金融市场要素，供高级经济师考试
金融市场的组成部分（{}}（1）金融市场实体-参与者
从资金的角度来看：资金的提供者和资金的需求者。按主题的性质划分：家庭，企业，政府，金融机构，中央银行和监管机构。
（2）金融市场的对象-金融工具。它是金融市场中的交易对象或交易对象。
（3）金融市场中介人：金融市场中介人是指在金融市场中充当交易媒介，从事交易或促进交易完成的组织，机构或个人。金融市场中介机构的作用：促进融资，降低交易成本并维持市场运作。（{}}（4）金融市场价格
通常表示为一种金融工具的价格。在有效的金融市场中，金融工具的价格可以及时，准确和全面地反映其所代表资产的价值。
金融市场的主体和对象是形成金融市场的基础。金融中介和金融市场价格是重要的组成部分。
高级经济学家考试的经济基础考试税制结构
税制结构是指国家根据某些标志的税制分类而形成的一种协调和互补的税制，以达到组织收入和调节经济的目的。根据税收的类型，税收体系可以分为单一税收体系和复合税收体系（图13-1）。单一税制是指通过基于一个征税对象设置税种而形成的税制。复合税制是通过基于多个税收对象设置税种而形成的税制。国家根据经济发展的具体情况，设置多种税种，使它们相互配合，相互配合，更好地发挥组织收入调节经济的作用。从各国目前的税收惯例来看，由于单一税收制度过于简化和缺乏灵活性，难以发挥增加财政收入和调节经济的作用。因此，世界各国尚未实施单一税制，一般都采用复合税制。
在复合税制下，税制结构的构建主要包括三个方面：一是主要税种的选择；二是主要税种的选择。二是辅助税种的设计；第三是税收类型与每种税收类型如何调节经济之间的相互关系。等待。一个国家可以根据经济发展的不同层次和具体要求设置许多税种。从各种税收在财政收入中所占的比例及其在调节国民经济中的作用来看，一两种或三种税收总是在税收体系中占主导地位。该主导税构成税收结构中的主要税，而其他税为辅助税。（{}}（-）税制的基本要素
1.纳税人
纳税人是纳税人，是指直接负责纳税的单位和个人。他们可以是自然人或法人。对
纳税人和扣缴义务人的了解：
（1）纳税人是最终纳税的单位和个人。
个人所得税，公司所得税→纳税人=纳税人
增值税，营业税，消费税→纳税人≠纳税人
（2）扣缴义务人是有义务按照法律和行政法规代扣代缴税款并收取和代扣代缴税款的单位和个人。
既不是纯粹意义上的纳税人，也不是实际纳税的纳税人。只有债务人负有扣除和纳税的法律责任。
2.应税对象
也称为“税收收集机构”，即税法中规定的征税目的，这是不同税种彼此不同的主要标志。
现代税制下的主要税收对象是收入，消费和财富。相关概念是税收来源，税收项目和税收基础。
税收项目：税法中指定的税收对象的特定项目反映了特定的税收范围并代表税收系统。
计税依据：计算应税金额的依据。
3.税率
税率
概念应税金额与税法中指定的应税对象的金额（金额）之比是计算应税金额的标准，并且是税制的核心部分
节，反映了征税的深度（{}}应税金额=应税对象×税率
比例税率相同税率的对象适用于相同税率的对象，而不管其数量如何。它通常适用于商品周转税。如增值税，营业税
基本格式固定税率根据税收固定目标的固定税种，通常适用于定量征税
累进税率包括全部累进税率和超额累进税率（{}}（II）税制的其他要素
1.税收。
2.纳税期限：纳税人在缴纳税款后向国家缴税的时期。
3.减免税：税法中的一项特殊条款，鼓励并照顾某些纳税人或税收对象。
4.违法行为：这是税收强制性特征的体现。
5.纳税地点。
[示例·多项选择题]在以下税制元素中，（）是区分不同税种的主要标志。
A.税率
[答案] C
[分析]这个问题研究了税制的要素。征税对象是不同税种之间差异的主要指标。
对高级经济学家考试的经济基础考试场的宏观控制
宏观控制
1.高级经济学家的宏观经济控制目标
是政府组织和协调国家经济发展的最高目标，也是政府制定各种宏观政策和综合运用各种调整方法的基础。{}}总的来说，宏观经济调控的主要目标是：维持经济总量的平衡，即社会总需求和总分配的比例；确保价格稳定和充分就业；保持合理的经济增长速度，使国民经济持续稳定并快速增长；优化主要经济结构；实现公平的收入分配并保持国际收支平衡。
2.高级经济学家的宏观调控手段
宏观经济调控主要是通过经济，法律和必要的行政措施进行的，以实现宏观调控目标。
（1）经济手段。经济手段是有意识的，归纳的，间接的和灵活的，并且是宏观经济调控的主要手段。通常，政府使用工资，价格，利率，税率和汇率等经济杠杆来实施劳工政策，价格政策，货币政策，财政政策和外国经济政策，以实现劳工平衡，产品平衡，货币平衡，财政余额，国际收支和国内外总供求平衡。例如，为了吸引外资，鼓励出口，推广高新技术，加强农业基础，可以制定相应的优惠政策。为了解决经济活动的外部性，可以努力内部化外部性，增加外部成本税，并在外部津贴得到补贴。
（2）法律手段。国家根据宏观调控目标制定市场经济运行法律法规，规范市场主体和市场交易，维护社会经济秩序。法律手段是先进的，普遍的，稳定的和强制性的。它们是宏观调控的重要手段。在发达的市场经济国家中进行了数百年的积累之后，它们建立了相对健全的法律体系，因此所有经济活动都可以基于法律和规则。例如，为了限制垄断力量，许多国家颁布了反托拉斯法；为了缓解贫富悬殊，几乎所有国家都实施了累进所得税法和社会保障法。
（3）行政手段。政府根据宏观调控目标使用行政权力直接控制社会经济活动。行政措施是指令性的，垂直的，无偿的和定时的，它们对于宏观调控也是必需的。特别是面对重大灾难，经济危机，军事战争和其他紧急情况，行政手段可以统一意志和行动，并迅速动员社会上的所有力量克服困难。由于行政措施或多或少地阻碍了市场的基本功能，因此应尽可能减少这些措施，仅在必要时使用，但不应完全消失。
