摘要：中国大多数企业缺乏控制税收风险的机制。一些企业没有严格控制税收风险，最终导致财务损失，法律制裁，声誉损失，甚至破产。税收风险管理可以降低企业的税收风险，提高企业的整体经济效益。在分析企业税收风险影响因素的基础上，研究了税收风险管理的相关问题，探讨了如何建立税收风险管理体系。
关键字：企业；税收风险；风险管理
一，公司税收风险的影响因素
企业的税收风险因素可以分为内部因素和外部因素。其中，内部因素包括公司的财务状况，经营成果，税收筹划，对税收风险的态度，风险管理机制的设计和实施以及税收管理人员的整体素质。可以归纳为以下几点：首先，管理层在公司管理层中对税务风险防范的认识；二是公司遵守法律，依法纳税的意识；第三，公司自身的经营管理制度；外部因素包括产业政策，经济状况，融资环境，税收法规，法规要求和意外灾害。当前，影响中国企业税收风险的主要外部因素有两个：一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响很大，如果企业未能及时调整其税收行为，则很容易使原来合法的税收行为变得非法。第二是税收执法主体有太多的自由裁量权。即使纳税人有充分的理由少付税款，税务部门也可以轻易否认，从而增加了企业的税收风险。
2.与税收风险管理有关的问题
1。税收风险管理与业务运营之间的关系
从企业成立到终止的每个步骤都可能涉及税收问题，税收风险自然也随之而来。企业成立之初，必须到税务机关进行登记管理等；在经营过程中，有必要进行纳税申报，以明确企业的有关税种和计税依据；可以看出，管理层应了解中国的基本税制，树立依法纳税的意识，节约税款，在此基础上做好税收管理，严格防范涉税风险。
2。税收风险管理与内部控制之间的关系
企业内部控制可以有效地预防和控制企业风险。完善的内部控制系统可以避免税收风险，并正确地指导公司积极纳税。首先，内部控制可以防止欺诈和纠正错误，提高会计信息的真实性和可靠性，为公司征税提供可靠的基础，并将税收风险控制在最低水平。其次，内部控制可以确保业务运作的效率。税收风险管理系统是内部控制系统的一部分。科学的内部控制可以确保企业高效有序地生产和运营。
3。税收风险管理与成本之间的关系
税收风险成本是税收风险管理过程中必须支付的费用与预期的经济利益减少之间的总和，包括未形成和已形成的成本。税收风险管理计划的设计必须以节税收益高于节税成本为前提，最终达到公司合法节税的目的，增加税收。公司在进行税收风险控制时，应比较预期的收入和成本，并着眼于整体税收情况，并使用各种财务模型选择不同的税收风险控制方案或组合，以实现整体收入增长的目的。
4。税务风险管理和财务风险管理
企业财务风险管理和税收风险管理既相互关联，又相互影响。科学地控制企业的税收风险可以防止其受到执法机构的惩罚并降低税收风险。税收筹划还可以在一定程度上增加资本流入，这也是财务风险管理的目标之一。同时，公司财务风险管理是税收风险控制的保证。财务规划可以使企业规避财务风险，实施税收风险控制计划，有利于税收预测和风险成本的识别。
III。企业税收风险管理体系建设
1。明确公司税收风险管理的组织结构和步骤
⑴税收风险管理的组织结构
对于不同的公司，负责税务风险管理的部门不同，这取决于高管人员对税务风险的了解程度。可以在董事会的直接领导下建立风险管理委员会，并在监事会的监督下。风险管理委员会直接领导税务风险管理部门，税务风险管理部门分为税务部门和风险管理部门。同时，风险管理部门可以分为监视组和策略组。通过税务部门与策略组和监控组之间的沟通，达到了有效控制税收风险的目的。
⑵税收风险管理步骤
首先，制定税收风险管理计划，其中包括确定税收风险管理目标并阐明税收相关人员的权利和责任；其次，识别税收风险，了解税收风险的环境，全面分析税收风险的特征，并进行分类;第三，评估税收风险，估计损失的可能性，并量化税收风险。第四是选择合理的税收风险管理措施；第五是评估税收风险防控措施的有效性。
2。税收风险识别，评估和预防的方法和技术
⑴风险识别
识别税收风险的基本方法是税收风险清单。税务清单是专业税务人员设计的标准表格和调查表，可全面列出可能的税务风险。该清单包括可能的收入损失和法律责任。优点是方便，经济，适合初次建立税收风险管理系统的企业，缺点是针对性差，忽视了企业的特殊税收风险。税收风险清单的应用还可以使用其他辅助方法，包括流程图法，财务报表分析法，事故树法和风险状况估计法。
⑵风险评估
税收风险管理的有效性取决于税收风险评估的准确性。税收风险评估的应用是基于数理统计和概率论的定量方法。具体方法如下：首先，设计制作企业税收风险自查评估表，以规范评估标准。其次，量化税收风险。其中，税收风险自我检查和评估表包括“存在的问题”，“评估标准”，“是否”和“问题分析”，以测试税收风险的大小。定量方法包括：①在行为的成本函数和收益函数的帮助下，预期成本高于成本； ②方差法将风险投资收益作为随机变量，其方差反映了风险程度；它用于检测各种因素或指数变化的敏感性，对其进行量化并评估税收风险。
⑶风险预防与控制
常见的税收风险控制措施包括：在正确识别和评估之后，以计划性和选择性的方式接受当前的税收风险水平以控制风险；通过减少内部税收操作程序，将风险降低到可接受的水平;使用保险转移税收风险；利用税收风险将风险转化为商机。预防税收风险的对策包括：•建立预防税收风险的意识，特别是对企业管理者；建立健全企业基本信息系统，确保信息的可靠性；完善内部制度，确保有效实施税收风险防范措施；密切关注宏观经济学更改并制定应急措施；必要时，积极寻求税务中介，并选择合法的税务代理人，为企业转移税收风险。
