缴纳企业所得税后，如果有利润，可以分配。
发行给股东的股东必须缴纳20％的个人所得税。
股东希望获得企业分配的利润，这相当于缴纳两种税。如何减少应纳税额是收入分配过程中需要的税收筹划。
企业税后利润分配的税收筹划
企业执行的净利润分配，无论利润分配政策如何，都不会影响企业本身的所得税负担，但会影响企业投资者（股东）的税负。因此，税收筹划应着重于减少投资者（股东）应为自己的利润偿还的税额，即尽量减少投资者（股东）为返还利润而应课税。主要方法是：
1.利润（股息）分配的税收计划。
纳税人从投资企业退还的利润（股息）的税收调整是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及该条例发布的详细实施细则和补充规定作出的。财政部和国家税务总局。具体规定总结如下：
（1）如果投资者的公司所得税税率低于联营公司的所得税率，则纳税人的利润，股息和从联营公司收回的股息将不予退还；如果投资者的企业所得税税率高于联营企业的所得税税率，则投资者企业追回的税后利润，股利和股利应按规定缴纳附加所得税。
（2）投资者的企业蒙受了损失，并且不再允许从被投资方收回的投资收益（包括股利，股利，合资企业等）减少为税前利润，而应直接减少为税前利润。用来弥补损失其余部分将按照有关规定偿还。
（3）如果企业同时拥有需要偿还的投资收益和不需要偿还的投资收益，则可以使用需要偿还的投资收益直接弥补损失。 ，然后使用不需要偿还的投资。如果用收入弥补损失，则在弥补损失后有盈余，就不用再缴税了。
对投资收益的税收政策为被投资企业选择合理的分配政策提供了可能性，从而使投资者（股东）可以最大程度地减少税收负担。具体方法有：
（1）低税收地区的被投资企业的利润未分配，以减轻投资者的税收负担。如果投资企业是盈利企业，且其所得税税率高于被投资企业的所得税率，则应设法使被投资企业不要或推迟向投资者分配利润（包括股利和股利），并避免或推迟利润回报（股息），股息）补充所得税。为了实现该目标，投资企业可以另外控制被投资企业以控制被投资企业的利润分配政策。
示例1：某内地企业在经济特区投资B企业，股权比例为100％。2001年企业A的税前利润为1000万元，适用所得税率为33％。 B企业的税前利润为500万元，适用所得税率为15％。
如果今年未分配公司B的税后利润，则公司A和公司B的纳税情况如下：（{}}企业A应交所得税= 1000×33％= 330（万元）（{}}企业B应交所得税= 500×15％= 75（万元）（{}}应缴所得税总额= 330 + 75 = 405（万元）
如果当年企业B的税后利润按60％分配给股东，则企业A和B的税收情况如下：（{}}企业B应交所得税= 500×15％= 75（万元）（{}}企业A营业收入应交所得税= 1000×33％= 330（万元）（{}}企业A的投资收益应缴纳的额外所得税=（500-75）×60％÷（1-15％）×（33％-15％）= 54（万元）（{}}企业A应付的所得税总额= 330 + 54 = 384（万元）（{}}应缴所得税总额= 75 + 384 = 459（万元）
从以上两个方案的结果可以看出，不分配企业B税后利润的方案应比分配企业B税后利润的方案少征税。459- 405 = 540,000元。尽管保留在企业B的税后利润中，但如果在随后的纳税年度内偿还，则仍需要进行税收调整和税收返还，但这至少为投资者带来了无息贷款。
（1）对于从外商投资企业汇回的利润，他们应选择尽可能在中国进行再投资，以享受再投资退税，避免将汇回中国的利润汇回中国。
（2）在做出再投资营业期决定时，它应尝试选择营业期超过5年的再投资项目，以获得再投资退税。那时，如果在5年内撤回再投资，尽管应退还退还的税款，但这等同于无息使用该税款。
（3）在做出再投资项目决策时，请尝试选择可以被认定为高科技企业或产品出口企业的投资项目，以获得100％的再投资税返还。
在当前激烈的市场竞争环境下，控制成本是企业实现利润最大化目标的重要措施。是否降低成本是现代企业财务管理的重要组成部分。公司税收负担的数额直接影响企业的成本水平。税收筹划作为现代企业财务活动的重要组成部分之一，对于节约企业成本，实现企业财务管理目标具有重要意义。
一，税收筹划与财务管理之间的关系