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内蒙古高级经济师考试练习考试练习练习123
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尽管这在当时引起很大争议和批评，但现在似乎具有重大意义。它不仅改善了民生，而且大大降低了运输成本。它提高了中国制造业的全球竞争力，释放了中国高速经济增长的巨大潜力。1998年，它从7.8％增长到2000年的8.5％，然后又增长了10％以上。
二，与赤字相关的理论和思想
财政赤字是未付款的直接表现，主要是由于税收和规费收入的下降以及政府规模扩张支出的扩大。债务融资和货币化融资有两种方法。发展中国家的赤字主要是由于建筑需求，而发达国家的赤字主要是由于民生和福利需求。有两种方法可以弥补赤字：债务融资和货币化融资。前者只需要从私营部门转移到政府部门，而后者则增加基础货币并可能导致通货膨胀。
财政概念分为平衡财政概念和职能性财政概念。平衡的财务状况将加剧经济波动，功能性财务状况需要反周期调整。财政平衡本身并不是目的，而是平衡社会总供求的一种手段。合理的赤字可以促进经济发展并完成改革任务，但赤字过高会导致债务风险，加剧通货膨胀，挤出私人投资并降低经济效率。
第三，财政赤字是一种全球现象。从国际经验和国内现状看，公共财政赤字率不应限制在3％的六个原因
多数年来，中国都有赤字，而发达国家的赤字率波动很大。近年来，发展中国家的赤字率较高，但政府债务率仍低于发达经济体。除了韩国，新加坡，挪威和中国香港（它们在一年中的大部分时间都保持财政盈余）之外，大多数国家（地区）在大多数年内都保持财政赤字。自1978年以来，中国在1978年，1981年，1985年和2007年只有少量盈余。从区域角度来看，2018年发达经济体的平均赤字率为2.7％，而新兴发展中经济体的平均赤字率为3.9％。除俄罗斯外，金砖国家实现了财政盈余（财政盈余/国内生产总值为2.9％）。赤字率普遍很高。巴西，印度和南非分别为7.2％，6.4％和4.4％。发达和发展中经济体在2018年的平均政府债务比率分别为98.4％和47.5％。
有四个衡量中国赤字率的口径指标，其中全球可比口径赤字率达到4.1％，处于全球中等水平，广义赤字率达到10.7％。1）官方赤字率基本稳定在3％以下。它仅反映调整后的公共财政赤字率，不包括政府资金，国有资本运营和社会保险基金，不能反映所有政府收支活动。2）实际赤字率连续四年超过3％，到2018年达到5.7％，包括官方赤字，结转余额的使用，预算稳定资金和特别债务，这可以更好地反映中国的财政政策积极性和政策周期，以及GDP增长呈显着负相关，逆周期调整特征明显。3）国际货币基金组织的全球可比赤字率。 2016-2018年中国的赤字率分别为3.7％，3.9％和4.8％，处于全球中等水平。这一能力不包括土地转让收入和支出，但包括国有资本管理和社会保障收入和支出缺口。中国在2018年的财政盈余高于南非（4.4％），日本（3.2％），法国（2.5％），英国（1.4％）和德国，香港，韩国和俄罗斯，但低于美国（5.7％）。与其他金砖国家的巴西（7.2％）和印度（6.4％）相比，中国的财政状况良好。4）国际货币基金组织广义赤字率，中国的广义赤字率在2018年达到11.2％，显着提高，包括地方融资平台，政府指导基金，铁路债券，PSL，政策性金融债券和特殊建设等准金融活动债券。
从国际经验和当前国内形势来看，公共财政赤字率不应限制在3％以内。1）从欧盟和其他主要国家的财政实践来看，3％并不是绝对的红线，并且在几年的反周期调整中通常超过3％是正常的。欧盟的赤字率在1995年和1996年分别为7.2％和4.2％，在2009-2013年分别为6.7％，6.4％，4.5％，4.3％和3.3％，均超过3％。在金融危机期间，美国，日本，德国，法国和英国均突破了3％，金砖国家（如印度）一直高于5％。2）从中国经济的角度来看，宏观经济低迷需要加强反周期调整，增加赤字率，并大力支持减税减费。2018年，中国企业总税率（利润比例）为64.9％，较2017年下降2.4个百分点，但仍显着高于主要国家，比世界平均水平高24.5个百分点和21.1个百分点个百分点高于美国和越南。27.1个百分点，制造业面临转变的压力。3）公共赤字率为3％的红线没有实际意义。财政的正负应该从广义赤字率的水平来判断。在财政“封锁门”的背景下，应使用“门户开放”来增加公共财政赤字率。4）中国的政府债务率在国际上相对较低，政府部门，尤其是中央政府，有增加杠杆的空间；债务风险的根本原因是财政制度和评估机制不完善，而不是赤字本身的规模。国际清算银行（BIS）显示，2018年中国政府债务比率为49.8％，在全球范围内处于较低水平。 IMF估计，中国的广义政府债务比率（包括融资平台和其他隐藏债务）为72.7％，仍低于主要发达经济体的比率。中国的中央政府债务比率很低，到2018年底为16.3％，它有增加赤字和杠杆率的空间。根据IMF数据，2017年中国政府利息支出/财政收入为3.3％，高于法国（3.2％），德国（1.8％）和俄罗斯（1.5％），但低于印度（24％）和巴西（20.3％）。）新兴经济体，例如南非（12.6％）和发达经济体，例如美国（5.4％）和英国（4.8％）。5）赤字可能会导致通货膨胀和挤出效应，但中国当前经济的主要矛盾是通货紧缩，而非通货膨胀，经济低迷而不是总需求过热。当赤字和政府支出扩大时，加上适当的降息将不会产生完全的挤出效应。6）有必要从整体和国家治理的角度来考虑风险。仅控制财政债务风险可能会带来更大的风险：企业负担增加，经济迅速下滑，失业率上升和社会动荡。
