节省税收，避税，通过税收手段进行合理的计划，减少重复和不必要的税收项目。与其逃税，不如避税，逃税。但是如今，常见的会计惯例是偷税。小公司很好。税务局不在乎。对于大型公司，请勿这样做！
（一）选择库存计价方式进行税收筹划
根据现行《企业会计准则》的规定，存货是指在企业的生产和经营过程中准备出售的成品或商品，或用于销售仍在生产中的在制品在生产过程中或将在生产过程中或提供。劳动过程中消耗的材料和材料，包括各种材料，燃料，包装，低价易耗品，在制品，购买的货物和自制的半成品。中国现行的税制规定，各种存货的发生和应用均以实际成本计价。评估方法可以从个人评估方法，加权平均法，先进先出法，后进先出法和移动平均法五种方法中选择。一是不同的存货计价方法将导致不同的应纳税额，这将导致企业承担不同的税负。但是，一旦选择了评估方法，通常是在一定时期内的一年。它不能随意更改。如果需要更改，则必须经董事会批准并报告给地方税务机关备案，并在会计报表中进行说明。
通常，公司在使用库存评估方法选择税收计划时，应根据特定条件进行预测分析，使用多种库存评估方案计算多组数据，然后选择对自己的净收入最有利的数据。库存定价计划。
1.选择物料定价方法。一般而言，当物料价格持续上涨时，采用后进先出的方法进行价格计算，可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本。期间，从而相对减少应纳税所得额，减轻所得税负担，增加净利润。如果原材料价格持续下跌，则应采用先进先出的方法，也可以将期末存货成本调整至最低水平，将当期销售商品成本调整为最低水平。达到最高水平，从而减少了应纳税所得额，达到了“节税”的目的。当物料价格上下波动时，企业应采用加权平均法对存货进行估值，可以避免商品成本的波动，从而影响各个时期的应纳税所得额，进而影响当期。企业。收入的波动会影响企业的现金流量，特别是当企业应缴纳的所得税额较大时。当波动较大时，现金流量的波动较大，不利于企业现金资源的合理配置。
2.转让定价方法的选择。转移定价是指在经济活动中，与经济有联系的企业的各方共享利润或转移利润。在产品交换或交易过程中，未按照市场买卖规则和市场价格进行交易。为了利益或为了使它们之间的收益最大化而进行产品或非产品转移。转让定价的主要方法是：（1）基于内部成本的价格转让； （2）根据市场价格转让。使用转让价格进行税收筹划必须把握两个问题：第一，转让价格的波动必须在合理范围内；第二，使用转移价格进行税收筹划应该是成本效益分析。
（二）固定资产折旧方法
使用折旧方法进行税收筹划时，应对各种因素进行综合分析。如果在比例税制下每年的所得税率没有变化，则应选择加速折旧方法，以便企业在年初可以提取更多的折旧。年末提取较少的折旧，以便公司可以获取递延税款的收益。要把握市场资本贴现率水平，对各个方面进行综合比较分析，选择最佳折旧方法。根据现行会计制度的有关规定，分析通胀因素。如果存在通货膨胀问题，公司的实际购买力将大大降低，并且无法根据当前的市场价格对固定资产进行简单的复制。但是，面对同样的问题，如果选择加速折旧方法，不仅缩短了企业的回收期，而且还加快了企业的折旧速度，使以前的折旧成本可以获得较大的税收抵免。增加企业的投资收益。。在分析折旧年限因素时，企业应根据实际情况采用相对优惠的固定资产折旧年限。在分析资金的时间价值时，公司应意识到，不同的折旧方法会产生不同的时间价值收益并承担不同的税收负担。企业应采用动态方法进行分析，根据资本市场的当前利率对折旧期间内计算出的折旧进行折现，计算出在指定期间内计算提取的折旧成本的总当期价格，以便进行比较分析。 。税收抵免现值的折旧方法。
（3）使用税收起征点进行税收筹划
2.规划税基跃迁的关键点。税基跃迁的临界点存在于许多类型的应税商品中，应税行为的变化导致税率跃升。例如，根据当前的消费税法规，A类卷烟的税率为20％，B类卷烟的税率为40％，C类卷烟的税率为25％。第三类卷烟的税率差异很大，要适应哪种税率取决于卷烟。分类，而分类取决于卷烟的价格。三种卷烟价格的临界点是税率上涨的临界点。如果香烟的价格接近起征点，纳税人可以积极降低价格并改变香烟的类型，从而较低的税率适用。
规划优惠起征点的关键是依靠国家制定的优惠税收政策来制造干扰，使其无法达到优惠标准，从而获得节税收益。
（IV）合理分配费用的税收共享计划
根据经济目的，支出可以分为两个主要部分，即生产和运营成本以及期间支出。生产经营成本是指企业在生产经营过程中为生产商品和提供劳务而发生的直接人工，直接材料和制造费用，期间费用是指企业在一定经营期内发生的直接费用，包括产品销售费用，管理费用和财务费用。
共有三种常见的费用分摊方法：首先，实际费用分摊方法是基于实际成本的摊销，费用金额是根据营业收入的金额确认的；第二，基于业务需求的不定期摊销方法对于成本摊销，费用可能会集中到某个产品的成本中，或者可能不会摊销某个产品。第三是平均摊销法，即一定时期内发生的成本平均分配给每个产品成本。费用有时难以控制，也不是完全可以预见的。但是，可以控制成本分配方法。由于不同的成本分摊方法将对利润和应纳税额产生重大影响，因此选择适当的分配方法将不可避免地使成本降低。企业形成节税优惠。一般而言，平均成本分摊方法是最大程度地抵消利润和减少税基的适当选择。只要生产经营者长期从事某项业务活动，一段时间内发生的各种费用就根据营业额平均分配，在此期间获得的利润可以最大化。避免利润高峰和低谷。，从而避免了应纳税额的波动。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。它与企业的经济效益密切相关。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，这必然会大大减少应税收入。降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和收取应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，新技术，新产品，新技术开发产生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，计入当期损益。按照规定按照实际研发费用扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），并且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环保，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可以享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。