,以确保正常业务是一致的,特殊业务需要合理化。
2.异常的库存扣减率预警
库存税扣除率是多少?指“当期应纳税,出口商品购买成本”中“库存库存进项税”的比例,一般在0-17%,超过此比例该范围将是预警。
3.进项税和销项税变更弹性异常的预警
弹性系数通常是指两个变化指标之间的相关程度。进项税和进项税的变化通常与成正相关,即,如果进项税增加,则进项税也应同时增加。
进项税的变动率= ∑(当期进项税-同期进项税)/ ∑同期进项税×100%;
销项税的变动率= ∑(同期的当期销项税-销项税)/ ∑同期的销项税×100%;
弹性系数=进项税的变化率/销项税的变化率
4.提前收到过多帐户预警的预警
如果预收帐户的比例太大,并且税收会引起税务局的注意,则会怀疑企业是否已根据时间节点确认收入。
5.所得税缴纳率异常的预警
所得税贡献率=(应纳税所得额/主要收入)* 100%
如果企业的所得税缴纳率与同业公司相比过低,则可能会出现收入被低估并且列出费用和支出的情况。
6.主营业务收入异常变动率预警
主营业务收入变动率=(当前主营业务收入-之前的主营业务收入)/以前的主营业务收入
如果公司主要收入的变化率低于行业平均变化率,则公司可能会出现主营业务收入可能被低估或未被低估的情况。
以上六种情况是税务评估警告,很可能引起税务局的注意。如果您的业务中存在这些条件,则需要注意它。