作者：丁丹
“近年来，金融技术得到了飞速发展。它就像永动机一样，逐渐增加了金融服务的深度和广度，从而使更多的用户群加入了金融服务系统，从而改善了金融服务和资源。分配效率。在此过程中，商业银行正在加强金融科技的探索和应用，其经营理念和模式也在逐步变化。可以说，金融科技已经是银行业的关键设备。基于此，ZeroOne Finance·零售金融智囊团发布了一系列有关银行运营效率排名的文章，旨在跟踪和分析商业银行的发展实力，发展能力和发展潜力。 ”
简介：根据2013年至2017年的年度财务数据，我们对28家A股上市银行的管理效率进行了衡量和排名；在衡量管理效率方面，我们选择了管理费用/营业利润。比率指示器。通过分析发现，从2013年到2017年，郑州银行的管理效率基本上在银行中排名第一，而平安银行的排名则基本较低。
为了衡量银行的管理效率，我们这次选择的指标是管理费用/营业利润（营业利润=营业收入-营业成本-期间支出，下同）。在文章结尾，我们将选择详细说明了指标的原因。我们认为，该指标越小，银行的管理效率越高。特别是，为了排除季节性干扰，本文选择的数据为年度数据。
根据2013-2017年的数据，除2014年外，在28家上市银行中，郑州银行的管理效率一直是这5年以来的首位；平安银行长期处于低端。位置，尤其是在最后列出的银行中（注：此处的大银行是指五家主要的国有银行和股份制银行，下同）。接下来，我们将重点关注这两家银行的管理效率。
图1
1.取消财务指标：郑州银行的相关人员效率连续三年排名第一
银行的管理费用通常由以下三个部分组成：管理费用中包括的员工薪酬，相关固定资产的折旧和无形资产的摊销以及商店租金。
首先，我们观察到的指标是包括在管理费用中的员工薪酬与营业利润之比，如图2所示。该指标可用于衡量与每家银行的管理效率相关的人工成本控制。在图1之后，我们按升序对值进行排序。我们发现，2013年至2015年，平安银行的指标在第28行中处于相对较低的位置。尽管情况在2016年和2017年有所改善，但在大银行中排名也较低。另一方面，郑州银行凭借现有数据，将2013年至2017年的工资/营业利润计入管理费用一直在第28行的顶部。
图2
我们观察到的第二个指标是固定资产折旧与无形资产摊销的比率，该比率占经营利润，并计入管理费用。根据会计准则，公司每年需要折旧固定资产并摊销无形资产。固定资产的折旧和无形资产的摊销需要根据其属性和用途包括在相关费用或成本中。因此，包含在管理费用中的固定资产折旧和无形资产摊销和/或营业利润指标可以在一定程度上反映银行年度固定资产投资和技术研发投入在营业利润中所占的比例。如图3所示，我们还按升序对每年的数据进行了排序。在可以核对数据的前提下，郑州银行在该排名中的份额一直位列2013-2017年的顶级银行之列，而平安银行则相对较低。
图片3
注：固定资产是指企业为生产产品，提供劳务，租赁或经营管理而使用了12个月以上并达到一定价值的非货币性资产，包括房屋和建筑物。，与生产和经营活动有关的机械，机械，运输工具以及其他设备，器具和工具；无形资产是指企业没有拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。典型的无形资产包括专利权，商标权等
此外，我们观察到的指标是2013年至2017年这28家银行的营业网点数量的复合增长，与营业网点相关的租赁费支出也计入管理费用。由于28家银行中只有18家披露了2013年至2017年营业网点数量的变化，因此我们也按升序对这18家银行网点的复合增长进行了排名，如图4所示。我们发现，平安银行营业网点的增长速度很快，复合增长率在18家银行中仅次于兴业银行和北京银行。这可能导致平安银行的相关租赁费用增加，从而影响指标的变化。郑州银行没有透露相关数据，但是由于监管人员限制了城市商业银行的业务范围，并对城市商业银行的不同行业持谨慎态度，因此郑州银行作为当地城市商业银行的分支机构要少得多比主要银行
图4
其次，分析战略规模：向零售业过渡导致平安银行的管理费用大幅增加
首先，让我们看一下平安银行。2016年，平安银行制定了向零售银行业全面转型的战略目标，重点是创建以“ SAT（社交媒体+客户应用程序+远程服务团队）+智能主账户”为核心的零售银行服务。截至2017年底，平安银行的个人贷款占比49.82％，非常接近知名零售银行招商银行（50.08％）的水平。
过渡到零售业务将从财务角度增加银行的两项支出。其一是人力支出的增加，该银行的零售业务中相当一部分采用了“人海策略”。二是加大技术研发和固定资产投资。如果研发支出资本化将形成无形资产，固定资产和无形资产每个会计年度都需要折旧和摊销。无论是人力支出的增加还是相关的折旧与摊销，其中很大一部分最终将归因于行政支出。
观察每家银行2016年至2017年管理费用的同比增长情况，我们发现，平安银行的同比增长率为13.02％，在各银行中排名第一，仅次于招商银行，同比增长14.07％。增长水平。尽管郑州银行的同比增长率高于平安银行，但这主要是因为前者的基数较小。2017年，郑州银行的行政支出仅为平安银行的8.34％。
图5
第二个是郑州银行。根据郑州银行此前提交给深圳证券交易所的招股说明书，郑州银行已将自己定位为“商业和物流银行，中小企业融资专家和精品公共银行”，主要专注于公司业务，特别是小型和小型企业。微型企业业务。2015年末，2016年末和2017年末，郑州银行小微贷款分别为494.93亿元，590.24亿元和685.29亿元，分别占总贷款的52.49％，53.13％和53.35％。其贷款和垫款总额。
