摘要：作为一项与税收相关的财务管理活动，税收筹划是一项不可回避的重要职责，必须由公司的财务管理人员执行。如果一家公司没有良好的税收筹划，并且不能有效地安排税收事务，那么它将无法进行有效的财务管理。实现理想的公司财务目标更加困难。本文从四个方面详细阐述了如何做好税收筹划工作：“正确理解税收政策法规，掌握税收筹划规模，加强与公司其他部门的沟通，加强与税收部门的沟通。 ”通过合理的税收筹划，减少企业税收支出。
在现代市场经济环境下，作为一个自主经营，自负盈亏的市场实体，使公司利润最大化或使股东权益最大化是企业的经营目标，作为纳税人，其税收支出是公司资金的净流出。肯定会影响企业目标的实现。因此，依靠税收法规，运用各种财务手段使纳税人的税收负担最小化，是确保企业经营目标最大化的重要手段之一。税收筹划是一个与逃税有关的概念，是指纳税人通过利用税法中的漏洞和不足而没有非法方法获得税收利益的计划。因此，税收筹划既不是非法的也不是合法的，而是介于两者之间，这是一种“非非法”活动。一，税收筹划在企业发展中的重要作用1.有利于增加企业的直接利润。任何税收筹划行为的根本原因都是由经济利益驱动的，也就是说，经济主体寻求最大化自身的经济利益。利润等于收入减去成本（不含税）和税负。在收入相同的情况下，降低企业或个人的成本和税收支出可以实现更大的经济效益。税收作为企业成本，与企业利益密切相关。合理有效地控制企业税费
一，企业设立增值税规划
1.企业形象选择计划
刚成立企业时，是选择一般纳税人还是小规模纳税人进行会计处理，是企业应进行认真计算和衡量的问题。一般认为，小规模纳税人的税负比普通纳税人的税负重，但并非总是如此。假定工业企业的平均月销售额为X，可抵扣购买金额为Y。对于普通纳税人，每月增值税为（XY）×17％。对于小规模纳税人，每月缴纳6％的增值税，当税负等于（XY）17％= 6％X时，求出无差异平衡点扣减率Y = 64.7％X。可以看出，当工业企业进项税时大于输出普通纳税人的税负占税额的64.7％，比小规模纳税人的税负轻，普通纳税人的会计处理方法具有成本效益；如果企业的销项税额比进项税额大得多，即企业收到的进项税额少一般而言，纳税人的税负比小规模纳税人要重，因此选择小规模纳税人作为会计处理方法具有成本效益。
2.规划企业投资方向和位置
中国现行税法针对具有不同投资方向的企业制定了不同的税收政策。例如，现行税法规定，谷物和食用植物油的税率低至13％；直接从事动物的种植，收获，动物繁育和渔业的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；电力必须立即偿还；一些新的墙面材料产品的增值税税额为一半。
投资者在选择地区时还应充分利用该国对某些特定地区的税收优惠政策。例如，如果保税区的生产企业向在该区域外具有进出口经营权的企业购买原材料，零件和其他加工产品，并将其出口，则可以向税务机关申请按照保税区海关签发的出境备案清单及其他规定文件。免费，到达后，退款。
II。企业采购活动的增值税规划
1.选择正确的购买时间
通常，企业的采购应基于及时供应原材料的原则，因此采购时间通常不确定，但是市场在变化，企业为采购支付的价格受关系的影响供需之间。因此，为企业选择合适的购买时间税收筹划非常有帮助。在计划时，必须首先注意适应市场的供需关系。作为买方，您应充分利用市场的供求关系以获取自己的利益，并在供应超过需求时选择购买，而不会延迟正常的生产条件，因为当供应超过需求时，公司很容易实现税收负担的反向转移，即降低产品价格以转移税收负担。另外，在确定购买时间时，还应注意涨价指数。如果市场上出现通货膨胀，并且短期内无法恢复，那么最好尽快购买。
2.合理选择购买目标
对于小规模纳税人，没有实施扣除系统，购买目标的选择相对容易。因为是从普通纳税人那里购买商品，所以所含的税额必须高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。
对于一般纳税人，购买对象有三种选择：第一，从一般纳税人购买；第二，来自小规模的纳税人，他们可以要求主管税务机关代表他们开具特别发票购买商品；第三，从小规模的纳税人那里购买商品，他们不能要求主管税务机关代表他们开具特别发票。如果一般纳税人和小规模纳税人的销售价格相同，则应选择从一般纳税人那里购买商品，因为税收抵免额很大。但是，如果小规模纳税人的销售价格低于普通纳税人的销售价格，则企业需要做出计算选择。
III。企业销售活动的增值税规划
1.选择正确的销售方式
根据税法，不同的销售方式有不同的增值税要求。使用折扣销售方法，如果销售和折扣金额反映在同一张发票上，则扣除折扣金额的销售后余额为税额。如果销售和折扣金额未反映在同一张发票上，则与公司财务状况无关无论如何处理，均不得从销售金额中扣除折价；不得从销售金额中扣除销售折扣法；可以使用销售折扣法从销售金额中扣除折扣金额；该方法应基于全部税额；此外，还有现金销售和信贷销售。在产品销售过程中，企业有权独立选择销售，这提供了使用不同销售方法进行税收筹划的可能性。
销售方法的规划可以与销售收入实现时间的规划相结合，因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业应纳税额的发生时间以及纳税时间早晚。税收屏蔽和减税提供了规划机会。
2.巧妙地处理并发和混合销售
