第一章税收筹划的基本原则
1.1税收筹划的概念和特征
1.2税收筹划分类
1.3公司税收筹划的目标
1.4税收筹划原则
1.5税收筹划的基本前提，原因和实施条件
1.6影响税收筹划的因素
1.7税收筹划的实施过程
1.8在中国积极进行税收筹划的意义
第2章税收筹划的基本方法
2.1税收筹划的切入点
2.2利用税收优惠
2.3将高税义务转换为低税义务
2.4递延税款
2.5税收负担转移
2.6选择有利的企业组织
2.7优化的投资结构组合
第3章为增值税制定税收计划
3.1增值税纳税人的税收筹划
3.2以增值税为基础的税收筹划
3.3增值税税率的税收筹划
3.4减免增值税的税收筹划
3.5增值税出口退税的税收筹划
第4章消费税计划
4.1消费税纳税人的税收筹划
4.2消费税计税计划
4.3消费税税率的税收筹划
第5章营业税的税收筹划
5.1营业税纳税人的税收筹划
5.2营业税范围的税收计划
5.3营业税计算的税务计划基础
5.4商业税率的税收筹划
5.5营业税税收优惠的规划
第6章企业所得税的税收筹划
6.1企业所得税纳税人身份的税收筹划
6.2企业所得税的税收筹划
6.3企业所得税税率的税收筹划
6.4优惠企业所得税政策的税收筹划
6.5合并，部门和资产重组的税收筹划
第7章个人所得税的税收筹划
7.1个人所得税的基本法律要求
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
7.3不同收入项目的税基和税率的税收筹划
7.4个人所得税优惠的税收筹划
第8章关税和其他税种的税收筹划
8.1关税的税收筹划
8.2其他税收的税收筹划
第9章跨国税收筹划概述
9.1跨国税收筹划的概念
9.2跨国税收筹划产生的条件
9.3跨国税收筹划应注意的问题
个参考
一，制定企业税收筹划计划：
1.分析计划企业的基本情况和需求。税收筹划的第一步是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求。不同企业的基本条件和要求是不同的。开展税收筹划活动此时，计划企业要了解的基本情况是：
（1）商业组织形式不同的商业组织形式可以使用不同的税收待遇。了解业务组织形式可以根据不同的组织形式制定有针对性的税收计划和税收计划。
（2）财务状况，公司税收筹划是为了合法合理地减少税收。只有全面，详细地了解企业的真实财务状况，才能制定出合法合理的企业节税计划。财务状况主要包括公司的财务报告和会计记录。
（3）投资意向。投资有时可以享受税收优惠，不同规模的投资额有时可以享受不同的税收优惠。企业的投资额和规模（包括注册资本，销售收入，利润等）通常是非常不同的。在大关系中，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时会有所不同。
（4）对风险的态度，具有不同风险的企业领导者对节税风险的态度也不同。开拓型领导者通常愿意承担更大的风险以减少最多的税收，而稳定的公司领导者往往愿意希望以最小的风险减少税收。节税与风险并存。节省税金的解决方案通常风险更大。两者之间的权衡取决于许多因素，包括纳税人对风险的态度。了解纳税人对风险的态度可以制定出更符合公司要求的税收筹划计划。
2.建议企业可以考虑重新设计员工收入比率并合理增加员工福利。如：
1）调整某些形式的补贴支出
根据相关法律法规，应将与员工工资一起发放的货币化补贴用作工资和薪水，但实际发生并已通过机票返还的相关补贴可以计入员工福利支出中，以计算税前限额。
2）合理设计福利补贴
定制工作服，标准工作设备和用于员工的用具的支出可以作为业务管理费用的税前扣除扣除。即使发放补贴，也可以将其视为所得税的福利费用，而不必将其包括在工资范围之内。
3）积极建立企业年金和补充医疗保险
根据有关规定，企业为在该企业服务或雇用的所有雇员所支付的补充养老保险费和补充医疗保险费可以计算为不超过雇员总数的5％的应纳税额。工资。允许扣除津贴。
4）注意人工费用
在预防和控制风险的前提下，合理使用劳务，并将这部分劳务成本计入劳务支出中，不计算总工资，也不作为支付社会保险费的基础。
当然，最重要的是依法足额按时向员工支付社会保障！
模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。（（））（3）前瞻性原则
税收筹划是对未来经济活动和应税事项的规划和安排。应事先做好相关研究，以建立全面，系统的税收筹划体系。科学制定税收筹划目标，精心制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。防止它发生之前。（（））（IV）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收征管等商业环境的变化。有针对性地制定和及时调整税收筹划计划，并进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
选择税收筹划方法以减少总体税收负担
企业应按照严格遵守法律和使整体利益最大化的原则进行税收筹划，并为投资，融资，生产和经营以及其他经济活动和税收行为，模拟计算以及最终决定。税收筹划和降低税收成本的方法。
（I）税务环境调查