我们注意到，郑州银行在招股说明书中也提到：“与大型企业相比，小型和微型企业的规模较小，并且更容易受到宏观经济衰退及其行业发展的不利因素的影响。诸如紧缩货币政策，经济放缓，缺乏流动性，运营支出和成本上升等影响，因此小型和微型企业抵御风险的能力较低。 ”
因此，郑州银行的贷款不良率在2013年至2017年间迅速增长，其相关复合增长率在28行中排名第二。如果这种趋势继续下去，郑州银行的营业利润将继续受到侵蚀，从而影响其管理效率。
图6（{}}图7（{}}三。摘要
在本文中，我们选择了管理成本/营业利润指数来对28家上市银行的管理效率进行排名。我们认为，管理费用/营业利润的价值越低，银行的管理效率就越高。数据显示，2013年至2017年，郑州银行的管理效率长期以来一直位居银行之首，而平安银行始终处于较低水平。
基于以上结论，我们从财务和战略层面取消了平安银行和郑州银行的管理效率。首先是财务方面。一般来说，银行的管理费用主要由以下三部分组成，这三部分与郑州银行的营业利润之比较低，而平安银行的营业利润之比较高。第二个是战略层面。平安银行自2016年开始实施零售转型战略。2017年，管理费用同比增速在同行业中名列第一，而郑州银行则专注于公司业务。我们认为，郑州银行未来应注意因坏账率上升而对营业利润的侵蚀。
我们将在下面的评论中解释指标的选择。重要的是要注意，该指标并不完美。在随后的文章中，我们将选择其他维度来对28家上市银行的运营效率进行排名。
注释：指标选择说明
最后，我们将说明选择管理费用/营业利润指标的原因，以供您参考。
一种是选择分子管理成本。根据会计的定义，支出是指企业在日常活动中产生的经济利益的总流出，这将导致所有者权益的减少，并且与向所有者分配利润无关。
确认费用时，我们应首先区分生产费用和产品成本之间的界限。生产成本与一定时期有关，与生产的产品无关；产品成本与某种产品的数量和数量有关，而与哪个时期无关。其次，应该区分生产成本和期间成本之间的界限。生产费用应计入产品成本；本期费用直接计入当期损益。
确认费用时，确认为期间费用的费用必须进一步分为管理费用，销售费用和财务费用。管理费用，是企业组织和管理企业生产经营活动所发生的支出；销售费用，是指企业在出售商品，材料和提供劳务过程中发生的各种费用；财务费用是指企业筹集生产所需的资金等融资费用。
因此，根据上述对管理费用的描述和定义，我们认为上市公司利润表中的“管理费用”项反映了公司与管理相关的费用。
第二是选择管理成本/营业利润的指标。首先是比例指标有助于在不同公司之间进行比较。例如，一些大型银行的绝对管理费可能较高，但这并不一定意味着其管理效率很低。
企业的营业利润=营业收入-营业成本-期间费用。管理费用与营业利润之比可以用来反映企业获得营业利润单位所需的管理费用。重要的是要注意，我们在这里未选择净利润或总利润，主要是出于以下两个考虑：
首先，净利润=（营业利润+营业外收入和支出）×（1-所得税率），即税后利润，而管理费用是税前支出项目，其对企业有节税的作用。因此，净利润和管理费用的水平略有不符。
其次，总利润=营业利润+营业外收入和支出。营业外收入和支出是企业的附带收入和支出，并不是每年角度的代表。排除营业外收入和支出的影响，可以使各个银行的数据更具通用性和可比性。{（}}-/ 结束 /-
I.孟子哲学发展信托业四十年
（1）由于缺乏内省的智慧，“信托法”之前信托业的混乱
历史的转折点可以追溯到1979年，当时的荣毅仁先生创立了中国第一家信托投资机构，即中国国际信托投资公司。当时，新中国刚刚走出文革，迎来了改革开放。没有资本市场。只有几个金融机构，包括中国人民银行，中国农业银行（3.610、0.02、0.56％），人保财险和信用合作社。整个国家的金融资产非常有限（不超过300亿元人民币），信托业由此诞生。开业之初，引进外资和引进外资的历史任务。
在中国从计划经济过渡到市场经济的过程中，信托业市场定位的扭曲注定了它的起起伏伏。在《信托法》颁布之前，该行业已被清理了五次。回顾这里，我不禁想到军阀的战国：从商the变法到秦始皇统一六国的秦国始终坚持“耕种战争”政策，使自己的国家富裕，富裕。人坚强。秦昭的统一战争并不容易。 38年前，赵钦钦国王在魏然远对近亲的攻击中有一点错误的政策指导。尽管战争频繁，但他经常失败，得不到任何好处。未来，由于采取了正确的范一元近战攻势策略，情况发生了急剧变化，并有频繁的报道。秦的军事力量日益强大，为统一奠定了坚实的基础。
回顾信托法颁布之前的22年之前，发现信托业似乎缺乏自我检查的智慧：五项清理和整顿行动都是由于激进投资而开始的和混乱的管理。结果，大大降低了信托公司的社会形象。信托业并不缺乏勇于利用这种情况的勇气，但缺乏一点教训，对内部技能的培养以及长期计划。
（二）“一法三制”颁布后信托业的繁荣在于建立监督秩序
1。《信托法》将信托业带入标准化发展的春天
“信托法”就像初春的毛毛雨。保湿的声音是无声的，但充满活力。使经历了五次整顿的信托业走上了法制化，规范化的道路，将信托的基本精神和信托哲学的种子传播到了千百万人的心中。从那时起，中国正式建立了信托制度，财富管理变得更加灵活多样，创新产品层出不穷。它不同于其他法律关系，例如所有权和收入权的分离，信托财产的独立性，受托人的有限责任，受益人保护以及信托管理的连续性。它为信托公司提供了广泛的业务范围和财务功能全面而灵活的产品开发。它与2001年6月颁布的《信托投资公司管理办法》和《信托投资公司资金信托计划管理暂行办法》（简称“前两项规定”）一起构成了最基本的“一法”。 ”）于2002年7月实施。“两个规定”的信托法律制度为信托业的创新发展和稳定运行铺平了道路。
