如果裕丰汽车厂直接投资购车，裕丰汽车厂的业务将按消费税额= 23×30×5％= 34.5（万元）征收
裕丰汽车厂的实际投资额为600万元，可以通过以下方式进行税收筹划：首先向云南出租车公司投资600万元，然后云南出租车公司向云南出租车公司购买汽车。裕丰汽车厂30辆，价格为20万元。与原计划相比，裕丰汽车厂和云南出租车公司虽然是关联企业，但裕丰汽车厂投资的汽车数量和投资额相同，每辆车的价格16万元完全在正常范围内。税务机关也不会确定价格过低并调整应税价格。此时，裕丰汽车厂应缴的消费税额为20×30×5％= 30（万元）。
可以达到节省税收45,000元的税收筹划效果。
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1.继续加工的税负税率：《消费税暂行条例》第4条第2款：......客户委托加工并连续生产应税消费品的应税消费品，可以按照规定扣除已缴税款。因此，无论受托人征收的消费税如何，都不会影响贵公司应支付的消费税：
应缴消费税= 500万* 20％+ 500 000 * 1 = 1500万元（白酒消费税率：20％加0.5元/ 500克），税负率：1500万/ 5 000000 = 30％；
2.直销税税率：《消费税暂行条例》第8条第3款：采用复合税计算方法计算应税税额的复合税计算公式：组成税价格=（物料费用+手续费+委托加工的数量×固定税率）÷（1-比例税率）。应税价格=（1000000 + 750000 + 500000 * 1）/0.8=2250 000 / 0.8 = 281.25万元;消费税的征缴= 282.55万元×20％= 56.25万元;税负率：562500/5000000 = 11.25％; 《消费税暂行条例》实施细则第七条第二款规定：委托加工加工的应税消费品直接销售的，不缴纳消费税。
两种产品加工方法的税率计算过程就这么简单了。哈哈，全班都被砍了，笑了。
【委托加工计划的原则】
尽管工业企业生产相同的产品，但是如果委托它们进行加工，则它们的税款将比自制税款低。因此，为减轻税收负担，一些企业在自制产品和委托加工产品之间进行合理的规划。
例如，当一家企业按照合同为其他企业加工定制产品时，它首先以当前“出售给另一方”的名义转让该企业消耗的原材料以生产该产品。帐户。产品生产后，它不会对于产品销售处理，需要向买方单独收取材料和加工费。一些公司在购买原材料时也以购买者和贷方的名义购买材料。同样，为了达到避免高税，避免低税的目的，一些委托加工企业采用中间减税环节来避税。
【策划案例】
一家卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝。协议规定加工费为75万元。将加工过的烟草运回工厂A之后，工厂A继续将其加工成A类卷烟。总加工成本和分配成本为95万元，这批卷烟的售价为700万元。烟草消费税率为30％，香烟消费税率为50％。
【规划计划】
选项1：收回其他方委托的应税消费品后，它们将继续加工成另一种应税消费品，在企业内销售。
在这种情况下：工厂A向工厂B支付加工费，同时，它向收货人支付受托人收取并收取的消费税：消费税包括应税价格=（100十75 ）÷（1-30％）= 250（万元）;应纳消费税= 250×30％= 75（万元）
在A厂出售卷烟后，应缴的消费税为：700×50％-75 = 275（万元）
工厂的税后利润（所得税税率暂时为33％，下同）：（700-100-75-75-95-275）×（1-33％）= 53.6（十千元）
选项2：委托进行加工的消费品将直接出售给外界。
如果工厂A委托工厂B将烟叶加工成A类卷烟，则烟叶的成本保持不变，加工成本为160万元。加工后，运回工厂A后，工厂A的外部价格仍为700万元。
工厂A与工厂A同时支付加工费，并代其支付消费税：（100十160）÷（1-50％）×50％= 260（一万）元）
因为应税消费品的委托加工直接卖给了外界，所以工厂A在出售时无需缴纳消费税。其税后利润：（700-100-160-260）×（1-33％）= 120.6（万元）
选项3：如果生产者购买原材料，他们会将它们加工成应税消费品以出售。
A工厂将购买的价值100万元的烟叶加工成A类卷烟，加上成本和分摊费用总计175万元，销售价格为700万元。应交消费税= 700×50％= 350（万元）;税后利润=（700-100-175-350）×（1-33％）= 75×67％= 50.25（万元）
【利弊】
比较选项1和选项2。在相同的加工材料成本和相同的最终售价的情况下，后者显然比前者更有利于企业，其税后利润为67万元。即使在后一种情况下，工厂A向工厂B支付的加工费约为前者170万元（人民币750,000元+ 950,000元）的总和，后者的税后利润也将比前者更多。
通常，在后一种情况下所支付的处理费要比在前一种情况下所支付的处理费（付给受托人加上所产生的处理费的总和）少。对于受托人而言，在任何情况下，消费税的征收和支付都与其利润无关，只有收取的手续费与其利润有关。
比较选项1、2和3。可以看出，在相关因素相同的情况下，自我处理方法的税后利润最少，税负最大。彻底的委托加工方法（不再进行进一步加工，回收后直接销售）低于委托加工和加工后销售。
关于消费税税收筹划的思考
1.消费税计划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门将对需要双重调整的特殊消费品或消费行为征收另外的消费税。纳税人是在中国境内生产，委托加工和进口消费性消费品的单位和个人。目的是“调整产品结构，指导消费者行为，并确保国民收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展和日益激烈的市场竞争，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入增长和生产成本降低存在一定的局限性，通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点，进行有效的税收筹划，并在依法纳税的前提下找到减轻税收负担的途径。因此，维护企业利益，促进企业健康发展，是企业在生产经营过程中进行消费税筹划的唯一途径。
第二，消费税的税收筹划方法
（1）在作出投资决定的初期，应考虑该国的消费税改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境，但中国的消费税征税范围仍然存在“空缺”的问题。电器，古董书画，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，电子游戏等娱乐产业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。另外，损坏臭氧层的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品不利于人与自然的和谐共存。这些存在的问题已经为大家所认识。因此，以上所列项目可以根据消费税的范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（2）企业使用独立的会计销售组织来节省税款