建议：2020年采取更积极的财政政策，在财政过渡到功能性金融之间取得平衡，提高赤字率和发行特殊债务的规模，赤字和特殊债务至少达到两个“ 3万亿”，减税和新基础设施是最简单，最有效的方法是在短期内考虑有效需求的扩展，而在长期内增加有效供应。
首先，适度扩大赤字，特别是中央财政赤字。赤字率可能超过3％，提高特别债务限额，并将其提高到3-3.5万亿美元。尤其是新的基础架构。中央政府有更多的空间来增加杠杆，基础设施投资可以适度地领先。中央政府的杠杆率低，主权信用融资成本也低。当地方政府和私营部门的资产负债表约束薄弱时，中央政府应主动提高承担和转移宏观杠杆的杠杆率，适度扩大赤字并实施财政政策乘数效应。中国仍然是发展中国家，东西方的发展差异很大，投资空间巨大。对基础设施建设进行适度投资，不仅可以节省成本，而且可以促进当地经济发展，提高人民生活水平。启动“新”基础架构的关键是“新”。我们需要采用改革创新的方式来促进新一轮的基础设施建设，而不是简单地恢复旧的道路，从而导致浪费过多和“鬼城”。未来，基础设施建设的“新”轮应该有四个“新”：一是新领域。第二个是新主题。第三是新方法。第四是新领域。调整投资领域，在补充传统基础设施如铁路，公路和铁路交通的基础上，大力发展5G，人工智能，工业互联网，智慧城市，数字经济，云计算，教育和医疗等新基础设施通过改革创新稳定增长发展创新产业，培育新的经济增长点。
其次，优化税费减免方法，从目前的增值税减税方式转变为增值税，以降低社会保险费率和企业所得税率，提高企业的收益感。
第三，在财政收入增长下降的背景下，增加应支付的国有企业利润的比例，以避免诸如“随机费用”之类的恶化商业环境的行为。
第四，减少民生和社会保障以外的支出，精简机构人员，优化支出结构，提高财政支出效率。
第五，改革财政体制，下放地方权力，将中央和地方增值税分别稳定50％和50％，并逐步实行消费税的分权化。
目录
1受疫情和中美贸易摩擦的影响，2020年经济下行压力巨大。迫切需要减少税费和增加新的基础设施。扩大财政支出的钱从哪里来？
2财政赤字理论
2.1赤字的产生和补偿
2.2赤字分类：周期性和结构性赤字
2.3平衡金融和功能金融的概念
2.4财政平衡与社会总供求平衡
2.5赤字风险
3中国公共财政赤字率相对稳定。实际赤字率已超过3％。可比的赤字率在世界范围内中等，广义的赤字率很高。
3.1赤字是一种全球现象。中国大多数年份都有赤字。发达国家的赤字率波动很大。近年来，发展中国家的赤字率更高。
3.2中国稳定的公共财政赤字率无法再反映实际情况。实际赤字率已超过3％。考虑到准财政活动的债务融资，广义财政赤字率已超过10％。
4根据国际经验和当前国内形势，不应将公共财政赤字率限制在3％的六个原因
5建议：2020年的财政政策更加积极，平衡财政向功能性金融的转移，增加赤字比率和特殊债务发行规模，赤字和特殊债务达到两个“ 3万亿”，支持减税和新基础设施平衡在短期内扩大有效需求并在长期内增加有效供应的最简单，最有效的方法
文本
1受疫情和中美贸易摩擦的影响，2020年经济下行压力很大。迫切需要减少税收和收费，并增加新的基础设施。扩大财政支出的钱从哪里来？
中国的经济持续下滑，不仅是由于潜在增长率下降和内部改革不充分等因素造成的，而且是外部，周期性和政策因素共同作用的结果。当前，疫情冲击和中美贸易摩擦叠加在一起，总需求不足。该流行病在短期内影响了供需。在供应方面，一些地方政府过度防疫导致工作恢复率低。原材料和劳动力等生产要素的流通受到阻碍。企业停产减产，推高了失业率和价格上涨。在需求方面，三驾马车的消费，投资和出口都受到影响，集会业受到的影响更大。其中，餐饮，旅游，电影，交通，教育培训，金融和房地产受到的打击最大。在微观层面上，私营企业，小型和微型企业，具有灵活薪酬制度的员工以及农民工遭受了严重破坏。
面对持续上升的经济和社会风险，是维持财政还是增长，维持平衡的金融还是功能性金融都引起了争议。我们认为，必须保持增长，坚持功能性融资的概念，并通过适度提高赤字率来支持减税和减费以及新的基础设施。减税和减费，新的基础设施，稳定的总需求，提振了企业和居民的信心，经济发展，税基扩大，财政赤字自然收窄。有人认为减税，基础设施建设会增加地方债务负担，对财政收支的压力很大。我们认为，这种观点缺乏长期的总体看法。当经济处于压力之下时，财政平衡必须平衡。为了使企业和居民的处境更糟，财务应在各个时期之间保持平衡，并从平衡财务转变为功能性财务。只要中国经济蓬勃发展，人民安居乐业，为什么还要担心未来的金融问题。如果这个行业不景气，如何平衡金融呢？
两个经典案例可以表明，减税和减费以及基础设施会在当前时期推高赤字和债务，但它们从长远来看对经济增长有利，并可以释放经济增长潜力。
1980年代里根时期的两次大规模减税，增加的军事支出和研究与开发支出直接促进了1983年美国经济复苏的开始。直到里根任期结束，美国的GDP一直保持不变3.5％以上；到1989年底，这一比例保持在6％以下； 1990年代克林顿时期的新经济繁荣；里根辞职后，美国联邦财政赤字从1983年的-5.9％继续缩小至-2.8％，甚至在1998-2001年出现了财政盈余。1981年8月，里根政府通过了《 1981年经济复苏税法》。10％，从1985年开始实行个人所得税与通胀指数之间的联系；二是降低企业所得税税率，由17％降低到15％，由20％降低到18％；第三，进一步减轻企业负担，固定资产分为四类，分别将折旧期限缩短为3年，5年，10年和15年，并允许以超过原始成本的“重置成本”进行折旧。四，最低资本利得税税率从28％到20％；第五，增加遗产税和赠与税的免税额。1986年，里根政府颁布了1986年《税收改革法》。该法案旨在降低税率，扩大税基，堵塞税收漏洞并实现税收公平。主要内容如下：一是全面降低个人所得税税率。税收分类从第14级简化为第3级。最高税率从50％降低到28％，这使整体个人所得税率降低了约7％。第二，简化和改革企业所得税。公司所得税税率从46％降低至34％。第三，允许公司支付的股息中的一半免税，消除银行坏账的特殊税收减免，并将最低资本利得税率从20％降至17％。第四，限制或取消了给予某些个人和公司的税收减免和优惠政策。
