一，施工企业改革的影响
（一）施工企业税负的影响
建筑企业营业税变为增值税后，首先涉及的是扣除进项税。例如：
以建筑公司为例，假设其工程毛利率为10％，而项目结算成本，原材料约占55％（水泥成本约占建筑材料成本的45％，钢材占约占40％，其他材料约占15％），人工成本约占30％，机械使用费占5％，其他费用占不超过10％，假设其年营业收入为1.11亿元，营业成本为99.9百万元（营业收入和成本均含增值税）。
营地变更前，营业税应支付333万元（11100×3％）。营地改革后，劳务成本不能从进项税中扣除，因此进项税可以减去870万元[9990×（55％+ 5％）÷（1 + 17％）×17％] 1100万元[11100÷（1 + 11％）×11％]（注：2011年11月，国务院批准“营业税增值税变更试点方案”（财税[2011] 110号），适用于计划中的建筑业。增值税税率改为11％。）这样，增值税应支付230万元（1100-870），税负建筑公司的数量有所下降。以上是理论算法，但实际上建筑公司的特点会给增值税的计算带来很多挑战。例如，由于发票管理的困难，有许多建筑材料来源，增值税进项税抵免很难。大，很多材料进项税不能正常扣除，使建筑业的实际税负增加。根据“财政部，国家税务总局关于增值税税率适用的通知和征收部分货物增值税的简单方法”（财税[2009] 9号），一般纳税人可以选择以下商品进行销售。该方法以3％的税率为基础（注：根据财政部和国家税务总局关于财政部关于增值税征收率政策的通知，2014年6月13日）（财税[2014] ]第57号），截至2014年7月1日执行率为3％，原始率为6％不再适用）计算增值税：1用于建筑和建筑材料生产的沙，土和石材; 2连续生产的沙子，泥土，石头或其他矿物质，你提取砖，瓦，石灰（没有粘土实心砖，瓷砖）; 3自来水; 4商品混凝土（仅用于水泥生产的水泥混凝土）。上面列出的货物是项目的主要材料，占项目成本的很大一部分。假设建筑公司在购买上述材料时可以获得正规增值税发票，可抵扣进项税率为3％，建筑业增值税产品税率为11％，建筑企业购买的上述材料将增加8％。税收成本，从而增加了建筑业的实际税负，并占据了利润空间。
由于购买机械设备可以抵消增值税进项税，有利于企业提高机械设备水平，建筑企业通过引进新机器设备，降低运营商的人工成本，为企业升级设备扩大作业规模提供了强有力的条件，机械作业水平的提高可以减少重大施工事故的发生，促进安全生产，保障工人的安全。
（二）对成本管理和会计的影响
首先，对施工单位招标的预算编制进行重大变更，并按照新标准执行相应的设计预算和施工图预算。必须进行相应的调整。第二，这种变化使建筑公司的竞标变得复杂。例如，在招标准备中，与原材料和燃料相关的直接成本不包括增值税进项税。在实际施工中，很难准确预测成本可以获得多少增值税进项税。
第三，由于新配额标准的实施，公司的建设预算需要再次修改，公司的内部配额必须重新编制。
（3）对业务形式的影响
营业税改革增值税有利于遏制非法分包和分包。有些企业转包
中国企业在增值税税收筹划中常用的方法如下：1。通过税收优惠政策进行规划
税法以法律形式制定了各种产品，服务和行业减免税增值税的优惠政策。例如，现行法律法规中有170项减税政策。在进行增值税税收筹划时，企业应加大税收优惠的研究力度。这是最实用的零风险减税方法。在没有适当的优惠政策的情况下，企业也可以通过改变外部条件来实现减税目的，例如经济发展园区增值税退税和各种费用减免;例如，组织结构或公司的经营生产项目得到妥善安排，以满足相关优惠政策的要求。 2，通过使用纳税人的身份来计划