2。“两个新规定”和净资本管理开创信托业转型发展的新纪元
信任实践是常青和尖端的，并且信任法律和法规是权威性的并且与时俱进。2007年，中国银行业监督管理委员会颁布实施了《信托公司管理办法》和《信托公司集体基金信托计划管理办法》（简称“新两条规则”），以取代“旧两条规则”。回归信托起源和提高主动管理能力的政策意图跃升从表面上看，由此形成了一种基于“新一法两则”的信托法体系。从那时起，信托业就开始了大力的产业清理；掀起了新一轮增资扩股的浪潮，大批中央企业，大型中外金融机构成为信托公司的大股东。行业管理资产规模迅速扩大，信托业在金融和财富管理市场不断扩大。中国的地位和作用得到了显着改善。
“新两项规定”明确表明，证券投资，资产证券化，房地产信托，企业年金，QDII和其他业务向信托公司开放。从那时起，信托公司的业务创新如火如荼：证券信托投资的范围已从二级市场扩展到一级和二级市场。结构化信托产品已逐渐成为主流；信托公司已开始担任投资经理；他们试图作为有限合伙人参加私募股权股权投资;房地产信托的规模迅速增长，创新设计不断涌现； TOT（信托信托），QDII（合格的国内投资者），REITs（房地产投资信托基金）等其他创新业务也在研究和探索中闪耀着智慧。。
在“新两项规定”之后，相继颁布了一系列“信任准则”，“措施”，“通知”和其他新的信托政策，这些政策严格管理和规范银行－信托合作，政府信托。合作和房地产信托业务，股权投资信托和证券投资信托的发展将指导有关信托公司治理，监管评级，创新与发展以及信息披露的特定法规的制定。特别是，2010年9月发布的《信托公司净资本管理办法》和《信托公司净资本计算标准有关事项的通知》建立了风险控制机制。以净资本为核心的指标体系发生了变化过去，信托公司可以无限扩大资产管理规模，增强信托公司的资本意识和风险意识，从而结束行业广泛商业模式的时代。
唐末期的杜云和世云：“西溪河的人民很谨慎，到年底他们听不到压倒性的人民的声音。但是他们平坦而没有石头，而且他们总是说他们跌倒了。”当“石头保险”或“前进”总是可以保持“谨慎”的态度时，不敢草率，不懈怠。
（3）信托业和勤勉规范发展的重要性
现在，在“新法三规”的严格监督和指导下，已有40年历史的中国信托业发生了巨大变化。它不再是过去的“坏男孩”，但信托资产的管理已超出24万亿（截至2018年6月），这是一家现代化的金融机构，具有规范的运营，稳定的发展，较高的社会意识以及对经济发展的重要贡献。因此，我们应该珍惜我们的成就和荣誉，巩固来之不易的发展成果，对风险更加警惕，对业务发展更加谨慎。
作为商业风险行业，信托公司必须不可避免地应对各种风险。真正成熟的金融机构不应惧怕风险。比风险更重要的是对风险的态度和应对风险的方式。方法。近年来，房地产市场的降温，中央政府对地方政府债务的高压压力以及泛资产管理市场中信托，证券公司，基金子公司和银行财富管理之间的竞争给已经建立的传统信托业务带来了压力。传统的利润模式已经受到了折磨。这不仅是测试信托公司风险管理和控制能力的关键时期。这也是信托公司全面推进管理升级，完善和完善风险管控体系，系统总结信托行业发展的经验教训，树立独立性的契机。重要的过渡期和机遇期，用于财务管理能力和内部能力的刻苦训练，以增强可持续发展能力。
第二，信托业未来发展的战略定位
（A）近年来信托业的集体焦虑
近年来，信托业“集体焦虑”的重要原因是缺乏自信和对未来发展道路的清晰理解。这是一个行业定位问题，一直困扰着所有人。信托业在发展过程中已经清除。它很容易定位，并且业务边界模糊。今天，只能说边界是逐渐明确的。专有字段尚未确定和使用。这有多种原因。法律，机构，监管，竞争和公众认可。由于诸如知识和自我约束的原因，以下是焦虑的具体原因：
1。泛资产管理背景下的焦虑加剧竞争
一方面，近年来信托业的持续快速发展得益于过去20年来中国经济的持续快速增长，形成了多元化的利益集团并积累了巨额财富，导致对资产管理的巨大需求；另一方面，信托行业操作系统的制度安排赋予了特许经营权，并在经营信托事务方面具有无与伦比的灵活性，已经从其他资产管理机构中获得了机构竞争优势；此外，连续的银行信贷在规模控制下，信托能够承担庞大银行系统的外部投融资需求。
尽管其他金融行业也使用了信任方法，但它们仅限于特定范围。例如，商业银行的资产管理仅限于货币市场，证券公司的资产管理仅限于资本市场，基金公司的资本有限。管理限于资本市场中的公共股权证券投资范围，而保险资本管理则严格限于保险资本范围。因此，信托业体系分红所面临的竞争挑战不是很明显，这使信托业能够实现自己独特的细分市场。更随意地继续自己的盈利逻辑。
自2012年以来，相关监管机构针对资产管理市场的密集管理发布了一系列新政策。主要目的是“取消”其他资产管理机构的支持，以与信托公司开展同类资产管理业务。例如，允许基金公司的“特定资产管理计划”投资金融市场以外的资产；允许委托保险资产管理公司管理保险资金以外的资金；证券公司的目标资产管理业务已完全放开，投资者与经纪人之间的协议。这些新政策使这些金融机构开展的新业务与集体和单一基金信托计划无异。
2。宏观经济下滑带来的“资产末尾”焦虑
近年来，中国的经济增长已从约10％的持续高增长转变为6％-7％的中速增长。经济增长的下降将不可避免地导致实体行业的盈利能力下降，从而削弱实体行业的信用水平。信托业长期以来一直致力于为实体经济提供金融服务。在经济不景气的情况下，前期项目的违约风险增加了，对信托公司的后期管理，清算和付款以及司法回应的压力也增加了。受此影响，金融市场上出现了“资产短缺”现象。所谓的资产短缺，无非是资产管理市场中的低风险，高收益项目。这一轮经济周期调整还远远没有结束，信托行业获得资产的难度不会降低。同时，受经济波动影响的房地产和股票等抵押品的价值正在缩水，这不利于维持合理水产品中信托项目的抵押品率，也存在处置抵押品的风险。