里根时期的经济复苏和金融自由化为军事技术向民用技术的转移奠定了基础。一方面，经济复苏为军事支出奠定了基础，军事需求推动了技术研发。对军事产品的需求和军队的加速发展已成为推动经济增长的新力量。美国的金融自由化为技术商业化的早期发展奠定了基础。另一方面，在政府的支持下，美国的风险投资行业发展迅速，主要投资于信息技术和生命科学等高科技行业，催生了一大批技术新兴公司。
1998年，中国遭受了亚洲金融危机的影响，零消费和外部需求急剧下降。中央政府紧急启动发行更多的长期建设国债，以增加基础设施投资。财政赤字率继续扩大，避免了像悬崖一样的经济下滑。金融危机之后，中国的出口增长率从1997年的20.9％急剧下降到1998年的0.5％，1998年5月的出口增长率为-1.8％；零社会消费从1996年和1997年的20.1％和10.2％上升。1998年，这一数字急剧下降至6.8％。因此，在1998年，发行了另外1000亿国债以增加基础设施，主要用于农业，林业和水利建设（从1998年灾难性洪灾中汲取教训，并着重于对河流和河道的防洪项目进行投资。长江，黄河中上游的河流，水土保持工程，交通通讯建设和城市基础设施设施建设，城乡电网改造和国有储备粮库建设，同时，住房，医疗和教育的扩张改革已开始进行，以增加内需。
在上述扩大投资和消费的政策下，固定资产投资从1997年的8.9％上升到1998年的13.9％。尽管社会零消费有所下降，但服务消费却有所增加。1998年，国内生产总值增长率从上年的9.2％下降到7.8％，下降了1.4个百分点。其中，货物和服务净出口的贡献下降了3.5个百分点至0.4，而总资本形成增加了0.9个百分点至2.3。国内生产总值的贡献上升了1.2个百分点至5.1。
1998-2004年连续七年实施了积极的财政政策，实际赤字率从1997年的0.7％增加到2002年的2.6％。在积极的财政政策的推动下，基础设施继续发展并带动制造业的快速增长，进而带动了固定资产的增长。中国经济从1998年的7.8％上升到2000年的8.5％，此后上升到10％以上。增长率。事后看来，尽管当时存在争议和批评，但它现在似乎具有重大意义。它不仅改善了民生，还大大降低了运输成本，提高了中国制造业的全球竞争力，释放了中国高速经济增长的巨大潜力。。
现在，当人们谈论基础设施时，他们会上网，他们说这是对铁公机的一种刺激。这是一个严重的误会。在过去的40年中，如果没有适度先进的基础设施，中国如何才能拥有强大的竞争力？没有先进的网络宽带建设，互联网经济将如何繁荣发展？但是，印度的经济发展潜力无法释放，这在很大程度上受到基础设施短缺的限制，而且道路，桥梁和卫生系统都非常成问题。
赤字缺少收入，这主要是由于政府为了提供更多公共服务而进行的扩张。亚当·斯密（Adam Smith）倡导“廉价政府”和政府的“守夜人”角色，以减少经济干扰。自1930年代大萧条以来，由于需要采取宏观经济法规来平抑经济波动并调整居民的收入差距以防止社会动荡，因此政府的规模在不断扩大。财政支出扩大的理论认为，随着人均收入的增加，财政支出在国内生产总值中所占的比重上升了，即“瓦格纳定律”。瓦格纳认为，市场关系的复杂性导致了对商业法律和合同的需求，而人类住区的加剧将造成拥堵等外部性。因此，与市场提供私人物品相对应，政府提供公共物品，支出规模增加。当收入不足以支撑通货膨胀规模时，就会出现赤字。
发展中国家的赤字主要是由于建筑需求，而发达国家的赤字主要是由于民生和福利需求。改革，发展，稳定和人民对美好生活的需求给中国的财政支出带来了巨大压力。Musgrave和Rosto认为，在经济发展的早期阶段，政府需要对道路，法律秩序和人力资本等社会基础设施进行更多的投资，才能实现经济腾飞。在发展的中间阶段，政府投资需要继续，但是它应逐步转变为对私人投资的补充；随着它的成熟，公共支出从基础设施转向教育，保健和福利。中国是一个具有明显建设性财政特征的发展中国家。基础设施建设投入了大量资金，不仅促进了经济增长，而且具有生产属性和生活便利。从长远来看，先进基础设施支出的某个阶段有利于经济发展。中国也是转型经济，肩负着艰巨的改革任务。例如，1990年代后期的国有企业改革和2015年底以来的供应方改革都需要财政支持；中国的人口老龄化率正在上升，并且对诸如养老金和医疗等生计福利有需求。提高。同时，以美国为首的全球减税浪潮已经出现，以增税为特征的法国和日本遭到社会的强烈反对。为了应对外部减税的压力以及低迷时期企业负担沉重的现实，财政收入增加了。困难的是，赤字将不可避免地增加。
有两种弥补赤字的方法：债务融资和货币化融资。前者只需要从私营部门转移到政府部门，而后者则增加基础货币并可能导致通货膨胀。赤字债务融资是金融部门发行的中央政府债券和地方政府债券。当居民和企业购买政府债券时，私营部门银行存款减少，政府债券持有的金融资产增加，M2减少，当发生财政支出时M2增加；商业银行购买国债时，超额准备金率下降，国债金融资产增加。赤字货币化意味着中央银行向政府贷款。但是，世界各国基本上禁止中央银行直接透支其资金，并通过公开市场操作购买政府债券。基础货币的增加也反映了政府债权的增加，这可能会引发通货膨胀。
