新的个人所得税法于2011年9月1日实施后，国家税务总局发布了《关于调整个人取得一次性一次性红利的个人所得税的通知》。 （以下简称“国税发〔2005〕9号）。年终奖的适用税率和等级也作了相应调整。国税发〔2005〕9号明确规定，纳税人的一次性奖金，应按月薪另计。这是该国纳税人的一项优惠措施。企业事业单位发放年终奖时，是否考虑采用这项优惠措施，将奖金与当月工资结合起来，共同规划税收，然后分别征税？正确处理奖金和月薪之间的差额。关系对个人所得税的支付产生更大的影响。例如，单位雇员在2012年12月将支付薪水5,000元，当年年终奖金为70,000元，当月应缴纳个人所得税13,490元。如果您改变月薪5,000元，月奖16,000元（也可以是季度奖等）和年终奖54,000元，则需要缴纳个人所得税8665元。通过调整工资和奖金的数额，可以减少税收4,825元，这相当于节省一个月的工资。
首先，计划的基础
为什么工资和奖金之间的增减会影响个人所得税？这是因为工资和奖金具有共同点和不同点。共同点是工资和奖金属于“工资和薪金”类别，可以相互转换。区别在于工资和奖金分别征税，适用的税率也不同。工资适用“七级超额累进税率”。奖金须遵守“一年一次的奖金奖金税计算方法”。我们必须利用此功能合理分配工资和奖金，并在恒定工资和奖金的前提下达到节税的目的。
二，规划思路
1.在税法的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又可以增加个人收入。
2。分析工资和奖金变化对税收抵免的影响，找到工资和奖金之间的平衡，并确定年终奖金的范围。确定年终奖金如何使纳税人的税负最大。光。
3。根据年终奖，一年只能使用一次。年终奖分为两部分，一部分以年终奖的形式分别分配，另一部分以月度，季度，半年度和年度的形式并入工资分配中。结束奖。
III。案例与分析
现在，结合新的个人所得税法，工资和奖金将根据总工资2.6万元（月薪8000元和奖金18000元）分别计算。纳税的影响。
1。当薪水从26,000元（加上税率）增加2500元到30,500元时，它是包含在薪水中还是包含在奖金中？
（1）包含在薪水中，薪水为8,000元增加到12,500元，工资税额为1,245元[（12500-3500）×20％-555]，奖金税额为540元（18,000×3％），累积税为1,785元。
（2）包括奖金在内，薪金税额为345元[（8000-3500）×
10％-105]，奖金为2145元[（18000 + 4500）×10％ -
105]，累计纳税额为2,490元。结论是，增加的工资应包括在工资中，而不是奖金。
2。当薪水从30,000元（加税率）增加2500元到56,500元时，它是包含在工资中还是包含在奖金中？
（1）包含在工资中，工资是8000人民币增加到38,500元，工资税额为7,745元[（38500-3500）×25％-1005]，奖金税额不变为540元（18,000×3％），累计纳税额为8285元（计算方法设置为公式1））。
（2）包括奖金在内，工资税不变为345元[（8000-3500
）×10％-105]，而支付的奖金为4,745元[（18000 + 30500）×
10％-105）]，则累计税额为5090元（计算方法设置为公式2）。结果是增加的薪水应包括在奖金范围内。
在此范围内增加或减少的工资和奖金的税收起征点在哪里？假设处于征税阈值的总薪水为A，则有：公式1 =公式2
[（A-3500-18000）×25％-1005] +（18000×3％）
= [（8000-3500）×10％-105] + [（A-8000）×10％-105]
A = 35200（元）
，薪水从26,000元变为56,500 yu
