原油产业是中国的支柱能源产业。随着中国经济体制改革的不断深化，原油进口略有下降，原油出口略有上升。通常将未加工的石油称为原油。
一种深棕色粘性油状液体，带有绿色荧光和特殊气味。它是多种液态烃（例如烷烃，环烷烃，芳烃和烯烃）的混合物。
国内原油产量正在缓慢下降。一方面，由于劣质油田资源的趋势明显，难以进行大规模的油气勘探，技术要求高，单位生产的资本支出也增加了，企业减少的意愿是减少由于中国的新能源和替代能源占能源消费结构的增加，因此原油生产也受到了一定程度的限制。
案例审查：
A公司是一家原油贸易公司，一个季度的销售收入为3800万美元，购买成本为2900万元人民币。各种费用450万元。
1.普通模式：
增值税：（3800-2900）/1.13*0.13=103.54百万
附加费：103.54 * 0.1 = 1035.4万
企业所得税：（3800-2900-103.54-10.354-450）* 0.25 = 84.03百万
税收总额：103.54 + 10.354 + 84.03 = 19792.40万
2.减税注册：
增值税退税：103.54 * 0.38 = 3935万
企业所得税退还：84.03 * 0.342 = 2874万
退税总额：39.35 + 28.74 = 689.0900
如何做增值税税收筹划，首先要进行合理的避税计划。这对于企业而言非常重要。有许多常见的避税方法。以下是最基本的人力资源的简要介绍。：
1.合理避免并发运营中的税收
税法规定，经营不同税率项目的纳税人应分别核算，增值税应按其各自的税率计算，否则应按较高的税率计算增值税。因此，纳税人同时经营税率不同的不同项目时，在收到收入后，应将实际核算与核算分开计算各自的销售额，以防止多缴税款。
2，选择合理的销售方式来避税
税法规定，以现金折扣销售商品时，应将折扣金额扣除后的财务费用中扣除，不能从销售金额中扣除；商业折扣法用于销售。如果折扣金额和销售金额列在同一张发票上，增值税可以计算并作为折扣后的销售余额支付。因此，如果仅是为了避免税收，选择商业折扣销售方法比现金折扣方法更具成本效益。请记住，在实际操作中，应注明折扣金额和销售金额。折扣额不能单独开具发票，否则应计算税款并将其包括在销售额中。
3.纳税义务时合理避税
税法规定，无论是否可以宣布货物，是在收到销售金额还是获得凭证并交给提货单的那一天，都应使用直接付款方式来销售货物。给买家。如果未及时销售货物而构成信用销售，则卖方还必须承担相关比率的税款。当使用信贷销售和分期收款方式销售商品时，根据合同规定的收款日期为应纳税的时刻。如果纳税人可以准确估计客户的付款时间，请选择签订信用销售合同或分期收取产品。尽管最终的纳税额是相同的，但是收入确认的时间会延迟，然后纳税的时间会推迟。由于金钱和白银的瞬时价值，延迟纳税会给公司带来意想不到的税收节省。
4.出口退税避免法
是根据中国税法规定的出口退税政策合理避税的方法。中国税法规定，除无法按照国家规定退还的产品外，还将对需要通关的出口产品退还增值税。出口退税产品按国家批准的退税率计算。在选择出口退税避免方法时，公司必须了解退税的规模和退税核算方法，并努力使公司的出口满足合理退税的需求。至于一些公司与税务官员或海关官员合作欺骗“出口退税”的做法，这种方法是不可取的。
今天，我在互联网上看到这样一个问题已经很长时间了，并且我有很长的时间分享它。
背景：我们公司打算建立自己的购物中心来销售产品。老板雇用了一家财务和税务咨询公司来进行税务筹划。该计划如下：
解决方案说明：我们的公司只是一家贸易公司，但现在分为三家公司。消费者购买产品并按计划购买产品后，平台的虚拟帐户会将收入分成三个部分，即销售公司的销售收入，物流服务公司的物流服务收入和信息服务信息平台公司的费用收入。最初，所有收入都要缴纳13％的增值税，而现在，分配给物流服务公司和信息平台公司的收入只需要交纳6％的增值税，从而节省了税款。如果消费者需要发票，他们将从上述三家公司中的每家收到发票。
问题：不管三个收入分配比例是否合理，这种收入分配方法是否合理？税务局会否将减税安排作为不批准的借口？
要实施所有税收筹划，最重要的是税收安排和商业活动之间的协议。该协议有两个方面需要注意：一个方面是真实性；另一个是真实性。第二个方面是理性。