根据赤字与经济运行之间的关系，赤字可分为周期性赤字和结构性赤字。其中，周期性赤字是由商业周期的波动引起的。当经济处于下行周期时，财政收入下降，但固定支出难以减少。失业和社会福利支出增加，赤字被动增加。结构性赤字是指充分就业水平的赤字，经济下降，失业人数增加，政府的扩张性财政政策导致结构性赤字增加。周期性赤字是负数，结构性赤字是政府的主动行动。中国既有周期性赤字，也有结构性赤字，其中结构性赤字为主体，这是结构改革，经济发展和社会稳定的必要代价。
平衡预算的想法包括年度平衡预算和周期性平衡预算。平衡的财政需求控制赤字，这将加剧经济波动。年度余额预算要求每个会计年度都必须实现收支平衡。这是大萧条之前普遍采用的财政政策原则。这也是中国在计划经济时期长期坚持的“收支平衡”的概念。但是，预算平衡将加剧经济波动。当经济处于衰退期时，财政收入将下降。为了保持支出平衡，支出将同时下降，这将导致衰退期延长。当经济处于繁荣时期时，财政收入将增加，支出将同步上涨将加剧过热和通货膨胀。周期性平衡预算是指政府在经济周期中的收支平衡，衰退时期的扩张政策，繁荣时期的紧缩政策，繁荣时期的盈余以弥补衰退中的赤字，以实现平衡在一个周期中。但是，在实践中很难实施，并且很难预先估计繁荣时期和萧条时期的时间和程度。
功能性财政思维是凯恩斯主义的财政思维。人们认为，财政预算平衡不能用于机械地处理赤字和盈余。相反，在没有通货膨胀的情况下实现充分就业的目标应基于反经济周期调整的需求。当国民收入低于充分就业水平时，政府应实施扩张性财政政策，以扩大总需求，而毫不犹豫地增加财政赤字。
财政平衡是社会总供求平衡的有机组成部分，必须从国民经济的总体平衡中加以考虑。财政平衡本身并不是目的，而是总供求平衡的一种手段（政府，私人，贸易）。为了在社会总供求之间取得平衡，可能会出现财政赤字。
合理的赤字可以促进经济发展并完成改革任务，但是过高的赤字则会带来风险。赤字是资金流，最终将增加现有债务的规模并增加利息负担，从而导致债务风险。赤字货币化很可能导致通货膨胀。赤字债务可能挤出私人投资并降低经济效率。
财政赤字是一种全球现象。除了韩国，新加坡，挪威和中国香港，它们全年都保持财政盈余，大多数国家和地区在大多数年份都保持财政赤字。韩国，新加坡，挪威和中国香港在2018年的财政盈余/国内生产总值分别为2.6％，3.6％，7.3％和2.3％。自1978年以来，中国在1978年，1981年，1985年和2007年仅出现少量盈余，而在其他年份出现了赤字。
从区域角度看，发达国家的财政赤字率波动很大，但近年来赤字率已降至低于发展中国家的水平，金砖国家明显更高。在金融危机的影响下，财政收入迅速下降，反周期支出增加，赤字率上升。在经济复苏和繁荣时期，财政收入反弹，赤字迅速缩小。近年来，随着全球经济的复苏，特别是在发达国家中，发达国家的赤字率有所下降，低于发展中国家。2007-2010年美国的赤字率分别为2.9％，6.6％，13.2％和11％。经济复苏后，2015-2018年迅速下降至3.6％，4.3％，4.5％和5.7％; 2007-2010年法国赤字比率分别为2.6％，3.3％，7.2％和6.9％，然后在2018年回落至2.5％;日本的赤字率在2009年高达10.2％。2018年，发达经济体的平均赤字率为2.7％，新兴发展中国家的平均赤字率为3.9％。除俄罗斯外，金砖国家实现了财政盈余（财政盈余/国内生产总值为2.9％）。赤字率普遍很高。巴西，印度和南非分别为7.2％，6.4％和4.4％。
但是，发达经济体多年的赤字导致与发展中经济体相比更高的政府债务率。根据国际清算银行的数据，2018年发达经济体和发展中经济体的平均政府债务比率分别为98.4％和47.5％。
（1）官方赤字率稳定在3％及以下，仅反映了调整后的公共财政赤字率
（2）在考虑使用结转余额，预算稳定资金和特别债务后的实际赤字率已连续4年超过3％
多年来使用结转余额和预算稳定性调整资金等同于为当前支出筹集资金。地方政府专项债务规模逐步扩大。 2018年，特殊债务的规模已相当于官方赤字（国债+地方普通债券）的60％，到2019年已达到90％，它实际上仍在为政府支出提供资金。国有资本经营预算和社会保险基金预算总体上“按收入结算支出，不计赤字”。因此，实际赤字是基于官方赤字，再加上所使用的结转余额，稳定调整资金和特别债务。该指标在2015年已超过3％，在2018年达到3.6％和5.7％。
实际赤字率可以更好地反映中国的财政政策积极性和政策周期。中国的财政政策周期是：由于1998年下半年的亚洲金融危机，它从紧缩的财政政策转变为积极的财政政策。 1998年，在原来的财政赤字和债务基础上，又发行了1000亿元的长期建设性政府债券。从1998年到2004年，连续7年实施了积极的财政政策。实际赤字率从1997年的0.7％增加到2002年的2.6％。在2005-2008年上半年实施审慎的财政政策，以减少赤字。 2005年的财政赤字率为1.2％，2007年的盈余将为0.6％。2008年的宏观调控经历了两次调整。由于国际金融危机的严重影响，从2008年下半年到2011年，我们实施了积极的财政政策，并启动了“四万亿”投资计划。赤字率从2008年的0.4％迅速上升。到2009年为2.2％。自2012年以来，积极的财政政策继续实施，但更多的重点放在了预调整和微调，结构改革（减税），预期管理和财政可持续性上。实际赤字率从2012年的1.6％增加到2018年的5.7％。
实际赤字率与GDP增长呈显着负相关，财政职能发挥了反周期的作用。但是，当前要求“将赤字率控制在3％以内”的呼声本质上仍是预算概念，强调财政收支平衡和控制赤字率，这不利于反周期调整。它还在市场经济中的财政绩效中发挥作用。功能不匹配。
