固定资产折旧方法主要有直线法和加速折旧法两类，企业应善于选择合适的折旧方法，争取相应的税收利益。一般认为：在比例税率下，若各年所得税税率保持不变或呈下降趋势时，宜采用加速折旧法，这样可以把前期利润推迟至后期，延缓纳税时间：在比例税率下，如果所得税率将提高或享有一定的减免税期，此时则应宜采用直线法。根据税法规定，纳税人需要缩短折旧年限或采用加速折旧法的，必须提出申请逐级报经国家税务总局批准后方可实行。这就大大限制了企业利用折旧方法的人为变更进行避税的可能。
固定资产的折旧方法有直线折旧法和加速折旧法。直线折旧法包括平均年限法、工作量法、行驶里程法；加速折旧法包括年限总和法和双倍余额递减法。加速折旧可以使前期的折旧费用加大，应纳所得税减少，以充分享受资金的时间价值所带来的税收收益。
在不同企业内，应选择不同的折旧方法，才能使企业的所得税税负降低。
a 在盈利企业 由于折旧费用都能从当年的所得中税前扣除，即折旧费用的抵税效应能够完全发挥、因此，在选择折旧方法时，应着眼于使折旧费用的抵税效应应尽可能早地发挥作用。
b 在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应会全部后部分地减免优惠抵消，应选择减免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法。
c 在亏损企业，选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
② 选择合理的折旧年限
折旧年限取决于固定资产的使用年限、缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于从国家取得一笔无息贷款。
a 在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移、应纳税所得额尽可能地后移，相当于从国家取得一笔无息贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。
b在享受所得税优惠政策的企业，选择较长的折旧年限，有利于企业充分享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限率，从而达到降低企业所得税税负的目的。
c 在亏损企业，确定最佳折旧年限必须充分考虑企业亏损的税前弥补规定。
加速折旧方法是基于效用递减，即固定资产的使用寿命随着使用寿命的缩短而逐渐降低。因此，当固定资产处于新状态时，效用高，产量高，维护成本低。获得的现金流量比较大；当固定资产处于旧状态时，效用低，产量小，维护成本高，获得的现金流量小。因此，根据匹配原则的要求，应显示折旧费用A呈下降趋势。
加快折旧方法以减少折旧费用，公司支付的所得税在增加。与直接法相比，所得税的现值之和较低，实际上可以使企业获得无息贷款。从这个意义上讲，折旧是国家的宏观经济政策，可用于鼓励行业发展或刺激投资。美国政府对税法中的折旧方法进行了过多的调整。 1952年，为鼓励电子工业等新兴产业的发展和传统产业的技术改造，税法允许采用加速折旧法。 1962年，肯尼迪政府实施了振兴经济的“直接计划”，将折旧率降低了30-40％。 1971年，结合尼克松政府的“新经济政策”，开发了三种不同年龄的加速折旧方法。 1981年，里根政府颁布了《经济复兴税法》，并实施了资本成本回收系统（CCRS）。
（1）年总和：一种按递减状态下的年数分配成本的方法。
（2）余额递减法：一种以固定比率和递减的方式分配成本的方法。
折旧费用的金额取决于估计的残值。如果残值估计为零，则折旧率为100％，固定资产的成本计入当期费用。为了限制过高的折旧率，美国税法规定，递减率法的最高税率是直接法的最高税率的两倍，因此被称为双重递减余额法。
在折旧率法下，折旧是根据固定资产账面成本而不是折旧基础（原始成本-残值）计算的，并且残值不会在折旧之前扣除，但在上一年中确定的效果是上一年的折旧值。由于折旧率法的计算误差，尤其是双折法中折旧率的人为因素，上一年度的折旧值可能高于或低于估计残值，因此残值价值可以通过“折旧费用”。 =折旧值-确定的估计残值。如果误差太大，则上一年的折旧费用很可能太高或太低，并且与以前的折旧费用有很大不同。它与总体减少趋势不相称，不符合固定资产折旧“系统合理”的基本要求。如果发生这种情况，则直接方法通常用于固定资产寿命的最后两年。
（3）直线法和加速折旧法：不同的折旧方法对资产负债表和损益表的影响不同。在直线法下，年折旧费用为固定金额。固定资产账面净值每年按配额减少。在加速折旧方法下，折旧费用和固定资产净值在下降。下图可以表明以折旧方法表示的不同固定资产的不同账面价值和折旧费用。
可以看出，如果折旧方法不合适，则会对年收入产生相反的影响。
从会计报表的角度来看，折旧方法的选择应同时考虑维护成本和价格变动。考虑到维护成本可以使固定资产的总成本与所产生的收入相匹配。如果年维护成本相同，并且年成本，总成本，折旧费用，维护成本和年经济效益相同，则可以通过直线法获得相同的年总成本，并且维修费用；随着维护成本的增加，折旧成本的下降和维护成本的增加也可以实现相同的总额
加速折旧方法分为两次余额递减法和年数总和法。