从这种情况的角度来看，核心是将一项业务分为三项，并建立与这三项业务相对应的三家公司。最初的正常销售分为销售行为，物流服务和信息服务三个平行的业务内容，希望能够对三个不同的业务享受不同的增值税税率，而不是全部为商品销售支付13％的增值税。
但问题是，这样的分拆能否维持业务发展？这三种强迫分拆业务是否真实合理？
首先，当然，销售业务是真实的。
是否还存在物流服务和信息服务？真实合理的业务应至少具有两个特征：
1.相对独立的业务。
也就是说，物流业务和信息服务相对独立于销售环节。这种独立性应独立于业务本身的运营，人员和业务结果。如果物流业务勉强独立，那么信息服务的独立性实在令人难以置信。作为自建购物中心，客户获取渠道不是来自在线或平台，而是来自离线客流，独立的信息服务。从哪儿开始？
2，符合行业惯例和行业逻辑。
任何业务的合理性都应在行业惯例和行业逻辑中找到。证据和原因通常可以在普通贸易公司或购物中心找到。在简单的销售操作中，通常很难将业务分开。拆除，如果不是破坏性的创新，那一定是别有用心。
其次，价格分割应该合理。
很难说服企业本身的独立性。为了达到减税的效果，我们看到所谓的信息服务返利支出被强行提取了400元，达到了销售收入的40％。哪个行业佣金可以占如此高的销售收入百分比吗？所得税中有明确规定，所得税前可以扣除的佣金不得超过合同总金额的5％，这从侧面可以解释40％的粗略和荒谬的比率。当然，如果只收取5％的佣金，那么这个所谓的计划就毫无意义。
最后，应保持资金流，发票和合同的协调。
不管业务如何分离，资金流，发票和合同的一致性都是确保业务真实合理的最重要的证据链。在这种情况下，客户统一支付了1000元，内部强制分为300、400和100，这将导致资金流动不一致，并给具体实施带来风险。但是，如果要求客户在付款时分拆，可能会导致客户不满意甚至流失。因此，证据链的扭曲也证明了这个所谓的计划是不正确的。
从上面的分析中，不难看出，无论计划多么聪明，它都不能与业务的真实性和合理性区分开。许多所谓的专家强行向企业灌输了刻板的偷工减料的严格的税收筹划行动计划。企业带来巨大的风险。一个好的税收计划不仅是真实合理的，而且所有逻辑都很顺畅，证据链是完整统一的。这是完善计划的意图。
增值税是主要的流转税。合理的增值税筹划，不仅可以通过“少交税”或“节税”增加企业的现金流量，而且可以达到实现企业整体价值最大化的目的。
1.计划纳税人身份选择
1.基于毛利率
今年5月的增值税改革后，当毛利率为18.75％时，普通纳税人的税负与小规模纳税人的税负相同。高于小纳税人的税负；当毛利率低于18.75％时，一般增值税税负将比小额纳税人的税负轻。（18.75是3％到16％的比率）
案例：K公司的A公司在2018年6月的销售额为75万元，购买的服装价值为65万元。（以上价格不含税）
企业A是小型纳税人。 2018年6月应交税费= 750,000×3％= 2.25（万元）
企业A是一般纳税人。 2018年6月应交税费= 750,000×16％-650,000×16％= 1.6（万元）
在这种情况下，如果企业A选择一般纳税人，则将支付65万元人民币的增值税。
案例：K公司A公司于2018年6月的销售额为75万元，购买的服装价值为60万元。（以上价格不含税）
企业是一般纳税人，则应纳税额= 75×16％-60×16％= 2.4（万元）
公司是小规模纳税人，应少付增值税1.5万元。
分析A对一般纳税人和小规模纳税人的选择
（75-65）/75=13.33%
（75-60）/ 75 = 20％
可以得出这样的结论：毛利率为18.75％，被用作选择一般规模和小规模的标准。
2.根据可抵扣进项税与销项税之比
当可抵扣进项税额占销项税额的81.25％时，一般纳税人的税负与小规模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额的81.25％以上时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。当可抵扣进项税额少于销项税额的81.25％时，一般纳税人的税负将比小规模纳税人的税负重。
从以上示例中，我们得到：