3。信托业转型与发展的忧虑
在泛资产管理市场的竞争下，信托业的传统优势逐渐被削弱。整个行业都在积极寻求转型和发展以及不断创新，例如家庭信托，消费者信托，土地转让信托，公共信托，房地产投资信托基金等。我们从未找到稳定可靠的新利润增长模型。
该国的金融改革正在逐步进行，利率市场化模式已基本形成。可以预见的是，信托业中的“影子银行”类型的业务将逐渐消失，并且有必要从点差型业务转变为净值业务。这种转变不可能在一夜之间完成。转型过程将充满机遇和挑战，并且可能伴随着信托公司内部组织和人员的改组。此外，该国的供应方改革也深刻影响了信托基金的投资，使信托资产从传统的房地产和基础设施领域向多元化发展，例如高科技，互联网+，情报，民生，环保和保健。投资方向的转变将需要工业和金融的深度结合，而信托业显然在这方面还没有充分准备。
（II）探索信任的起源
“信托”系统的美丽不仅在于基金信托中体现的功能和价值。资金只是财富家族的一个分支。当前，中国信托公司的信托业务主要集中在激烈的投融资竞争。在该领域，更广泛的非基金财富管理领域几乎没有成就。即便如此，信托业在过去几年中迅猛发展，已成为资本和财富管理市场的主要力量。弄清中国信托业务的起源并不容易。信托系统起源于英国后，已经遍及全球。基于不同国家和地区的不同文化传统和法律框架，信任格式非常不同。新中国信托该行业经历了几次清理和重组，并改变了其在行业中的地位。目前，它已经成为一种财务格式，已经完全重新设计以削减历史的连续性。
信任系统的实质在于其“目的”（视情况而定）。只要不违反法律，客户就可以出于各种目的建立信任关系，从而使信任关系在其应用中具有极大的灵活性，并且几乎与人类的想象力是可比的，信任的创新也源于此。因此，信任可以派生出极其丰富的应用程序功能：
首先，通过金融进行融资的功能是信托业的主要功能。
第二，财富继承功能。在英美国家中，传统上使用“代际信任”和“累积信任”来确保家庭之间的财产继承，中国富裕阶层的增长以及财富继承意识的提高。为展览业务打下基础。
第三，安全功能，即为特定家庭成员提供生命安全。例如，“全权委托”不决定受益人的特定信托利益，而是授权受托人根据特定情况进行确定和分配。基于此，受托人可以为将来需要最照顾的家庭成员提供帮助家庭成员）提供更多保护； “自由选择的信任”和“保护信任”的结合可以进一步保护具有浪费习惯的家庭成员的生命。
第四，风险管理功能。由于信托财产的独立性，它特别适合用作风险管理工具。在一些国际大型项目中，由于工期长，资金量大，为了防止施工单位因金融危机甚至破产而影响工程的正常实施，通常将施工资金转给信托机构，受托人根据进度分配资金以确保资金风险隔离并顺利执行项目。
第五，公司治理职能。现代公司治理有两个核心：一是保护中小股东利益。二是建立包括股权激励在内的有效激励体系。现代信托可以适应公司发展的需求，也可以用来改善公司治理。美国开创了“投票权信托”，以保护小股东的利益。例如，可以通过投票权信托来实现公司管理的稳定，对公司重组的协助以及防止竞争公司控制公司和保护小股东的利益。信托也可以广泛用于建立股权激励。例如，在中国，信托已用于管理层和员工持股，以激励管理层和员工。
第六，公益职能。中国的《信托法》也建立了公共信托，信托公司也做出了许多发展公共信托的尝试。只是因为审批程序不明确，配套税收优惠措施还没有建立。在中国，公益信托的发展还相对受到限制。有理由相信，随着相关制度的完善，信托将在中国公益事业的发展中发挥越来越重要的作用。作用越重要。
（3）选择信托业的未来战略路径
信任深深植根于其文化和历史。因此，简单地复制外国就等于郑人购买。具有中国特色的信托实践只能依靠受托人自身的探索和智慧。站在信托业已有40年历史的交汇处，根据宏观，中观和微观的各种影响，每个信托公司将在以下方面做出战略选择调整或变更：
1。从专注于银行间渠道到专注于实物融资
在过去十年中，信托业的黄金发展时期主要依靠银行间渠道业务。它在金融链上既没有资本方面也没有资产方面，因此通常被归类为“影子银行”。在上级政府整顿银行间业务的强大监管环境下，信托业必须主动和被动地摆脱其“影子”身份，积极发展自己的资本和资产目的，并依靠自身能力寻求实际产业和金融资本最佳配置。
2。从债务融资到股权投资
过去，大多数信托公司都倾向于债务融资。该模型主要依靠相对容易操作的常规风险控制措施，例如质押和担保。过去，它还具有工商企业，房地产，矿产能源和其他行业的经济资产。在周期中，这似乎是相对高质量的，但是这种接受“价差”的固定收益业务却承受着“公正交易”的压力。在经济结构调整和动能转换的背景下，信托行业长期服务的资产不再是高质量的，信用水平也在下降。潜在行业通常需要股权融资。因此，将来信托基金随着实体经济的发展和调整，它将不可避免地继续转向资本市场，货币市场等开放市场，以及基于股权投资和融资的非公开市场。
3。从关注规模和数量到关注资产质量
过去，信托业务的增长严重依赖渠道规模来驱动并高度依赖银行渠道。信托资产的管理规模似乎已成为行业和市场中公司信任的唯一指标。信托行业对信托规模的竞争也日趋激烈。在激烈的价格战中，渠道业务收费越来越低，不可持续性已成为一个前提。放弃规模驱动力，关注基础资产质量是未来的发展方向，也有助于国家的供给侧改革。未来，信托行业在选择资产时，必须着重于寻找具有新生产力和新业务模式的朝阳行业和公司，并为优秀公司提供全面的财务解决方案。此外，家族信托，金融科技，资产证券化和混合所有制改革等领域也被视为转型业务发展的关键领域。迄今为止，信托行业中的许多项目已成功进入这些领域，为行业转型探索提供了样本。