私人企业包括四种形式的组织：私人有限责任公司，私人股份有限责任公司，私人合伙企业和独资企业。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。
首先，规划私营企业的组织
私人企业包括四种有限的组织形式：私人有限责任公司，私人有限公司，私人合伙企业和独资企业。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。私人合伙企业和独资企业不具有法人地位，对企业债务承担无限责任，并按照“个体工商户的生产和经营所得”征收个人所得税。
每个“准纳税人”在注册之前都必须考虑使用组织形式进行税收筹划。这就要求投资者在确定组织形式之前，要进行充分的研究，收集有关营业地点的行业信息并估算盈利能力。全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。下表列出了各种形式的私营企业所得税负担的比较（见附表）。
上述临界点的计算没有考虑到私人公司的股东就工资和薪金，股利和股利领取个人所得税，并且扣除股东薪金和工资的税前减免会减少公司所得税负担。因此，在实际计算中，投资者应估算公司的利润水平和利润分配，综合考虑公司所得税和个人所得税负担以及公司的经营风险，经营规模，经营方式，投资额等因素，选择适合其实际情况的组织形式，实现投资收益最大化。
2.计划收税和核查
有两种征收所得税的方法：审计收集和批准收集。对于财务会计制度相对健全，能够认真履行纳税义务的单位，将采用核对征税的方法。对于经营规模较小，会计核算不完整的纳税人，将采用固定征，应税所得率和其他核定征费。就应税收入率的评估方法而言，仅为不同行业的应税收入率指定了比例范围。同一行业的最小比率与最大比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。较大的随机性可能会给同一行业的企业造成不均衡的税收负担，从而增加业务风险和企业的税收负担。如果一个企业经营多个行业，则税法要求是否对其经营进行单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能会导致应税所得较低的企业获得较高的应纳税所得额。收入率。税率征税。此外，实施批准收款的企业没有资格享受优惠所得税政策。相比之下，审计和征收方式可以享受一些税收优惠待遇，与税收有关的风险相对较小，有利于投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。。
许多民营企业的经营规模较小，会计核算不足，只能采用批准的收款方法。甚至一些民营企业也逃避税收，减少规模，在不同地方经营，然后转向小规模的个体户。放弃审计和收集的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不足，降低了业务管理水平，并进行了综合权衡。选择民营企业来检查和征税，不仅会减少与税收有关的风险，而且有利于企业的长远发展。这需要企业按照国家法规设置账簿，计算收入，成本和费用，并按时处理纳税申报。
23.将部分商务娱乐费转换为商务推广费
商业娱乐是私人企业不可或缺的日常开支。许多私人业主将发票用于个人和家庭饮食，食品和娱乐费用，以偿还给企业。人为增加公司支出是不可取的。税法使用“两端卡”方法扣除商务娱乐费用。一方面，仅允许将企业产生的商务娱乐费用扣除为已发生金额的60％，并从商务消费中扣除个人消费部分。商业娱乐费用的最高抵扣额为当年销售（营业）收入的5‰，以防止企业发现更多的餐费发票甚至伪造发票，从而可能导致虚假地增加商业娱乐费用。
由于企业产生的商业娱乐费用是否合理，因此不允许全额扣除。首先，企业应控制和减少商务娱乐费用的数额，严格将商务娱乐费用与其他费用区分开，并且不将差旅费和会议费合并在一起。其他费用，例如交通费，董事费等，被合并到商务娱乐费用中。参加产品交易会和展览会的企业的餐饮和住宿费用应计入业务推广费用。其次，公司可以将部分商务娱乐费用转换为业务推广费用，并增加税前扣除额。例如，将一些招待费更改为送给客户的礼物，在礼物上打印公司的名称或徽标，附加公司的促销材料，或邀请客户参加公司组织的产品促销会议，并要求参与者登录它还为参与者提供餐饮和住宿。如果业务推广费用不超过当年销售（营业）收入的15％，则不予扣除。
24.通过结合私人公司捐赠和个人捐赠进行规划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前未进行税收分析，则可能会由于捐赠而使公司承担额外的税款。结合捐赠，企业还可以在履行社会责任的同时节省税收。
如果一家私人有限责任公司的董事长计划在2011年5月通过中国慈善总会向西部农村义务教育捐款400万元，则该公司2010年的利润总额为2800万元。董事长获得奖金董事长2011年的总利润为280万元，预计总利润为3000万元，分红为300万元。按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12％），剩余的捐赠支出可能为40万元。不允许扣除税前费用，并另加10万元人民币的企业所得税。如果董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义捐赠股利40万元，则根据《个人所得税法》的规定，个人通过非营利性社会组织和国家机构捐赠允许农村义务教育扣除个人所得税前的总收入。
因为公司所得税法为公益捐赠规定了扣除比例，所以许多私人公司以公司的名义捐赠较少，而以个人投资者的名义捐赠较多。这是一个合理的方法。