兼营业务是指纳税人除从事主要业务外还从事其他各种业务。一种是相同的税，但税率不同。这就像增值税的应税项目，其中包括17％的税率的商品，同时征收13％的低税率。另一个是不同的税种和不同的税率，例如增值税。纳税人不仅从事应税商品或应税劳务，而且还应缴纳营业税的各种劳务。《增值税暂行条例》规定，以不同税率同时经营的商品或应税劳务，应在收到收入后如实分别记录，并根据适用的不同税率分别计算应纳税额。如果未单独核算，则适用较高的适用税率。如果同时经营非应税服务，则应单独核算商品或应税服务以及非应税服务的销售额。如果未分别计算或无法准确计量，则应将其非应税服务与货物或应税服务一起收取价值税收，即商品或应税劳务和非应税劳务的销售，可以分别收取增值税和营业税；如果不能分别计算，则一起征收增值税，不征收营业税。
混合销售是指一家企业同时从事增值税应税商品和企业应税应税服务的销售行为，提供应税劳务的目的是直接销售这些商品，两个它们彼此密切相关。混合销售适用于同一购买者。增值税应税货物和营业税应税服务是组合价格，因此不能分开核算。混合销售的税收处理是：将从事生产，批发，零售的企业，企业单位和个体经营者的混合销售行为视为商品销售，应征收增值税；但是，其他单位和个人的混合销售该行为被视为销售非应税服务，且无需缴纳增值税。根据中国税法的有关规定，“主要从事商品的生产，批发或零售，同时从事非应税劳务”是指纳税人全年商品和非应税劳务的销售总数。周转，年度商品销售额超过50％，非应税服务的营业额少于50％。不同企业混合销售行为的税收待遇不同，为纳税人进行税收筹划创造了一定的条件。纳税人可以控制税收商品和应税劳务的比例达到选择缴纳增值税或营业税的目的。
企业税收筹划的六种方法
一，运用税收优惠政策进行税收筹划，选择投资区域和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业以获得不同的税收优惠。目前，企业所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构，以产业优惠为重点，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域的优惠政策则被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科学技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展与环境保护和节能。因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策。低税率和抵扣收入的优惠政策主要包括：对符合条件的小微企业实行20％的优惠税率。资源综合利用企业的总收入减少了10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。工业投资的税收优惠政策主要包括：将国家需要扶持的高新技术企业的所得税税率降低15％。农业，林业，畜牧业和渔业免税；对关键支持基础设施的投资享受三项免税，三项减免和一半的税收减免；环保，节能，节水，生产安全等专用设备投资的10％，从当年企业应纳税额中扣除。
3.就业安置优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业为安置残疾人而支付的工资扣除100％，对为安置特定人员（如岗位，失业，专业等）支付的工资进行一定的扣除。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自身的经营特点，分析哪些岗位适合国家鼓励的人员，并规划上述人员与一般人员之间的工资，培训费用，劳动生产率等方面的差异，而又不受影响。尽可能提高企业效率。雇用有资格享受折扣的特定人员。
其次，合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理利用组织形式来计划企业的税收情况。例如，在公司所得税法合并之后，按照国际惯例，公司所得税将用作定义纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应当合并为总公司。交税。以不同的组织形式使用独立征税和集体征税将对总部的税负产生影响。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业有两个选择：子公司和分支机构。其中，子公司是具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格的实体，需要总行承担法律责任和义务。组织的组织形式需要考虑的因素包括：分支机构的损益，分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。第二种情况：预期分行以非优惠税率计算利润，选择分行形式，汇总税额至总行，以弥补总行或其他分行的损失；即使下属公司获利，目前也不减免总税。税收效应，但可以降低税收成本，提高管理效率。第三种情况：预期对亏损采用非优惠税率的分支机构选择分支机构形式，集体纳税可以利用其他分支机构或总部的利润来弥补亏损。第四种情况：预计分行将对亏损采用优惠税率。在这种情况下，有必要考虑分支机构转亏的能力。如果它可以在短期内扭转亏损，则应采用子公司的形式，否则应采用分支机构的形式。有密切关系。但是，一般而言，如果下属公司的税率较低，则应成立子公司以享受较低的当地税率。