4。从全方位综合型到差异化精品型
公司的大多数产品都是同类产品，大多数信任公司都称自己为“大而完整”。但是，当客观环境的变化使信托业无法降低头寸和筹集资金时，信托业就必须培养一些实际技能，并找到并坚决实施自己的差异化竞争路径。只有获得差异化的竞争优势，它才能在市场上占有一席之地。拥有长期的地位，并逐步培养品牌影响力和客户忠诚度。经过多年的发展，每个信托公司都积累了一些具有全职特征的差异化能力，例如某些行业的投资管理能力，高净值客户的财富管理能力，受资助产品的运营能力以及对股东或股东的依赖。其他合作伙伴在特定领域的优势，扩展创新业务的能力，甚至资产保全和响应能力。
5。使用策略，趋势，周期性和兼容性来控制资产方
信托投资的传统三个主要领域是：银行-信托合作，房地产信托和基础设施（政府平台）信托，随着市场的变化，这大多是不可持续的。未来，信托公司在资产方面的扩张应充满活力，与时俱进。
一种是在资产管理产业链中做好工作。未来，大资产管理市场将趋向于整合产业链，延伸价值链。信托业作为连接产业，货币和资本的金融形式，将延伸价值链。
其次，业务扩展与业务周期特征兼容。房地产是一个周期性产业。它的兴衰与经济繁荣的变化密切相关。现在，中国的宏观经济已经进入减速周期，传统房地产基金信托业务的风险急剧增加。与住宅市场不同，具有类似商业地产经营模式的旅游地产，文化地产，物流地产，养老地产和工业地产具有较好的发展前景。
第三，业务扩展符合国家经济政策。经验表明，未来可以实现高增长和发展的产业必须是国家大力支持的产业，尤其是经济的支柱产业。被确定为“国民经济支柱产业”的文化和旅游业以及被确定为“国家战略新兴产业”的新一代信息技术产业都适合纳入信托公司的业务范围。
第四，业务扩展符合社会发展趋势。信托公司拥有广泛的业务范围和灵活的资产利用方法，因此与其他财务格式相比，它可以更快，更及时地抓住市场机会。中国社会当前的发展趋势是国际化，市场化，城市化，工业化和信息化。在用信息化改造传统工业生产的同时，信息技术也在日益改变人们的生活面貌，其潜力巨大。
6。新时代信托业的发展将更多地依靠金融科技
目前，区块链的研究，应用和探索基本上是在金融科技领域进行的，可以应用于金融行业的信用信息，交易安全和信息安全。我们已经处在大数据，信息化和智能快速发展的时代。这些技术的发展还将带来信托行业的行为，思维和商业模式的变化。高度依赖金融科技，每家公司在金融科技领域的布局和步伐也将深刻影响其在资产管理市场中的竞争地位。
7。财富管理业务稳步发展和持续增长
我国的财富管理市场非常庞大，目前为180万亿美元，到2020年，财富管理市场将达到220万亿美元。随着个人财富的不断增长，财富管理模式已经从简单的产品转变为营销已转变为全面的产品管理模型，并转变为满足客户的多种需求，包括财富管理，家庭信托，财产继承和税收筹划的管理需求。2018年《资产管理新规定》不仅提出了对信托公司冲抵赎回，建立独立融资渠道的要求，而且为信托公司转变发展模式，寻求独立管理和发展提供了重要的战略机遇期。真正培养财富。
8。不断优化风险管理，确保持续稳定运行
随着信托公司的业务结构从以融资为导向的业务转变为以融资为导向的业务和以投资为导向的业务，信托公司的风险管理模式也应从基于信用的风险管理转变为信用风险，市场风险和业务风险，流动性风险和其他全面风险管理的变化。需要特别注意的是，抵押资产（例如土地和房地产）的升值是维持信托产品“刚性赎回”的重要基础。在经济下滑的趋势下，土地和房地产等大宗资产的价格上涨趋势也将受到相应的限制。信托产品的未来刚性付款容纳空间将进一步缩小。在市场化处置信托产品的背景下，信托公司迫切需要建立以信托责任为核心的风险管理体系。
9。建立一支专业，创新，高效，复杂的高素质人才队伍
行业之间的激烈竞争以及不断变化的经济形势导致对复杂，高素质人才的强烈需求。信任创新的发展离不开人才的智力支持，迫切需要一种新的人才驱动型创新发展模式。信托可以通过“引入内部培训”来加强人才队伍的建设。一方面，它可以采用高薪方式，在国内外招聘具有财务，会计，法律和计算机知识的复杂专业人才；信托机构可以选择内部人员前往具有丰富信托实践经验的外国信托公司或科研型大学进修，并通过“走出去”形成自己的人才团队，从而提高创新业务运营水平。
10。培养自有品牌
追逐资产管理机构是中国金融开放和金融改革的必然产物。充分竞争是促进市场持续发展的重要因素。面对激烈的竞争，信托公司应保持冷静，寻找并坚决实施自己的差异化竞争路径，并形成品牌效应。目前，公司应着重于将“先发优势”和特色业务培育成独特的品牌，使它们在资产管理市场上声名远播。本质是建立自己的差异化投资管理能力。核心是建立专业的管理团队和将企业文化嵌入产品和服务中。
第三，需要完善信任的法律制度
诚然，并不缺乏黄金。信任起源于中国的习惯法体系，中国已经在移植的基础上对其进行了重建。目前，它仍处于信任系统的初期。随着中国信托业实践的扩大，信托法律制度的不完善逐渐显现出来，并为立法者提出了一系列新的课题。
首先，《信托法》缺乏必要的法律解释。长期以来，《信托法》的许多规定有不同的理解，并且与其他法规也存在一些差异。这不仅影响信托实践，而且给信托和信托诉讼的法律地位造成一定的障碍，也影响其他信托法规的制定。并执行。