（65 * 0.16）/75*0.16=86.67%
（60 * 0.16）/75*0.16=80%
可以得出结论，按投入计算的销售额比例为81.25％，这也被用作选择一般规模和小规模规模的标准。
根据财税[2018] 33号文件，一般纳税人可在18日12月31日之前申请转换为小规模的国家税务总局文件
公司K的供应商B在未来一段时间内不会增长太多，其业务运营也不会发生重大变化。公司的私人工场型公司和K公司每年的交易额约为800万。在这种情况下，如果是一般纳税人，则会计必须是不准确的，并且很难对税务局的检查做出回应。此时，您可以考虑将业务分为两个业务企业B1和B2，每个企业都是独立的。销售额为350万和450万的会计部门成为小型企业。此时，税率为3％，因此可以按3％缴税。
3.考虑公司净利润的计划
案例：K公司的C公司是一般纳税人，打算购买一批商品并以70万元的价格向一般纳税人购买该商品；小规模的纳税人购买这种商品，价格为60万元，货物的转售价为100万元。C公司应选择小规模还是普通纳税人购买商品？（假设：其他营业税附加为12％）
向一般纳税人购买商品，C企业缴纳税款：
增值税= 100×16％-70×16％= 4.8万元）
营业税附加= 4.8×12％= 0.576（万元）
企业所得税=（100-70-0.576）×25％= 7.356（万元）
净利润= 100-70-0.576-7.356 = 22.068（万元）
从小规模纳税人那里购买商品，C企业纳税：
增值税= 100×16％－0 = 16（万元）
营业税附加= 16×12％= 1.92（万元）
企业所得税=（100-60-1.92）×25％= 9.52（万元）
净利润= 100-60-1.92-9.52 = 28.56（万元）
此外，小规模纳税人还可以到税务局代表税务局发行3张特别票，这将进一步减轻税收负担。分析表明：C公司将从小规模纳税人那里购买商品获得更多收入。
II。计划价格过高的费用
额外价格费用是指手续费，补贴，资金，筹款费用，利润回报，激励费用，违约金（递延付款利息），包装费，包装租金，储备金，高质量费用，运输和装卸费，收款费，预付款以及其他各种性质的低价费用。
但以下项目不包含在超价费用中：
（1）代表委托加工消费税的消费品征收并支付的消费税；
（2）代表以下条件的运输费用：
①向买方开具运输部门运输费用的发票；
②纳税人将发票转发给购买者。
（3）代表以下条件收取的政府资金或管理费：
①国务院或财政部批准的政府资金，国务院或省人民政府及其财政，价格主管部门批准的行政管理费；
②收到省级以上财政部门印制的金融票据；
③收到的总金额上交了财务部。
（4）在出售商品和保险的同时，从购买者处收取的保险费，以及购买者向购买者支付的车辆购置税和车辆牌照费。
III。增值税混合销售行为的计划
涉及混合商品和非增值税应税服务的销售活动是混合销售活动。
从事商品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体工商户的混合销售行为，应视为商品销售，并应缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为应被视为非增值税应税服务不征收增值税。
但是，纳税人的以下混合销售活动应分别计算商品销售和非增值税应税服务的营业额，并根据已售商品和非增值税应税服务的销售计算并支付增值税。免征增值税；没有单独核算的，其销售应当由主管税务机关核实。
1.出售自产商品并同时提供建筑服务；
2.财政部和国家税务总局规定的其他情况。
案例：同一设备的总价和设计费为100万，D企业购买了30万原型设备。在这种情况下，D企业需要支付的增值税=（100-30）* 0.16 = 112,000；如果D企业合同中规定设备成本为40，设计成本为60万。在这种情况下，D企业需要支付增值税=（40-30）* 0.16 + 60 * 6％= 52,000。
的思考：如果可以同时应用具有不同税率的应税业务，则应尝试接近较低税率。
IV。增值税特别销售的税收筹划
1.折扣销售是指卖方在出售商品或应税服务时由于买方数量众多而给予买方的价格优惠。
思路：查看销售和折扣是否在同一张发票上注明。