（3）从全球可比的角度来看，即由IMF定义的狭窄赤字率（不包括土地转让收入的四个账面余额），中国在全球处于中等水平
由于中国政府基金预算的主要内容是土地出让收入，因此，为了促进全球可比性，IMF排除了土地出让收入和支出，并汇总了政府的四笔收支结余，以建立一个IMF口径狭窄的赤字率，包括公共财政赤字，结转余额，调整基金，政府资金，不包括土地出让收入，支出余额，特别债务，社会保障基金收入和支出余额等。从2016年到2018年，中国狭窄的IMF赤字比率分别为3.7％，3.9％和4.8％，处于全球中等水平。 2018年高于南非（4.4％），日本（3.2％），法国（2.5％），英国（1.4％）以及拥有财政盈余的德国，香港，韩国和俄罗斯低于美国（5.7％）。与其他金砖国家的巴西（7.2％）和印度（6.4％）相比，中国的财政状况良好。
（4）考虑到诸如地方融资平台和政府引导基金之类的准政府活动，IMF构建了广义赤字率，而中国的广义赤字率在全球处于较高水平。
用国际货币基金组织的广泛赤字率衡量，中国的赤字率在全球范围内相对较高，仅低于委内瑞拉（31.8％）和津巴布韦（12.7％）等恶性通货膨胀国家。
根据国际经验和当前国内形势，不应将公共财政赤字率限制在3％，主要是基于以下原因：
（1）从欧盟和其他主要国家的财政惯例来看，3％并不是绝对的红线，反周期调整超过3％是常见的现象。
（2）从中国经济本身的角度来看，宏观经济低迷需要加强反周期调整，提高赤字率，并大力降低税费。
当前的经济低迷具有可能导致增长率下降的趋势因素，但也具有外部，周期性和政策因素的综合作用。流行病已经影响了供需。目前，由于一些地方政府采取“一刀切”的做法，回报率不高，直接从供给方面影响国民经济。但是，总体而言，中国总需求仍然不足。
在微观上，经过数年减税和减费后，中国的宏观税负有所下降，企业承担的总税率有所下降，但在全球范围内仍处于较高水平。在美国全球减税浪潮的背景下，有必要继续削减税费。对于高质量的现金流项目，可以通过添加特殊债券来支持。
第四，在1998年和2008年金融危机袭来之时，中国的赤字率控制在3％，但目前的情况与当年有所不同。一方面，当前的经济增长率正在下降，已经开始减税和减费。财政收入增长率仅为个位数（2017-2019年分别为7.4％，6.2％和3.8％），远低于1997年和1998年的增长率。2007-2009年的资金分配有限，分别为14.2％和15.9％，32.4％，19.5％和11.7％；另一方面，随着预算法的修订和实施以及财政整顿，存在赤字和隐性债务的余地收缩并不得不增加赤字。
第五，中国是公有制国家。政府拥有大量的国有资产，可以承担更多的债务。截至2018年底，国有企业（不包括金融企业），国有金融企业和国家行政机构的总资产分别为210.4万亿，264.3万亿和33.5万亿。与西方国家相比，它们具有更高的举债能力。
（5）赤字的确可能产生通货膨胀和挤出效应，但中国当前经济的主要矛盾是通货紧缩而不是通货膨胀，经济低迷而不是总需求过热。当赤字和政府支出扩大时，加上适当的降息将不会产生完全的挤出效应。
（6）有必要从全球和国家治理的角度考虑风险问题。仅控制债务风险可能会导致更大的风险。
在经济衰退期间，赤字率的控制和反周期调整的实施受到限制。尽管他们控制了财务风险，但是却带来了更大的风险：企业负担增加，经济迅速下滑，失业率上升和社会不稳定。财政风险不仅是金融的部门风险，而且必须考虑国家治理风险。
首先，适度扩大赤字，特别是中央财政赤字。赤字率可能超过3％，提高特别债务限额，并将其提高到3-3.5万亿美元。尤其是新的基础架构。中央政府有更多的空间来增加杠杆，基础设施投资可以适度地领先。中央政府的杠杆率低，主权信用融资成本也低。当地方政府和私营部门的资产负债表约束薄弱时，中央政府应主动提高承担和转移宏观杠杆的杠杆率，适度扩大赤字并实施财政政策乘数效应。中国仍然是发展中国家，东西方的发展差异很大，投资空间巨大。对基础设施建设进行适度投资，不仅可以节省成本，而且可以促进当地经济发展，提高人民生活水平。
启动“新”基础架构的关键是“新”。我们需要采用改革创新的方式来促进新一轮的基础设施建设，而不是简单地恢复旧的道路，从而导致浪费过多和“鬼城”。将来，基础设施建设的“新”轮应该有四个“新”：
一个是新区域。2019年，中国的城市化率为60.6％，而发达国家的平均水平约为80％。中国仍有很大的空间，但是城市化人口将在城市群中聚集更多。我们预测，到2030年中国的城市化率达到71％时，2亿新增城市人口中的80％将集中在19个城市群中，而60％将集中在7个城市群中，包括长三角，广东，香港，澳门，北京，天津和河北。未来，上述地区的铁路，城际铁路，教育，医疗和5G等基础设施将面临严重短缺。对于人口稠密的地区，有必要适当放宽对地方债务的要求，而不是实行终身问责制来促进大规模基础设施建设；但是，必须对流离失所的地区进行不同的处理，以避免大规模基础设施造成的大量浪费。
第二个是新主题。必须进一步放宽基础设施领域的市场准入并扩大投资实体，尤其是对于具有一定回报的项目，必须平等对待私人资本。
四个是新领域。调整投资领域，在补充传统基础设施如铁路，公路和铁路交通的基础上，大力发展5G，人工智能，工业互联网，智慧城市，数字经济，云计算，教育和医疗等新基础设施通过改革创新稳定增长发展创新产业，培育新的经济增长点。
有些人认为减税基础设施将增加当地债务负担，并增加财政收入和支出的压力。我们认为，这种观点缺乏长期的总体看法。当经济面临压力时，必须保持财政收入。这种平衡将使企业居民更加恶化，并且应该跨时期平衡财务，从平衡财务过渡到功能性财务。只要中国经济蓬勃发展，人民安居乐业，为什么还要担心未来的金融问题。如果这个行业不景气，如何平衡金融呢？