企业的财务管理活动已渗透到企业运营和管理过程的所有环节。税收筹划作为财务管理的重要组成部分，对于提高企业财务管理水平具有重要意义，其与财务管理的关系体现为：围绕财务管理目标执行税务计划活动。两者的最终目标都是最大化公司利润。一方面，税收筹划的好处直接影响企业的盈利能力和投资回报率。不同的税收方案这可能导致不同的利润结果和不同的公司债务偿付能力。另一方面，财务管理的重要功能之一就是财务决策，而税收筹划是财务决策的重要基础之一。两者相辅相成，保证了公司资金的正常使用。操作，即有效的税收筹划需要良好的财务机制的支持，税收筹划的实施还可以促进公司财务水平的提高。税收筹划是财务管理活动的重要组成部分。它在企业财务管理中具有一定的必要性。例如，税收负担的数量会影响企业的盈利能力。融资决策的差异将直接影响企业的财务成本。投资决策直接影响企业的税收状况，影响企业利润。因此，只有合理的税收筹划，才能有效减轻企业税收负担，提高企业利润水平。税收筹划是公司财务决策必不可少的重要内容。
第二，税收筹划在公司财务管理中的应用
1.融资决策中的税收筹划
企业筹款活动是公司财务管理的初始环节。它们是一种金融活动，其中企业通过某些渠道获得某些资金并支付一定的资金成本。根据企业不同的融资方式，企业有不同的税收负担和成本支出方式。合理的税收筹划可以降低企业的融资成本。在融资方式上，企业可以选择金融机构融资，非金融机构借款，内部集资或发行股票和债券。以银行借款为例，贷款利率为6％，所得税率为25％。4.5％，因此只要公司的投资回报率大于4.5％，公司就可以充分利用财务杠杆来获得更多的税收优惠，同时，公司可以与银行就利率进行谈判在贷款利率和所得税率之间取得平衡的水平。从而实现企业利润的最大化。金融或非金融机构的贷款和债券的直接融资可用于抵销税前利润，而发行股票需要缴纳税后股息，这将相对增加企业的税收成本。融资租赁是企业重要的融资方式。一方面，他们可以获得运营所需的资产；另一方面，他们可以计提折旧，扣除税前折旧费用，并减少企业所得税。另一方面，企业也可以从应纳税所得额中扣除利息支出可以减轻公司税负。售后回租作为一种特殊的融资租赁形式，不仅可以获取生产经营资金，而且可以与国家税收政策相结合，实现双重节税的效果，进一步减轻企业税负，改善公司财务管理。
2.投资决策中的税收筹划
企业投资的税收筹划可以从企业组织，投资区域，投资方式和投资行业等方面开始，并选择最佳的融资计划。从投资区位的角度来看，新税法与旧税法不同，取消了某些地区的税收优惠政策，只保留了西部地区和“老，年轻，边疆和贫困”地区的优惠政策。在此范围内，有15％的税收优惠政策。企业可以利用各地税收制度或税收优惠政策的差异来进行税收筹划，以减轻税收负担。从投资方式的角度来看，投资可分为直接投资和间接投资。一方面，直接投资利用货币资金，材料，技术等因素直接参与投资，参与投资项目的经营和管理，需要涉及企业流转税和所得税。与财产税和其他税项一样，这种投资方式具有很大的税收筹划空间；另一方面，间接投资是股票或债券形式的投资方法，通常涉及印花税，利息和股息所得税以及其他税项，其税收筹划空间狭窄。实际上，在为企业选择一种投资方式时，除了考虑投资收益外，还应考虑扣除税款和利息后的实际收益，即应在使企业利润最大化的基础上选择一种合适的投资方式。 。
3.资本运营中的税收筹划
企业的生产和经营活动包括供应，生产和销售，不同的环节承担不同的税费。在销售过程中，企业有两种不同的税收筹划方法。首先是收入金额的确认。销售通常通过购买方法或协议确定收入金额。不同的收入衡量方面可以使公司在不同年份的收入有所不同。使应纳税总额有所不同，因此针对收入确认方法的税收计划可以减轻公司的税收负担。其次，企业可以通过确认收入时间来进行税收筹划。根据结算方式，企业可以选择延迟纳税时间。所获得资金的时间价值使公司可以从递延税款中受益。在公司会计中，公司可以指定不同的税收计划方法，例如折旧的税收计划。不同的折旧方法和年限会影响公司的成本，从而影响公司的税收负担。公司的折旧年限和折旧方法它具有较大的税收筹划空间。以加速折旧法为例，它可以从当期利润中提取并实现递延所得税的支付，这相当于获得了几年的无息贷款。例如，在处理坏账时，使用直接转售方法备抵法可以在不同程度上抵消当期利润，从而影响公司的税收负担。
4.利润分配的税收筹划
利润分配影响企业的长期发展，也影响企业和投资者的税收负担。实际利润分配的税收筹划主要考虑损失弥补的计划以及鼓励性分配政策对投资企业税收负担的影响。在弥补亏损的计划中，如果公司发生亏损，可以选择损益的政策选择，以减少公司的应纳税所得额并减轻税收负担。在分配股息的计划中，从税收计划的角度来看，为避免企业双重征税，被投资方应在投资者转让股权前进行利润分配，避免将股息收入转换为投资转移收入，避免双重征税。
第三，公司财务管理中的税收筹划实践
1.公司融资活动的税收惯例
