新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止相互视而不见的现象，并优先考虑。
5.税收筹划的专业性
内容提要：税收筹划是加强企业财务管理的重要组成部分，尤其是企业所得税的税收筹划更为重要。本文从企业所得税计划的八个方面开始，包括组织形式，所得税税率，税收优惠政策的使用，资本结构决策，支出，销售收入，固定资产折旧和库存评估方法。具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事先选择和计划，并使用税法赋予他们的可能选择和优惠政策来选择适当的方法。那些。一种征税方法，可以减轻或减轻税收负担。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，最大程度减少可抵扣项目，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
I.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实施独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式是否构成纳税人会有不同的结果。当公司成立子公司时，选择设立子公司或分支机构将对公司所得税负担产生影响。作为执行摘要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，尤其对于企业所得税而言，税收筹划更为重要。本文从企业所得税计划的八个方面开始，包括组织形式，所得税税率，税收优惠政策的使用，资本结构决策，支出，销售收入，固定资产折旧和库存评估方法。具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
第三，企业使用税收优惠政策进行税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整的功能，国家通常在设计税收类型时设置税收优惠。如果企业充分利用税收优惠，可以享受节税优惠和企业所得税许多优惠政策是根据可抵扣项目或可抵扣应纳税所得额制定的。准确把握这些政策，充分，充分利用税收优惠政策，本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合发布的《国内设备投资技术改造企业所得税抵免暂行办法》明确规定，企业投资符合国家产业政策的技术改造项目，应在企业内部进行投资。中国需要其项目的家用设备当企业技术改造项目的设备购置与上年相比时，可以从当年新增的企业所得税中扣除40％的投资。自新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税的支付产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品升级，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠的条款，滥用税收优惠和以欺骗手段欺骗税收优惠。申请程序，以避免因程序不当而导致应有的权利损失。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
6.企业销售收入的税收筹划
捐赠在日本，捐赠被用来将公司的应纳税所得额计为损失，因为礼品实际上减少了法人的纯资产。但是，如果礼物与法人的业务无关，则礼物被视为具有利益分配的性质。但是，在不考虑成本限制的前提下，可以将两种用于奖励公益捐赠的捐赠视为损失。一种是对国家或地方组织的捐赠，另一种是为公益法人和其他公益目的开展业务。法人或团体的礼物可以算作损失。[4]因此，如果满足（1），则被广泛征募； （2）为促进教育或科学发展，改善文化，为社会福利做出贡献以及其他为促进公共福利而支付的费用，财政部部长（财政部）指定后，您可以扣除全部金额。此外，如果捐赠的特定公益促进法人与公司的主营业务有关，则可以采用不同的方法来计算限额。所谓促进特定公共利益的法人，是指为促进教育或科学发展，提高文化水平，社会福利，为促进其他公共利益做出重大贡献的特定法人。主管机关根据有关规定向财政部建议对此类组织进行鉴定，并由西藏事务部长确认。一般有效期为2年。[5]
同样，在德国，法人对非营利组织的捐赠可以依法扣除税款，并在缴纳公司税时按一定税率扣除税款。对慈善，教会组织和专门为追求公益目标而成立的组织的捐款，可以在应税收入的5％范围内扣除；对于专门追求文化目标的科学，慈善机构和组织，此限制比例是10％。[6]
可以看出，尽管公益捐赠的税前扣除在确认标准和扣除比例方面有所不同，但公益捐赠的范围无一例外地在税法范围内定义，并且不同类型的公益捐赠有不同的扣除标准。