如果在国外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，被视为在其所在国家/地区的居民纳税人，通常与该国其他居民公司具有相同的全额纳税义务。但是，与东道国的分支公司相比，子公司享有更多的税收优惠，并且通常可以享受与东道国对其居民公司相同的税收优惠待遇。如果东道国的适用税率低于居住国，则子公司的累计利润也可以从递延税中受益。该分支机构不是独立的法律实体。它被视为在其所在国家/地区的非居民纳税人，所产生的利润被合并并在总公司征税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在经营期间发生分支机构经营亏损，则该分支机构的亏损不能用来抵消公司的利润。
23.使用折旧的税收筹划
折旧是转移到成本或期间费用中的一部分价值，以弥补固定资产的损失。折旧准备金与企业的当期成本，费用的大小，利润水平和应交所得税直接相关。多少。折旧具有减税作用。使用不同的折旧方法，应付所得税也不同。因此，公司可以使用折旧方法进行税收筹划。
缩短折旧期限有利于加快成本回收，并且可以在将来使成本和费用向前移动，从而使以前的会计利润倒退。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半减”的优惠政策，延长折旧期限，在优惠期内尽可能多地安排后期利润时，也可以进行税收筹划来减少企业税收负担。最常用的折旧方法是直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。采用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，每个期间的成本也不同，从而影响每个期间的运营成本和利润。这种差异为税收筹划提供了可能性。
24.使用库存评估方法进行税收筹划
库存是确定主营业务成本计算的重要组成部分，这对产品成本，公司利润和所得税影响更大。《企业所得税法》允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定发出存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
为库存选择不同的定价方法将导致不同的销售成本和期末库存成本，这将导致不同的公司利润，从而影响每个期间的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本的减税效果。例如，先进先出方法适用于价格通常呈下降趋势的市场，这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本，减少当期应纳税所得额，并延迟纳税期。当企业普遍认为流动性紧张时，延误纳税无疑是从国家获得无息贷款，这有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下，先进先出法会人为地增加利润并增加企业的税负，因此不宜采用。
25.使用收入确认的时间进行税收筹划
不同的销售方式选择对公司资金流入和公司收入的实现产生不同的影响，税法中对不同销售方式确认收入的时间也有所不同。通过选择销售方式，控制收入确认的时间和合理分配收入年度，可以在业务活动中获得递延税项的税收优惠。
根据《企业所得税法》的规定，销售方式和收入实现时间的确认包括以下几种情况：首先，直接付款销售方式是为了接收付款或获取付款凭证并将提货单交付给买家确认收入的时间。第二种是收款或承兑或委托银行收款的方法。发货时间和收款程序完成的当天是确认收入的时间。第三种方法是信用销售或分期销售，合同中规定的收款日期为确认公司收入的日期。第四种是预付款或分期付款的销售方式，以交付货物为时间确认收入。第五，对于长期劳动合同或工程合同，收入的实现根据纳税年度的完成进度或完成的工作量确认。
可以看出，销售收入已在“交货”点确认。如果交货获得销售或获得销售凭证，则销售机构确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。企业可以通过控制收入确认的条件来控制收入确认的时间。
26.使用扣除标准的选择进行税收筹划
费用是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，应减少应交所得税，并应合法地递延所得税优惠。
《企业所得税法》所允许的税前扣除费用分为三类：首先，允许根据实际金额全额扣除的项目，包括合理的工资和薪金，这些项目是通过以下方式提取的：环境保护企业依照法律，行政法规的有关规定生态恢复专项资金，金融机构贷款利息支付等。第二是三部分资金按比例扣除，包括公益捐赠支出，商业娱乐支出，广告业务推广支出和工会经费。企业必须控制这些支出的规模和比例，以使其保持在可抵扣的范围内。否则，会增加企业的税收负担。第三是允许额外扣除，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的薪水。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其减税作用，减轻其税收负担。
允许完全补偿根据实际情况扣除的所有费用，以便企业合理地减少利润，企业应充分利用这些费用。税法中有比例限制的支出应尽可能不超过限制，限制范围内的部分应全部支出；税法中超出部分不允许在税前扣除，必须纳入利得税。因此，必须注意各种费用节税点的控制。