如果北京的公务员在年度评估中获得荣誉头衔，则他或她可能会在上半年获得额外的工资（国家规定的国家基本工资和工作补贴的总和，下同） 。昨天，市人事局公布了《关于做好2004年市级公务员考核奖励工作的通知》。北京公务员考核奖励工作在各区县正式启动。市人事局注意到，在年度考核和行政奖励工作中，要坚持一线工作，直接面对广大基层公务员。根据各公务员的年度考核结果，由同级政府人事部门核定的考核奖励总额，开通市，区，县政府颁发的考核奖励奖金。如果年度评估结果相同，则将执行相同的监督评估奖金标准。 “优秀”等人员的检查和评估奖金可以比“合格”等人员高出10％至20％。
通知规定，本次评估中获得各种行政奖励的人员的奖金计算标准为：奖励人员年薪的10％； 15％的三等人员； 25％;一流人员占35％，荣誉头衔占45％。根据《上海市加强城市战略实施战略计划》，上海市将实施创新激励机制，包括建立党政人员奖励制度，建立适应各类事业单位特点的收入分配制度。 ，并适应事业发展。统一的市级人才表彰和奖励制度。
在建立党政人员奖励制度时，《纲要》指出，在进一步完善“阳光工资”制度的基础上，将制定实施部门负责人的激励机制，并建立激励机制。党政机关考核委员会。工作绩效决定了奖励计划。奖励资金由金融部门统一资助，并建立长期激励性公务员年金制度和福利制度。
关于鼓励和引导企事业单位创新分配制度的问题，《纲要》鼓励各单位积极实施各种技术，专利，品牌，管理等因素的实施方法，参与分配。 ，并积极探索股本，虚拟股份，特殊分红，协议工资，项目工资，年薪制度，利润共享，年度奖励，风险收入，补充保险，福利待遇等，选择并跟踪多个样本单位对不同类型的企业和企业分配制度进行改革，及时总结和完善样本单位的做法和经验，进行宣传指导，并邀请单位负责人按要素推进要素分配，形成激励分配方法作为要纳入干部考核的重要内容。自愿辞职建立行业的公务员，可获得3万至12万元的补偿；如果他们连续两年不称职，将被解雇；作为基本主管连续两年的评估，他们必须参加不少于三个月的脱产培训。昨天，武汉市人事局发布了《关于建立和完善公务员离职机制的意见》。这是中国首次全面运用鼓励，消除，惩罚等手段，使公务员的“出口”顺利进行。
武汉市提出了激励性优惠政策，为那些提前退休的人，特别是那些辞职创业的人提供物质补偿：公务员提前退休，并将一个职位的工资从法定退休年龄提高1至3年;从一年到下一个五年，增加两个职位的薪水；超过五年，增加三个职位的薪水。如果该雇员自愿辞职，开办或租赁了一家企业，或者在非公有企业或非财政拨款单位从事自谋职业和雇用，则将获得为期五至八年的一次基本工资辞职补偿。 。据此计算，总职工可以辞职并获得3万元的补偿，局级干部可以承担。
国务院国有资产监督管理委员会关于印发《中央企业有效性监督暂行办法》的通知
第六章奖励与处罚
第30条中央企业效率监控的领导可以按要求给予以下在绩效监控工作中发现的机构和人员精神上或物质上的奖励：
（1）业务经理应正确履行职责并证明合规符合国家法律法规和公司管理。事业单位，管理人员和管理人员均取得了显著成绩和突出贡献；
（2）检查人员认真进行了效率监控，以期取得可观的经济和社会效益；
（3）检查员忠于负责任，恪守原则，有效制止违反法律法规的行为，避免或追回重大的国家资产损失并作出了杰出的贡献；
（4）指控并报告严重违反法律和法规的立功者；
（5）其他应奖励的部门，单位和个人。
第三十一条被检查的业务经理及其所属部门（单位）有下列情形之一的，有下列情形之一的，由人事管理机关直接负责的企业对负责人给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关：
（1）拒绝执行监督决定或者无正当理由拒绝接受监督意见的；
（2）妨碍或拒绝监督人员依法行使职责；
（3）拒绝提供相关文件，材料和辅助材料；
（掩盖事实，制造伪证，隐藏或破坏证据的四个事实；
（5）使用权力掩盖违反法律和法规的权力；
{{} }（六）其他人需要受到纪律处分。
第32条如果发生以下情况之一，应根据情况给予公司纪律处分；如果怀疑有犯罪行为，应依法移交给司法机关：
（1）失职，造成不利影响和严重后果；
（2）行使寻求权力为自己或他人谋取个人利益；
（3）使用权力掩盖或构架他人；
（4）滥用权力侵犯民主，人身和他人的财产权；
（5）披露公司商业机密；
（6）他人必须受到约束。