其次，缺乏信任注册系统。尽管《信托法》明确阐明了信托财产登记的必要性，但有关登记的法律效力，部门，范围，程序，内容等方面的规定尚不明确，在实践中难以操作，因此信托公司很难在诉讼中，信托财产权被主张。
第三，信托财产权的性质尚不清楚。《信托法》第二条规定：“本法所称信托，是指受托人根据其对受托人的信任将其财产委托给受托人，……”“信托”一词并未明确定义财产。对是否进行更改会严重偏离信托的基本特征：所有权和收益权的分离以及信托财产的独立性，即信托财产的所有权应从客户转移到受托人。
第四，与信托税相关的法律并不健全。根据信任和税法的原则，信任系统应具有独特的节税功能。但是，中国没有信托财产转移，如何收取管理费收支，公益信托税收减免等相关法律法规。由于受托人之间信托财产的转移，权利义务关系明显不同于传统的产权关系和债权关系，这与公司制度不同。外国立法大多为其设置了一套独特的税收规则。信托税没有具体规定。
此外，中国的信托法律制度在产权信托，遗嘱和信托等方面缺乏规范性制度，信托公司开展此类业务受到很大的限制。
第四，结论
中国信托业的可持续发展及其国际影响力的提高要求该行业走合规发展之路，坚持诚信经营理念，加快业务转型，加强金融创新，提高独立管理能力，聚集优秀人才优化企业文化和增强综合实力，还需要完善和改进相关法律制度，以及监管机构的科学指导和认真支持，以收获广阔的天空。
2018年恰逢中国改革开放40周年。新时代成千上万的天气搅动了每个梦想。新时代的蓬勃活力激发了每一次斗争。当前，信托业传统业务转型的紧迫性是空前的。转型是一个创新的过程，是全方位的行动。它需要信任从业者的整体关注，协调和投资。主动的战略见解和坚决执行至关重要。您必须具有足够的战略自信，并准备好面对过渡时期的痛苦。的确，信托业是无所畏惧和艰难的。经过数次清洗和整顿的信托业，在洗礼和对经济金融的深刻理解的过程中，变得越来越聪明和成熟。（文本被适当截断）
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最终整理出来：当前的税收引入和税率！
01
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外资企业受1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》的约束。“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
02
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，公平的税收负担，规范税收制度，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
（适用合并收入）
系列
年应纳税收入
税率（％）
快速计算推论
1
3
0
2
10
2520
20
4
25
5
30
6
35
7
45
1，适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
个人所得税税率表二
（适用于营业收入）
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
个人所得税预扣税率表III
预扣应税收入
预扣率（％）
2000
40
7000
1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款
2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：
手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；
其中，来自手稿的收入减少了70％。
扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。
应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
个人所得税税率表IV
应纳税所得额
不超过3000元
210
1410
2660
4410
7160
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
03
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％。
增值税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
4月1日之前的税率
4月1日之后的税率
陆路运输服务
9％
水上运输服务
航空运输服务
管道服务
邮政通用服务
特殊邮政服务
其他邮政服务
基本电信服务
增值电信服务
6％
工程服务
安装服务
维修服务
装饰服务
其他建筑服务
贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转移
研发和技术服务
信息技术服务
广告服务
后勤辅助服务
有形动产租赁服务
16％
13％
房地产租赁服务
保证咨询服务
广播和电影服务
业务支持服务
其他现代服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅行和娱乐服务
餐饮服务
为居民提供的日常服务
其他生活服务
出售无形资产
土地使用权的转让
房地产销售
启程前往中国的旅客或货物
0％
将旅客或货物进口到国外
将旅客或货物运送到国外
太空运输服务
提供给完全在海外消费的海外单位的研发服务
