缴纳所得税时，无论预付款项如何，应付账款均为
借：应交所得税
贷款：银行存款
如果有应计利润（什么都不做）
借：所得税
贷款：应交所得税
期末，“应交所得税”余额表示借款人支付了更多税款并申请退税或在第二年抵消。如果是贷方余额，则表示应纳税。
所得税费用科目属于损益科目，期末必须转入当年损益。
通常，不需要预提公司所得税，应在支付以下费用时直接进行：
借款：税费-企业所得税
仅应计入所得税费用帐户，然后在年末根据结算方式结算并转至当期利润。
如果您一直在亏损，则无需将预付的公司所得税结转为所得税费用，它直接与应纳税企业所得税帐户相关联
应付税款是债务主体，反映了企业与国家（税务局）之间的债务关系。贷方余额表示企业应支付未付的金额，借方余额则表示多付的金额。
在年度结算和付款时，根据利润情况计算的企业所得税小于预付税，然后在退货栏中填写并要求退货。
2.纳税人应于次年5月底之前向主管税务局提交退税申请，并提供以下信息：
1.“退税申请批准表”；
2.纳税证明和其他纳税证明的正本和副本；
3.纳税人海关申报表，所得税预付款申报表和年末申报表的决算帐原件和复印件；
4.纳税人的书面申请或其他说明材料。
问题的补充答案：
注销红字后，“所得税费用”帐户的借方为0
“应付税款-应付所得税”借方6000。
因此，当您申请退税时，只会退还人民币6000元。税务批准后：收到退税：
借款：银行存款6000
贷款：应付税款-应付税款6000（注册时在借方填写红色字母）。此时，“所得税费用”和“应付税费－应付所得税”两个主题均为0。好！任何问题都已解决。
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《实施细则》，企业所得税应按年度缴纳，并按月或按季度预缴。在一个月或季度结束后的15天内预付款，并在年末之后的4个月内进行结算和付款。在预缴方式上，纳税人应按纳税期限的实际金额提前缴纳。如果难以按实际金额预缴，可以按照上年应纳税所得额的1/12或1/4分期预缴所得税，也可以采用当地税务机关批准的其他方式预缴。一旦确定了预付款方式，便无法随意更改。
小型低利润企业
《企业所得税法》规定，符合条件的小型盈利企业应将企业所得税税率降低20％。
《企业所得税实施条例》承认小型和盈利性企业是该国从事非限制和禁止行业的公司的标准，并且满足以下条件：（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，员工人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （二）其他企业的年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
由于预缴了2008年的企业所得税，企业无法计算年度应纳税所得额，员工人数和总资产，因此无法确定该企业是否是一家小型的低利润企业。 2008.国家税务总局《通知》（国税函〔2008〕251号）第1条规定，如果企业按照当年的实际利润预缴所得税，则符合小型获利企业的条件。根据去年《企业所得税法实施条例》第92条的规定，今年填写“企业所得税月度（季度）纳税申报表（A类）”（国税函[2008] 44号附件1）时，临时填写“利润总额”和第四行5％的乘积在七行“所得税减免”。
也就是说，当企业在2008年缴纳企业所得税时，它首先根据2007年应纳税所得额，员工人数和总资产来确定它是否是一家小型的低利润企业。如有必要，可以在“减免所得税”项中填写利润总额和5％的乘积。
同时，为了计算年度应纳税所得额，雇员人数和总资产，国家税务总局《关于小额和小额利润企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定在小企业和营利性企业的情况下，“雇员”是根据公司全年的平均雇员数计算的，“总资产”是根据企业的平均资产计算的在年初和年底。
2008年底，税务机关将根据2008年的相关指标，核实公司是否符合本年度对小型和盈利性企业的要求。如果确定不符合2008年要求的公司，但已申报为小额微利企业，则需要补缴当年已享受的企业所得税减免的5％。结算已解决。
另外，《国家税务总局关于印发《跨区域营业税缴纳企业所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发〔2008〕12号）。 28）规定在上一年被认定为微薄盈利企业，其分支机构无需提前缴纳企业所得税。