跨国公司应做好对税收筹划计划的初步研究，收集相关的政治，经济，法律和工业条件以及与投资所在地和关联方的投资运营相关的其他信息，以及模拟并计算综合税负。分析税收风险并为税收筹划设计做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其发展趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税，税率，应税对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；并避免双重收款协议。（{}}（二）使用税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及进行投资的国家/地区的税法。使用减税，免税，成本扣除，营业额税减免和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要体现在：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；以及同一企业实体适用于同一经济行为的法规和政策的差异。（（））（三）利用避税天堂
避税天堂是指允许和鼓励国际投资并为特定区域和范围内的投资公司减税以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司来签署经济合同。转运销售，劳工服务或委托贷款（转让定价）。您可以减少税收或延迟税收。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑公司对各种业务流程的长期计划和支持。特别是，有必要彻底评估避税公司不再享有其他双重（多）横向优惠税收政策的影响。专业的中介服务机构可以协助计划的设计和实施。（（））（IV）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来减轻总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应当以经营投资所在地的市场价格为基础，研究经营投资所在地的转让定价的法律法规，并适当进行调整。避免关联方交易审查风险。
转让定价的具体形式包括：
1.采购价格：运营实体代替运营和投资机构以内部商定的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2.租赁定价：在内部进行经营和投资的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格来加快设备投资的回收。
3.总部管理费分配：由公司分担公司总部管理费用的总和，海外代理机构会根据相关国家/地区的法规和程序扣除总部管理费，以争取税前扣除。
4.特许权和技术服务的定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差异。减轻整体税收负担。
5.委托贷款：从自有资金或金融机构借款。委托金融机构以适当的利率向外国机构贷款。扣除税前利息费用。
6.资产投资的定价：以证券，实物资产和无形资产的形式进行投资，并在获得共同投资者批准的前提下，通过适当的价格调整提前收回投资。和评估机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在进行跨国投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和优惠税收政策，设计投资计划，并确定企业的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类别，转换组织结构，并执行税费的模拟计算。权衡整体税收负担。选择一个常设或非常常设的组织进行业务活动。
常设机构主要采取代表处（办公室），项目部门，分支机构，子公司，合资企业等形式。未设立的机构主要有项目部的形式。常设机构和非常设机构都必须在营业地适用营业税法。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资的地方提交所得税申报表，通常在一年之内预先缴纳所得税，并在年底完成结算。选择组织形式时，应综合考虑招标主题和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式以及综合税费负担。
通常，如果对投资采用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用较高的税率。建立集体税分支机构将减少所得税。投资企业在成立初期可能会遭受损失。设立分支机构和总公司一起减税可以减少应税收入。（{}}（II）资本并购中的税收筹划
目前。通过国际资本并购，越来越多的企业正在加速发展和扩大业务。并购过程主要涉及所得税，流转税和资本税。通过并购享受优惠政策的企业。获得税收优惠；减少因并购而蒙受亏损的企业的应税所得总额；在一个国家内。合并后企业的增值税进项税额可以用来减少合并后企业的增值税进项税额，可以减轻增值税负担。（{}}（III）商业活动中的税收筹划
1.签订合同时的税收筹划。合同中约定的税收条款可以避免税收政策变更的风险；整个项目根据实施的业务环节和工作内容进行划分，合同的划分可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。
2智之行出口环节的税收筹划。主要出口环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。
3志兴进口商品的税收筹划。进口分为几类。永久导入。临时进口，“永久进口”适用于不再出口的商品购销，生产消费和自用设备，主要涉及进口税，增值税，消费税；临时进口适用于高价值成套设备，短期租赁，采用永久性进口税费，需要加快设备投资回收的需求等，主要涉及进口税，增值税，消费税和预提税。临时进口可以通过调整租赁价格在转让定价中采用租赁定价形式。提前收回设备投资。
4.项目分包的税收筹划。分包合同分为内部分包合同和外部分包合同。内部分包是指分包商以总承包商内部单位的名义在运营和投资地点完成分包工作；外部分包是指分包商在运营和投资地点作为独立的经营实体进行业务活动以完成分包工作。分包主要涉及关税，增值税，营业税和所得税。