一般纳税人与小规模纳税人之间的税率和征收方式之间的差异为增值税税收筹划带来了一定的空间。企业可以通过计算自己的税收平衡点来选择纳税人的身份，从而达到降低增值税的目的。
3。通过延长缴纳时间的增值税来规划增值税税收筹划的最终目标不一定是降低税收成本，而是最大化公司的整体利益。如果公司的现金流紧张，那么就可以使用。例如，通过接受商业承兑汇票或扣除当期的进项税额，税收时间相应延长。税收筹划可以为公司节省大量不必要的开支，特别是对于小公司来说，这是提高企业效率的重要途径。
一，纳税人身份的选择
根据目前“营地改革增加”的税收政策，纳税人年销售额超过500万元的纳税人是一般纳税人，纳税人不超过500万元的小规模纳税人，500万的计算标准是提供不超过12个月服务的纳税人的累计销售额，包括减少或免税的销售和海外服务的销售。一般纳税人适用一般税率并扣除纳税;小规模纳税人采用3％的简单征税方式。应用纳税人身份更为有利。它不能一概而论。需要结合公司资产和收入的财务状况来确定。如果适用于小规模纳税人更有利，它可以通过分离和分离来减少年销售额。 ％简单的收藏。 II。业务流程再造
增值税优于营业税的优势之一是可以避免双重征税，这有利于行业的细分和专业发展，提高生产效率。在这种情况下，企业集团可以将他们的一些服务外包，并做他们最擅长的服务。例如，“营改变”后，公司选择委托运输或使用自营车辆运输，可以测量两者。税收负担的差异，自营运输车队燃油消耗，零配件和正常维修费用等非独立核算项目，按17％的增值税税率扣除，委托运输公司可按照11的运费率％扣除税率，企业集团可根据实际计算结果进行调整和优化。三，供应商的调整
根据增值税扣减制度，供应商的纳税人地位直接影响购买者的增值税税负。对于一般纳税人购买者，如果选择一般纳税人作为供应商，可以获得增值税专用发票以实现减税。如果选择小规模纳税人作为供应商，则获得小规模纳税人签发的增值税普通发票，购买者不能进行扣除。因此，在“营地改革”之后，企业可以通过选择合适的供应商来减轻税负。需要提醒的是，如果选择小规模纳税人作为供应商，如果可以获得税务机关代表小规模纳税人发出的3％特殊增值税发票，购买者可以扣除输入税额根据3％的税率计算。 IV。商业自然规划
在“增值税改革”之后，对于一些有税收优惠的商业领域，我们应该积极“关闭”减税政策。以“四项技术”（技术开发，技术转让及相关技术咨询和技术服务）业务为例，在“营地改革”之前，国家免除了“四项技术服务”的营业税，“增加后，该营地进行了改革“国家继续从”四项技术服务“的收入中免征增值税。因此，对于技术公司，在签订提供相关技术服务的合同时，应在合同条款中强调“四项技术”合同的特点，并履行相关的备案义务。同时，需要提醒的是，“四技术”企业享受增值税免税，不能开具增值税专用发票，这可能导致下游购买者无法获得增值税专用发票。五，混合经营的独立核算
自“营地改革”以来，根据最初的17％和13％的税率以及3％，4％和6％的征税率，增加了6％和11％。 ％2低税率，将纳入增值税试点的小型企业将按3％的税率征收。因此，中国目前的增值税率体系包括17％，13％，11％，6％和3％，4％，6％的税率。根据相关税法和政策，在混合经营中，不同的税率项目需要单独核算，否则高税率将统一适用。因此，在“改革营改革”之后，应分别考虑所涉及的混合经营项目，以适用较低的税率。 ，降低税收成本。 6.延迟纳税技巧
通过税收筹划的递延税款等于获得无息贷款。因此，企业可以通过规划服务合同来延迟纳税义务，但前提是它们是合法且一致的。以下税收政策规定：
（1）纳税人提供应税服务并领取销售款项或取得销售付款证明的日期;第一张发票是在d上发出的