其次，优化税费减免方法，从目前的增值税减税方式转变为增值税，以降低社会保险费率和企业所得税率，提高企业的收益感。当前的减税政策在刺激企业投资活力和促进消费支出增长方面发挥了重要作用。但是，从影响的角度来看，当前的财政政策仍有进一步改善的空间。
指南：当前的税收介绍和税率！
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，合理的税负，规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。累进税率在3％到45％之间（详细信息，请参阅个人所得税率表1）；居民个人获得综合收入并每年计算个人所得税；如果有扣缴义务人，扣缴义务人应当每月或一次性的预扣税预扣税（个人所得税的预扣税率见表3）。{2} 2.非居民个人的工资性收入和薪金所得，应税所得是月收入减去支出余额的五千元；劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得为二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，支出减少20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
1，适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣和居民个人工资的薪金应按照累计预扣法计算；
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活津贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年综合收益，单独计算综合所得税税率表。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
1.适用于居民个人劳动报酬的预扣和预付款。
2.此外：在支付居民手稿和特许权使用费的收入时，应按月或按月预扣以下预扣税：应从收入中扣除手稿和特许权使用费的收入支出后的余额为收入额；其中，稿酬收入减少了70％。减免费用：预提税时，手稿和特许权使用费收入每次不超过4000元，扣除额为800元；每次收入4000元以上的，扣除费用按收入的20％计算。应税收入：手稿报酬，特许权使用费和每个收入额的预扣应税收入预扣收入，以计算应纳税所得额。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）从事增值税应税销售活动或进口货物，原税率调整为13％；原税率调整为13％；对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑，房地产租赁服务，房地产销售，土地使用权转让以及销售或进口的纳税人的税率为9％。
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算应缴纳增值税税率；此外，发生了财政部和国家税务总局规定的特定应税行为的一般纳税人，可以选择采用简单的纳税计算方法进行纳税计算。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
附件：征费率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2，一般纳税人在2016年4月30日之前将出租的房地产转租，可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前获得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由自提取的沙子，土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括在场馆经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的纳税人的收入）
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部，部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机器设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，农村和金融服务部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行（以及县支行）被称为县支行）县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，县（县级市，区，旗）和县以下法律机构的农村合作县区银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
（V）流行期间的小规模纳税人免税率
从2020年3月1日至5月底，湖北省的小规模纳税人将免征增值税，其他地区的税率将从3％降至1％。
三，提前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
IV。增值税适用抵扣率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