为完全在海外消费的海外单位提供合同能源管理服务
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务
为在国外完全消费的广播电视节目（作品）的海外单位提供制作和发行服务
为在国外完全消费的海外单位提供的软件服务
为在国外完全消费的海外单位提供电路设计和测试服务
为在国外完全消费的海外单位提供的信息系统服务
提供给完全在海外消费的海外实体的业务流程管理服务
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务
向完全在海外消费的海外实体提供了转让的技术
财政部和国家税务总局提供的其他服务
货物销售或进口
食品，食用植物油
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤
书籍，报纸，杂志
饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜
农产品
视听产品
电子出版物
二甲醚
国务院规定的其他商品
处理，修理和派遣劳工
出口商品
增值税征收率（简单的税额计算）
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
征费率
3％
5％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，
液化石油气，天然气，沼气，民用煤炭产品
提供建筑服务的一般纳税人
小规模纳税人转让其获得的房地产
个人转移他们购买的房屋
房地产开发业务的一般纳税人，自行开发的销售对于
的旧房地产项目，
房地产开发公司中的小规模纳税人
开发的房地产项目
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产出租，
选择应用简化的税收方法
租赁房地产的单位和个体户（个体户）
减少1.5％的租金税）
其他出租房地产的人（出租房屋减去应纳税额的1.5％）
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择采用简化的税款计算方法
停车场服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
附件：回收率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由沙子，土壤，石头或您开采的其他矿物连续生产的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单税法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括在场馆经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的纳税人的收入）
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部，部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机器设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市，地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
提前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
增值税适用的扣减率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
04
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。由于彩电市场的供需形势，随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。国务院根据社会经济发展的需要，在总结经验，借鉴国际惯例的基础上，于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于同年12月25日发布了《中华人民共和国》。《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
高端化妆品
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（包括2.0升）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
高尔夫和装备
高档手表
游艇
一次性木筷子
木地板
电池
4％
涂层
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
05
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
06
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；在其他地区，税率为1％。
07
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
08
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机行为，国务院根据《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神，发布了《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
承包商
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
包括财产所有权和版权，商标专用权，专利，专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同
的用量为0.5‰
雇主
商业书籍
生产和管理书籍
账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花。
账簿管理人
从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税。
权利，许可
包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照，商标注册证书，专利证书，土地使用证书
每片5元
接受者
财产税
11
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两种：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。同年10月1日，正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
12
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
13
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。一，原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。其次，只对部分个人和外商投资企业征收契税。它不受公有制的约束，不符合公平征税的原则。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从当年10月开始，1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
14
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革期间，国有企业和集体企业将征收车辆和船只使用许可证税。进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
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船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上获得通过，现已于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
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城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享的财政制度；这也有利于促进土地的合理和经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
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耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的适用税额一次性征收。应纳税额是纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。地区和经济发展情况，并报同级人大常委会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
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环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日生效。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
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资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入了税法范围。资源税征收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变统一统一征收的农业特产农业税。同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《消除烟草外农业《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日颁布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
二十一
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
二十二
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。