实际上，企业在进行税收筹划时，不会盲目选择总纳税额少的融资计划，而是选择对企业最有利，业务效率最高的融资计划。例如，一家企业计划从银行筹集200万元用于项目开发，贷款利率为10％，期限为5年。预计项目投资收益为18％。经过几次讨论，该公司最终提出了四个税收计划方案。首先，全部本金和利息将在该期限结束时一次偿还。这样，五年的累计所得税额为14.5万元，到期本息支付为321万元，5年的净现金流量为333.68万元。偿还本金和利息。这样，公司5年累计所得税额为29.1万元，到期本息为263.8万元，5年净现金流量为-2922.85万元。第三，偿还每年的等值款项。本金为40万元人民币，为当期利息。采用这种方法，公司五年累计所得税额为30万元，偿还本息总额260万元，净现金流量为-290万元；第四，每年支付等额的利息20万元。，并于第五年末偿还本金，五年所得税额为20万元，本金和利息支付额为300万元，5年净现金流量为-320万元。实际上，方案1的所得税似乎最低，但现金流出量最大，企业收益最低，而方案3的总纳税额相对较大，但与之相比，现金流出量最小且收益最好。其他选择。选择了方案三的筹资方法。
2.企业所得税的税收筹划
在法律允许的范围内，在不违反国家会计准则的情况下，对所得税进行税收筹划，以达到减轻公司税收负担的目的。具体示例如下：从公司开始运营之日起，公司享受“三免三减半减”的税收优惠政策。该公司预计于2009年11月开始运营，预计今年将遭受亏损，并且预计它将应税收入分别为300万元，500万元，800万元，1000万元，1200万元和1500万元。根据相关优惠政策，公司的免税时间为2009-2011年，2012-2014年。如果您享受50％的减税优惠，应纳税额=（800 + 1000 + 1200）？鄢25％？鄢50％= 375万元，2015年不享受税收优惠，应纳税额为1500？鄢25％= 375万元，则2009年至2015年企业应纳税总额= 375 + 375 = 750万元。如果企业将营业日期推迟到2010年1月，则无需在2010-2012年缴纳所得税，而在2013-2015年享受减免50％的税率，则所得税金额=（1000 + 1200 + 1500） ？鄢25％？鄢50％= 462.5。因此，经过规划，企业可减轻的税收负担= 750-462.5 = 287.5万元。
3.增值税税收筹划的实践
目前，中国企业实行增值税和营业税同时征税的制度。两者税收负担的不同为企业提供了更大的税收筹划空间。如果公司存在增值税和营业税并行的情况，则判断应选择哪种税率的依据是看哪个收入比例超过50％，即企业可以完全控制销售收入或劳务比例。收入来源以达到减轻企业税收负担的目的。建材公司年销售收入2800万元，其中安装收入600万元。除公司还承担建安的设计工作外，每年的设计费为200万元，公司还设有建安公司。超过总收入的50％，那么对其混合销售行为实行统一营业税，那么企业应缴的年度营业税=（2800 + 200）？鄢17％= 510万元，增值税进项税额= 340万元，则应交增值税= 510-340 = 170万元；税收筹划后，调整建材企业的经营范围和核算方法，设计建安建筑建安公司包括在内，安装工作也包括在建安公司中。同时，两家公司执行独立会计。那么建材企业的实际销售收入= 2800万至6亿元，应交增值税销项税= 2200？鄢17％= 374万元，增值税进项税= 340万元，应交增值税= 374-340 = 340,000元，建安公司的主营业务税=（600 + 200）？鄢5％= 40万元，企业总体税负= 34 + 40 = 74万元，计划前相对减少170-74 = 960万元。
4.收入结算的税收筹划实践
企业可以使用结算方式推迟纳税，以便企业可以从递延所得税中受益。例如，2013年10月，一家建材公司的应税收入为2000万元，其中600万元无法立即收回。如果企业使用直接付款结算方法，则十月销项税= 2000（1 + 17％）？鄢17％= 397.8万元;如果使用信贷销售和分期付款，那么10月将产生销项税=（2000-600）？鄢（1 + 17％）？17％= 27,846万元，其余600万元可递延至合同期满。鄢（1 + 17％）？鄢17％= 11,934万元。综上所述，尽管两种结算方式所提供的销项税总额相同，但备选方案2可以延迟纳税义务的时间并帮助企业节省现金流量。
简而言之，税收已成为影响公司财务战略的重要因素，已成为公司财务管理的重要组成部分。在当前激烈的市场竞争环境中，公司只能将税收筹划有效地整合到公司财务管理的各个方面。只有这样，我们才能有效地提高企业财务管理水平，提高企业管理效率，实现企业利润最大化的目标。