III。中国现行的公益捐赠相关制度
（I）公益捐赠范围
根据《公益捐赠法》，公益是指以下非营利性事务：（1）disaster灾，扶贫，向残疾人社会团体和个人提供援助的活动； （2）教育科学，文化，健康，体育； （三）环境保护，社会公共设施建设； （四）其他促进社会发展进步的社会公益事业。
因此，慈善捐赠的范围受到限制。作为企业，营利是其主要目标。国家承认公益捐赠，并鼓励促进公司发展以外的社会目标。因此，捐赠的范围必须是公益性的非营利性目的才能实现。国家税收优惠政策的初衷。
（II）公益捐赠的执行
1.捐款应通过特定机构进行。只有公益社会组织和公益非营利机构可以接受捐赠。公益社会团体是指为发展公益事业而依法设立的基金会，慈善组织和其他社会团体。公益非营利性机构，是指依法设立且不以营利为目的的教育机构，科研机构，医疗卫生机构，社会公共文化机构，社会公共体育机构和社会福利机构。因此，只能通过中国的社会团体和国家机构的捐赠来进行扣除，而纳税人本身的捐赠不能被扣除。
根据财政部和国家税务总局规定的《关于公益救济捐赠和相关管理问题的税前扣除政策的通知》（财税[2007] 6号），经民政部门批准成立的公益性公益社会只要团体和基金会满足以下条件：（1）他们致力于为大众服务而不是牟利； （二）具有公益法人资格，其财产管理和使用符合各种法律，行政法规的规定；（三）所有资产及其增加值归公益性法人所有； （四）收入和经营储蓄主要用于为其创造收入的业务活动； （5）终止或解散后，剩余财产不能属于任何个人或营利性组织； （6））不得从事与建立公益目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （8）拥有不为私人牟利的组织； （9）捐赠者不得以任何形式参加非营利性公益组织分配，没有组织财产的所有权。经税务部门确认后，纳税人可以通过捐赠公益救济品享受所得税前税前扣除。
经国务院民政部门批准成立的非营利性非营利性社会组织和基金会，经财政部和国家税务总局确认有资格扣除税前捐赠;省人民政府民政部门批准的非营利性机构对于非营利性社会组织和基金会，捐赠的税前扣除资格由省财政税务部门确认，并报财政部和国家税务总局备案。
接受慈善救济捐款的国家机关是县级以上的人民政府及其组成部门。
2.捐赠必须针对特定的听众。这些对象主要包括：对红十字会的捐赠，对中国绿化委员会的捐赠，对特定教育事业的捐赠以及对某些特定文化事业的捐赠，例如重要的交响乐团，歌剧团，公共图书馆，博物馆向受风，火和地震影响的灾区捐款。因此，在减税前有资格捐款的县级以上非营利性非营利性社会组织，基金会和人民政府及其组成部门，必须在税法和预算规定的范围内使用已接受的公益救济捐款。法规，即教育，民政及其他公益事业，受自然灾害影响的地区和贫困地区。
3.捐款有一定的限制。《企业所得税法》规定，计算应纳税所得额时，可以扣除国内企业（不分国内外资本）对公益性捐赠的年利润的12％以内。它反映出为了保护税基，使所得税的计算更加合理，防止了避税。因此，税法要求对捐赠进行合理的限制，以使相应的资产在国家和捐赠者之间保持平衡。发展也更加有利。
4.纳税人通过社会组织或国家机构捐款后，应将收据用作税前扣除的证明。同时，捐赠的教育捐赠和其他税前扣除的公益性款项，应当作为当期纳税申报表的应纳税所得额；本期未扣除的捐赠余额，不得转移至其他应纳税所得额和纳税人以后的报告期。应纳税所得额将继续扣除，并且不得从以前的纳税报告期的应纳税所得额中追溯扣除当前捐赠。
（3）公司公益捐赠的税前扣除
1.国内企业的公共资金捐赠的税前扣除
为了支持公司对公益救济事业的捐款，允许纳税人为其年度应税收入中的某些捐款提供一定比例的税前扣除额，并且某些捐款可以在税前全额扣除。。
为减计公益救济捐款，国家税务总局《关于企业所得税若干具体问题的通知》（国税发〔1994〕229号）规定，企业公益性捐赠的救济可以制成可抵扣应纳税所得额的3％。具体的计算程序为：（1）调整收入金额，即公司在营业外支出中支出的捐款金额予以抵销，计入企业的收入金额； （2）将调整后的收入金额乘以3％计算法定公益金和救济金的可抵扣额； （3）从调整后的收入中减去法定公益金和救济金的可抵扣额，其差额为应纳税所得额。由于计算方法比较复杂，计算的“应纳税所得额”存在结果不一致的问题，国家税务总局《关于印发和试行新修订的《企业所得税申报表》的通知（国税）[1998] 190号）对此进行了修改。修订后的文件规定，公司的公益和救济捐款应在“税前收益”的3％之内扣除（金融企业为1.5％）。该计算方法称为：公益救济捐款的扣除额=税前调整后的收入×3％（金融企业按1.5％计算），捐赠支出的税额调整=捐赠支出总额-实际允许的公益扣除额救济捐款限额，以及税前调整收益=总收益扣除项目（销售成本和期间费用）。