对于外部转包，可以在征税之前对转包费进行征税，并可以获得进项增值税以进行抵扣；对于内部分包，可以避免对分包环节进行重复征税，但首先，在运营中应考虑分包费用以及投资税收和其他税收费用。其次，应考虑对中国分包商的海外收入征税。对于内部分包，分包商应积极与总承包商合作，共同做好税收筹划工作。
5.特许权和技术服务的税收筹划。特许经营和技术服务主要包括专利，商标，版权，专有技术，特许经营，工程设计和专家咨询等，主要涉及预提所得税和所得税。优惠和技术服务-通常，需要证明文件，例如许可证或服务协议，发票或结算文件，以及必要的资格证明。签署许可或技术服务协议时，应指定许可或服务事项，期限，收费标准，工作量确认方法，结算货币和付款方式。
6总公司管理费链接中的税收筹划。一些国家允许列出总公司的管理费。总部的管理费用-通常，应确定分配总部管理费用的基础。—一般按境外机构营业收入总额的一定比例分摊。总公司的管理费用-通常需要提供总公司的管理费用分配表和计算依据，会计师事务所的证明报告等。一些国家/地区还要求公证和东道国驻华使馆的证明。 。
7.分配利润的税收筹划。税后利润形成后，股利主要参与分配过程。可以使用鼓励再投资的优惠政策。将利润再投资并避免股息税；或通过其他适当形式转移利润以减少可用利润。
8会计活动的税收筹划。企业跨国经营。应该充分了解投资所在国家/地区的税法和会计准则，遵循确定投资所在国家/地区的收入成本，资产折旧和费用预提摊销的做法，并选择确定基于收入的生产经营特点及利润和现金流量预测成本，资产评估，资产折旧，费用计提和费用摊销方法合理，合法地收集其所属期间的成本和费用，控制收入和费用确认的时间，并调整应纳税所得额。
9.规划库存评估方法。库存评估方法包括先进先出法，后进先出法，加权平均法和移动平均法。采用不同方法计算的销售成本不同，相应税收收入的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11.计划合同结算方法。通过选择买卖结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地属于本财政年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，扣除额限制的成本和费用应准确把握允许支出的限制，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除。（{}}（IV）税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，一定比例的负债所支付的利息可以在一定的标准内计入支出，并在计算应纳税所得额时予以扣除；从权益资本融资支付的股利不能作为支出扣除，也不能在税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑直接签署总部与海外分支机构之间的贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。委托贷款协议应明确规定委托期限，金额，利率，资金清算程序和利率，贷款利率应参照经营和投资所在地的利率水平；股权融资应考虑到相关的资本税，并且所支付的股息不能在税前扣除。（{}}（五）税收筹划
集体税可分为同一国家的分支机构集体税和跨境集体税。当在同一国家的不同地区开展业务需要建立一个组织时，应在分析税负的共同控制的基础上，考虑清算和结算，实现损益补偿，并降低总所得税基数。对于跨境结算，可以通过“不按国家划分”或“固定税率扣除”的方法扣除在国外缴纳的所得税。每个国家应采用基于“国家/地区”方法的扣除方法，并应及时获得海外纳税凭证，以方便国内扣除程序。
税收筹划贯穿业务活动的整个过程。涉及各种业务联系和经济行为的税收负担相互影响。您不能孤立地追求单个业务链接和单个税负最低的税种。您应该协调业务活动和总体业务计划以平衡每种税收类型的综合影响力求最大程度地减少总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持计划前，事中控制和事后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守与税收管理相关的法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种形式的报关单，付款簿，发票的使用和存储，正确准备报关材料，税务申请和税务批准，和税法规定的税务登记和纳税申报程序和期限。
第二是建立内部税收管理系统，制定相关的发票管理，合同管理，会计档案管理，税收凭证管理等方法，规范税收处理程序和与税收有关的事项。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并向有关职能部门和经营项目报告。
第四，参与生产和经营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保正确计入相应的会计科目，并降低成本会计中的税务风险。
六是与税务管理机构建立有效的沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收罚款和成本。
第七是研究和交换税收政策，并经常审查和总结国内外的税收筹划事项。
公司运营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，可以在法律允许的范围内最大限度地建立全面，系统的税收筹划体系，针对不同国家和经济事务制定，选择和确定相应的筹划方案。降低税收成本，实现企业价值最大化。