（1）使用“正当理由”实现股权的低成本转让
根据第六十七条第十条，股权转让的收入应按照公平交易的原则确定，并且第13条规定，下列股权转让收入的条件之一显然很低，这被认为是合理的：
1可以出示有效证件，证明被投资企业受到股权转让的影响。国家政策，极大地影响了生产经营，导致低成本转移。权益；
2权益的继承或转让给可以提供具有法律约束力地位证明的配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，外孙，孙子女，兄弟姐妹和转让人照料者或支持者有义务支持或支持；
3条相关法律，政府文件或公司章程，以及相关信息，以充分证明转让价格对公司员工是合理且真实的。内部股权转让不能对外转让；
4股权转让方可以提供其他合理情况的有效证据。
可以看出，低价股权转让需要符合法定情况。从本质上讲，该条款与第10条“公平贸易”并不矛盾，而且是为了使交易价值更加现实，而是在实践中。在税收征管方面，如果正式审查比实质审查更重要，则使用上述政策和提供足够的证据材料可以降低价格转移。例如，目前，在国内外背景下，煤炭等能源公司难以经营，相关的转让人可以利用上述第一条进行规划；对于家族企业的内部股份转让，可以通过第二条计划。第3条具有较大的计划空间，可以通过修改公司的公司章程和相关协议来进行“内部”低成本转移；第四条赋予税务机关很大的自由裁量权，也为某些目的提供某些企业。计划空间。需要提醒的是，采用规划方法仍面临调整实际税额的风险。
（2）适当使用“批准”方法
第11条第11条规定了四种批准股权转让收入的方案，并阐明了三种批准的转让权益的原始价值，第十七条规定：“如果个人转让权益没有提供完整准确的原始权益证明，而权益的原始价值无法正确计算的，主管税务机关应当核实其原始价值。对于验证方法，没有给出具体规定。实际上，该权限是授予地方税务部门的。例如，从以前的做法来看，陕西省税务机关将合并验资报告，银行确认函和银行存款日记帐。 ，实收资本（权益）账簿记录，公司章程等进行审查和比较以核实原值，海南省根据申报权益的一定比例（15％）确定应纳税成本转移收入。
因此，对于近年来发展迅速的某些行业（例如房地产等），如果以上述方式批准的成本大于实际成本，则可以应用此方法进行税收筹划以减少应税收入。但是，由于批准的申请情况通常是在会计帐簿和相关税收文件不正确的情况下进行的，因此根据相关会计制度以及税收征管法的规定，转让的股权公司将面临处罚的风险。
（3）更改被转让公司的注册地点，寻求税收优惠或补贴
为了吸引投资，中西部地区的经济将成为发达国家，并已引入国家和地方各级。在一系列的区域税收优惠政策中，大多数经济开发区都出台了财政返还政策。根据现行的“个人所得税法”，个人股权转让是“财产转让”收入，应征收20％的个人所得税。在各地实施的地区税收优惠政策或财政返还政策实际上降低了实际税率。自2010年以来，为减少上市公司的限制性股票，出现了所谓的“鹰潭模式”和“林芝模式”。许多股权转让人已经成功地避税，涉及数十亿美元。
进行税收筹划的基本方法
1.合并的会计处理如下：
借入：200,000股
：资本公积800,000
贷款：100万银行存款
同时扣留个人股权转让收入税：
借款：其他应收款-预提所得税
贷款：应交税款-个人所得税
个人股权转让应税金额的计算：《个人所得税法》和《实施细则》规定：个人股权转让的收入属于财产转让项目，所转让财产的收入减去财产原值和合理支出的余额为应纳税所得额，个人所得税按率20％。 。具体计算方法如下：股权转让所得应缴纳个人所得税=（股权转让所得额-股权购置支付的金额-股权转让过程中支付的有关合理支出）×20％，合理成本是指股权转让过程中的税费，资产评估费，中介服务费等。
2，上市公司股票回购的会计处理和税收处理如下：
一，回购的会计处理股票
（1）回购公司股票时
借入：库存股（实际支付的金额）
贷款：银行存款
（2）取消库存股时
借入：权益（已注销股票的面值总额）
资本产品-股份溢价（余额溢价股本溢价）
盈余公积（权益溢价不足，抵消盈余公积）{ {}}利润分配-未分配利润（股本溢价和盈余公积） e仍然不足）部分）
贷款：库存股（已取消库存股的账面余额）
（3）转让库存股时，转让价格高于资产的账面余额。库存资金
借入：银行存款（实际收入）至金额）
贷款：库存股（已转让库存股的账面余额）
资本公积-权益溢价（两者之间的差额转让价格和库存股票的账面余额）
（4）库存转移对于股票，转让价格低于库存股票的账面余额
借款：银行存款（实际收到的金额） ）
资本公积-股份溢价（预付股份溢价余额）
盈余公积（权益溢价不足，冲抵盈余公积）
利润分配-未分配利润（股权溢价和盈余公积）仍然不足）
：库存库存（库存库存账面余额的转移）
二，税收处理的回购股票
1，个人股东的税收待遇
：在回购股票的过程中，如果回购方是个人，则回购公司不涉及税收，因为上市公司的股票是金融商品根据《过渡性税制改革增值税试点过渡政策》（财税[2016] 36号附件3）的规定，第12条第5项：“以下各项免征增值税：（22）下列财政收入产品：5.从事金融商品转移的个人。”个人从上市公司回购，并免征增值税。
根据“财政部和国家税务总局关于个人转让股票暂时免征个人所得税的通知”（财税字[1998] 61号）：“自1月1日起，1997年，个人转让从上市公司股票获得的收入将继续免征个人所得税。“对于购回上市公司股票（不包括限制性股票）的个人免征个人所得税。{{ }}根据《财政部和国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》（财税明[2008] 2号）：“自2008年9月19日起，将调整证券（股票）交易的印花税征收方法，当前的A股和B股股权转让簿进行交易，继承和捐赠的税率应为证券的千分之一税率（股票）双方的交易邮票，调整为单一税种，即转让，继承和捐赠该书籍的A股和B股股权转让书的转让人，应缴纳印花税证券（股票）交易的税率是千分之一，不得对受让人征税。 “证券（股票）交易的印花税是对个人购回的上市公司股票征收的税率为千分之一。
2。法人股股东的税收待遇
在购回股票的过程中，如果回购方是al
1.付款的溢价部分是什么？