折扣销售是在销售结算时在同一发票上给予另一方的折扣。
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增值税税收筹划
一，实物折扣业务的增值税计划
实物折扣是一种商业折扣。例如，为了鼓励买家购买更多商品，公司规定每次购买10件1件，每件10件，2件等50件，是实物折扣。由于商业折扣已经在销售时发生，现行会计制度规定，公司可以在销售实现后扣除商业折扣后确定销售收入，不需要额外核算。现行税法规定纳税人使用折扣来销售商品。如果销售和折扣在同一张发票上单独列明，则可以在折扣销售中征收增值税;如果折扣是开票的，则不论其金额不应从销售金额中扣除。税法的这一规定从价格折扣的角度考虑，不包括实物折扣。采用实物折扣的销售方式实质上是无偿给予他人货物的行为。根据“中华人民共和国增值税暂行条例实施细则”第四条的规定，货物免费捐赠给他人。交货货物是自行生产还是委托他人加工或者购买的，应当视为货物销售的附加值。税。也就是说，在正常情况下，物理折扣方法用于出售货物。折扣的实际价值，无论在会计处理方式如何，均应按销售额计算，并按规定缴纳增值税。
但是，如果您将实际折扣转换为价格折扣，则可以实现节税。例如，如果顾客购买了10件商品，他/她应该给予1件折扣。发票开具时，将根据11件销售发放销售数量和金额，然后在同一张发票上的另一行打折1件的折扣金额。本次处理后，根据税法的有关规定，可以在计算税额时从销售额中扣除贴现部分，不需要增值税，节省税收支出。
二，二手商品销售增值税计划
根据“增值税暂行条例”，纳税人出售旧货，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，均按4％的税率计算税额后，增值税将减少减半，并且不能扣除进项税额。纳税人出售自己的游艇，摩托车和汽车，需缴纳消费税。如果销售价格超过原始价格，税率将按4％的税率计算，然后增值税将减半。售价不超过原值。 ，免征增值税。根据本条规定，可以进行适当的税收筹划。 [示例]由于临时财务限制，企业希望出售二手进口汽车（受消费税范围限制）。该车原账面价值为80万元，目前市场价格估计为81万元。汽车销售有两种选择：
方案1：卖出810,000美元。由于81万元的价值超过了本书的原值，因此需缴纳增值税。
应税金额= 81×4％×50％= 162,000元
因此，实际收回的现金是：81-1.62 = 7.93,800元
方案2：以799,000元的价格出售。由于79.9万元未超过本书的原值，因此无需缴纳增值税。从该计划中收回的实际现金为69.9万元。可以看出，虽然第二种期权的价格较低，但在扣除税收因素后对企业更有利。在这种情况下，由于企业中汽车的市场价值高于该书的原始价值，因此存在决策问题。如果销售价格不高于原始价格，最好以略低于原始价格的价格出售。这避免了价格超过账面原值的事实，使增值税高于增加的价格，因此不值得损失。
当然，并非所有使用过的固定资产都应以低于原始账面价格的价格出售，具体视情况而定。具体而言，企业在销售自己承担消费税的游艇，摩托车和机动车时应注意以下几点： （1）当市场价值低于原始价值时
从大多数商家实施的捆绑行为可以看出，从商业行为的角度来看，捆绑销售通常具有四个特征：首先，不同类别捆绑或销售的各种类型的产品必须一起销售而不分割。销售;第二是以统一的价格出售各种类型的商品。价格通常不区分哪种产品以几何价格出售，或者即使它是差异化的，它也是符合税法要求的发票的符号。性决定某些商品的价格，而不是实际的交易价格;第三，捆绑销售的价格低于单独销售的各类商品的价格总和，具有低价促销和竞争优势;畅销书与畅销商品或销售较少的商品捆绑在一起。可以看出，捆绑实际上是商品促销的一种形式，它与商家采用的其他销售形式相关且不同。不同之处在于捆绑是一种在一定条件下销售商品的折扣。具体情况是客户必须一起购买捆绑的商品，不能拆分。如果您必须购买其中一个或一些，那么享受由捆绑销售确定的折扣范围;所谓的折扣是捆绑销售的一部分，小于每种商品正常价格的外部销售价格的总和。然而，应该注意的是，可以存在多种用于确定折扣金额的方法，例如折扣单独销售的每个商品的总价格，或者折扣商品的一个或部分价格的特定百分比。或者放弃一个或一些项目的价格。从税收处理的角度来看，捆绑实际上是公司出售促销折扣的一种方式。因此，只要公司实施的捆绑销售行为可以单独指示同一发票上的销售和折扣，就可以根据折扣后的净销售额计算流转税和企业所得税。如果企业开具折扣，则无论财务处理如何，都无法从销售中扣除折扣并支付流转税和企业所得税。 。可以看出，为了最大限度地减少捆绑销售实施的税负，只有销售和折扣在同一张发票上单独标明，流转税和企业所得税可以根据净销售额计算得出。折扣。因此，捆绑销售的整体税负最小化。这种方法是根据中国现行税法实施捆绑销售行为的最佳税收筹划策略。
但是，必须注意的是，如果一个或部分商品的销售价格被放弃，捆绑销售的营销价格仅针对商品价格的一部分收取，公司仅表示某些商品的销售价格。销售发票中的商品。 ，不涉及其他商品和折扣等的价格，其实质上已成为或购买×礼品×促销形式。可以看出，在营销策划时，企业应该注意拟议的营销行为是否与税法规定的税收特征一致，避免增加税收负担。