附：纳税人按照以下规定购买农产品并抵扣进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书上注明的增值税为进项税额；如果小规模纳税人按照简化税率计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额，则使用特殊增值税发票进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工13％税率商品而购买的农产品扣除的10％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。由于彩电市场的供需形势，随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上，针对社会经济发展的需要，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个等级：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县城的，税率为5％；
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地利润的损失。在各地盲目建立开发区，非农业生产建设占用大量耕地开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不佳，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机行为，国务院根据《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神，发布了“ 1993年12月13日中华人民共和国土地”《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）从事房地产开发的企业的“扣除项目”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在扣除项中，也不允许扣除以销项税额计算。，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除税项中指定的扣除额后的所得余额。税法。
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税，具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
财产税
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两种：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。同年10月1日，正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征款计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。其次，只对部分个人和外商投资企业征收契税。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革中，国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。在2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上，根据《关于修改包括中华人民共和国建筑法在内的八项法律的决定》进行了修改。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是按照“吨税项税率表”执行的，其中吨税以优惠税率和普通税率设置：人民税船中华民国，该船舶的注册国家（地区）优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收。占用耕地建房或从事非农业建设的个人耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的适用税额一次性征收。应纳税额是纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
耕地占用税的数额如下：（1）对于人均耕地不超过一英亩的地区（在县，自治县，无区县城市和市辖区中，以下相同），每平方米10元50元; （二）人均耕地超过一亩但不超过两亩的地区，每平方米8至40元； （c）人均耕地每平方米超过两英亩但不超过三英亩的地区6元至30元； （4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米5元至25元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。区域和经济发展情况，并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日生效。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时废除了盐税，将盐纳入资源范围。税收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变统一统一征收的农业特产农业税。同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日颁布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。