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费者环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的企业以不违反公平交易的较低价格将应税消费品出售给独立的会计部门，则可以减少销售额，并根据较低税率计算应税消费税。税额也很低；而独立核算的销售部门，因为它在销售环节中，所以不缴纳消费税，而只缴纳增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收管理法》第二十四条的规定：“在中国境内的企业或外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的营业场所与经营场所之间的业务往来，应为按照独立企业收集或支付公司之间的商业交易价格和费用；如果应税所得额或所得额没有按照独立公司之间收取的交易价格或费用而减少，则税务机关有权进行合理的调整。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用纳税的关键点来节省税款
纳税的关键点是税法中规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法或按较高的税率缴纳税款，以便纳税人纳税。负面因素急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
通过使用纳税的关键点来节省税款的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。也就是说，在制定税收计划时，不应过分强调某一环节的收入增长，而应忽略其他成本的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，从而减少绝对收入。纳税人。
1.运用最大化企业整体利润的原则
以下是在对香烟征收消费税时使用此方法的示例：
中国税法规定：A类卷烟，即每支标准物品（200支卷烟）的对外转让价格高于70元（包括70元，不包括增值税），比例税率为56 ％; B类香烟，即对于每标准件（200件），如果价格调整为低于人民币70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装烟。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
然后企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果产品供不应求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他保持不变。
在此示例中，每支标准卷烟的价格从68元增加到76元后，表面上销售收入增加了2000元（76×250-68×250 = 2000），但由于增加价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着计税基础的增加而相应增加，使卷烟的整体税后利润不仅没有上升，反而下降了。 ，使其达到负值。当然，我列举的例子有点极端，但是它可以充分证明税收临界点对于企业成本效益的重要性。
2.将纳税门槛的使用与独立于企业的销售组织结合起来
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场直销价格为每标70元，没有独立于企业的销售组织，则销售标准盒香烟应缴纳的消费税为150 + 70×250×56％= 9950 （元）;如果企业设立了独立的销售部门，并以每标准68元的价格将其出售给企业建立的独立销售组织（目前通常成立的销售公司），则出售标准案例应缴纳的消费税的香烟为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法支付的消费税前后的差额是9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他商人的平均价格。如果该数字显着降低，则税务机关将进行相应的调整。这种方法实际上使节税方法增加了一倍。
从以上讨论可以看出，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近相对变化，税负的增加将大于税基的增加。 。当然，这仅在价格和税率同时变化时发生。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除香烟税项目外，使用税收起征点以节省税款也可适用于汽车，摩托车和啤酒这三个税项。
（4）同时经营不同税率的应税消费品时的税收筹划
中国税法规定，纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售量和销售量。单独核算销售额和销量没有更高的适用税率。此外，除了对谷物和酒类征收20％的比例税外，还将征收0.5元/斤的固定税。因此，销售税率较低的应税消费品和包装的消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按每斤0.5元的固定税率征税。与酒类似，也有香烟。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税负。在某种程度上，形成包装的销售方式会影响销量，从而对销量产生更大的影响。也就是说，成批出售消费品的收益远远大于由此产生的消费税和其他成本的增加。您可以使用包裹销售方式。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，先将一组消费品按品种分别出售给零售商，开具发票，然后再将消费品重新包装为一组。在会计过程中，分别计算不同产品的销售收入以减少应税消费品的总体税负，或者将具有相同或相似税率的消费品作为完整产品出售。
（5）销售和实物折扣的税收筹划
在当今日益饱和的市场中，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以保持其产品的市场份额，特别是生产应税消费品的企业通常会提供折扣率。
折扣销售实质上是卖方在销售商品或应税服务时给予买方的价格优惠，并且是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。例如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立和实际付款之前扣除的，因此对应收款和营业收入没有影响。会计记录仅在扣除商业折扣后，根据商业定价的净值进行处理。另外，税法还规定，公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别标明销售额和折价金额，则可以根据折价后的余额计算消费税；无论如何处理，都无法从销售中发现折扣，因此它将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法中关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实物折扣的销售方法实质上是免费赠与他人的行为，其消费税应按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，当将销售货物的发票实际填写到买方时，填写货物，并在同一张发票上开具实际发票。折扣数量为折扣数量。通过这种方式进行处理后，可以在计算税额时从销售中扣除部分实物折扣，并且无需计算消费税。