如果在同一张发票上分别标明了销售和折扣，则可以基于折扣余额作为销售来计算增值税；如果折扣单独开具发票，而不论其财务处理方式如何，无法从销售中扣除折扣。
2.换新销售是指一种纳税方法，在该方法中，纳税人以折扣价收回类似的旧货物，并在销售过程中使用折扣部分抵销货物的价格。
思考：采用旧换新方法销售商品的纳税人应根据新商品的销售期确定销售，并且不得扣除旧商品的购买价。
3.销售回扣是商家在促销期间的规定，即购买超过一定数量商品的消费者将返还一定百分比的现金。
认为：返还的现金不能从销售中扣除，增值税必须根据商品的正常售价计算。
4.购买礼物的方式是，纳税人在出售商品的同时附加其他商品。
的思考：如果企业以购买礼物和其他方式的组合出售自己的产品，则赠予的商品被视为按增值税销售，应计算增值税。
5.区分房租和押金并延迟纳税
增值税包装租金和押金税法：
租用热泵设备是一笔过高的费用，应计入营业税。
如果热泵设备租金变为热泵设备租金：
1）假设包装在规定的期限内被回收且不超过12个月，则押金不包括在营业税中。
2）假设包装不能在规定的期限（超过12个月）内收回，并且预计在2019年7月收回，则需要退还订金。
尽管上述情况与计划前的应纳税额相同，但它延长了征税时间并充分利用了资金的时间价值。
五，规划增值税递延税款
该计划的实施应首先阐明何时发生增值税税义务：
1.通过直接付款进行销售，无论是否发送货物，都是在收到销售付款或获得销售付款凭证的当天；如果将货物转移给另一方并暂时估计销售收入，但未获得销售付款或销售收据凭证，也未发出销售发票，则增值税应纳税额发生在销售付款当日获得或获得销售凭证；但如果首先开具发票，则为开具发票的日期。
2.通过托收承诺和受托银行托收方式出售货物的日期，发出货物的日期和收集程序完成的日期。
3.通过信贷销售和分期收款的方式销售的货物应为书面合同中约定的收款日期。没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期的，应当约定交货日期。
4.以预付款方式销售货物的日期是发货之日，但是生产和销售期限超过12个月的大型机械，设备，轮船，飞机和其他货物的生产和销售是收到预付款或收取合同。付款日期。
5.委托其他纳税人代其销售商品是他们收到代理商销售清单或代理商全部或部分付款的日期；如果他们没有收到代理商的销售清单和付款，则是代理商的销售日为180天。
6.应税劳务的销售应自收到销售收入之日或提供劳务后获得销售收入的凭证之日。
7.除将货物交付给其他单位或个人以及代销货物的销售外，应将纳税人视为在货物转让之日销售货物。
的思考：延迟纳税义务的时间，延迟纳税时间，充分利用资金的时间价值，并提高资本使用效率。
F公司在6月份有三种销售方式，总付款额为3000万元人民币，其中前500万元人民币以现金结算；验收后第二笔800万元；第三笔付款1700万元，一年后。
如果公司采用直接付款收款合同，则应计算该月的总销售额，并应支付480万元（3000万元×16％）的销项税；如果未计算未收款项，则违反税法规定，少报销增值税400万元；
思考：对于未收到的800万元和1700万元，通过与买方签订的合同，约定收款日期，可以推迟纳税时间。采用信贷销售和分期收款的方式可以为企业节省大量的营运资金。
六，使用增值税优惠税收政策
1.农业优惠税收政策：
1）农业生产者出售的自产农产品免征增值税；
2）有些农业生产材料免征增值税；
3）农民合作社的税收优惠政策。
2.资源综合利用的增值税优惠税收政策
自产商品的销售，例如循环水，翻新轮胎，由废轮胎制成的橡胶粉（作为所有生产材料）等，均免征增值税。
3.促进残疾人士增值税的优惠税收政策
1）残疾人提供的加工，维修和保养服务免征增值税；
2）对于安置残疾人的单位，如果他们符合某些条件，则税务部门将根据该单位重新安置残疾人人数。
4.医疗机构增值税优惠政策：非营利性医疗机构自行生产的制剂免征增值税。
5.自2016年1月1日至2018年供暖期结束，供热公司为个人居民（以下统称为居民）取暖而获得的取暖费收入免征增值税。
6.低税率增值税税收优惠
一般纳税人出售或进口食品，自来水，书籍和其他商品，增值税率为13％。