一位成员问：
我上个月支付了进项增值税抵免额，而本月的进项额大于输出额。我担心主管税务机关说我的税负很低。恐怕要证明本月的特价机票，但这样一来，我的费用就不会记账，利润很高，要多缴纳企业所得税，如何处理呢？
他博士回答：
首先，中国的增值税实施了购置抵扣税法，这意味着如果纳税人购买业务并获得合规证明（例如特殊发票），则无论该月是否有销售以及销售量是否更大比输入认证免赔额。
其次，在特价机票得到确认并宣布扣除之后，进项税额将通过“增值税退税附加信息”输入到“期末税收抵免”第20列末尾的主列中。 （II）”。该保留税金额为没有时间限制。
第三，至于所谓的税收负担，该标准是根据统计数据，行业数据和历史数据计算得出的平均值，不可能适用于所有个人纳税人。只要纳税人的业务是真实的，临时税负就很低，这很正常。
因此，建议您及时核实特殊票证并声明一项扣除额，以确保“必须及时支付抵免额”以保护您的税收权利。
如果您仍然有疑虑，建议采取以下措施：
1.在获得的特价机票上记录的税额应包括在“待证明的应纳税进项税”中，税额以外应包括在税额中，总价和税额应在包括在“应付款”中“帐户”等。这将确保您的费用得到及时核算，并减少您的应纳税所得额。
2.当应用后续的证明和扣除时，相应的税额将从“应付贷项-进项税等待证明”帐户贷方转移到“应付税款-应付增值税（进项税）”主题借方，这将确保您的增值税帐户处理与您的纳税申报单保持一致。
4月1日，一系列深化增值税改革的政策于2019年正式实施。国家税务总局结合深化增值税改革的政策设计，符合满足政策实施需要和便利纳税人经营的原则，最近发布了《国家税务总局有关问题的通知》。关于增值税纳税申报表的调整（2019年第15号公告），调整和优化了增值税纳税申报表。新版本的申请表将在5月的申请期内使用。了解新功能。
返回值有两个主要调整
一方面，为了不改变一般增值税纳税人的报告习惯，仅对涉及政策变更的某些纳税申报表的附加信息进行了必要的部分调整，不仅满足了减少税率的要求。增值税税率，加上扣除额，实施政策（例如一次性扣除房地产）的需求还确保了采用相关政策的纳税人在申请时简洁明了且易于操作。另一方面，声明表所附的信息量已得到简化和压缩。自2019年5月1日起，纳税人不再需要填写“增值税申报表补充信息（5）”“详细清单”，进一步减轻了纳税人的税收负担。具体调整如下：
1.调整某些声明表单的数据表内容
首先是将原始的“关于增值税申报表（I）的补充信息”的第1列和第2列中的项目名称调整为“商品及加工，修理，修理和劳动服务的税率为13％ ”和“ 13服务，房地产和无形资产百分比；删除列“ 13％税率”；列4a和4b列号分别调整为第3列和第4列，项目名称已调整为“ 9％税率”“货物和加工，维修和保养服务”和“ 9％税率服务，房地产和无形资产”。
第二步是将原始的“增值税申报表补充信息（II）”（以下简称“补充信息（II）”）第10栏中的项目名称调整为“（IV）这个时期用于扣除“旅客运输服务税抵扣额证明书”；将第12列中本期扣除的进项税额总额的计算公式调整为“ 12 = 1 + 4 + 11”。
第三步是将原始的“增值税申报表（III）补充信息”的第1列和第2列中的项目名称调整为“ 13％税率项目”和“ 9％税率项目”。
第四，在原始的“增值税申报表（IV）的其他信息”中，添加了“第二，加上扣除额”的相关列。
II。取消一些声明表格随附的信息
首先是取消原始的“增值税纳税申报表（V）补充信息”（以下简称“补充信息（V）”）。
第二是废除原来的“税改增加的税负分析和计算明细表”。
自2019年5月1日起，纳税人无需填写以上两个时间表。
调整后如何填写这些问题和答案
问：自2019年5月1日起，一般增值税纳税人申请纳税申报时，应填写哪些表格？
答案：为了进一步优化纳税服务并减轻纳税人的负担，国家税务总局简化了一般增值税纳税人的报告信息。自2019年5月1日起，一般纳税人需要填写“一个主要表格和四个明细表”，即申报表的主要表格和所附材料（a），（b），（c），（d），“增值税税额附加信息”。退货表格（五）”，“不再需要报告“增值税改革的税收增加和税收负担的分析和计算细节”。
问：纳税人在购买国内客运服务，获取电子增值税发票或表明旅客身份信息的机票时，如何要求抵扣可抵扣的进项税？
答案：购买国内旅客运输服务，获取电子普通增值税发票或表明旅客身份信息的航空公司，铁路和其他账单的纳税人，应按规定抵扣可抵扣的进项税额，增值”附上纳税申报表（2）第8b栏中的“其他”。
问：纳税人购买国内客运服务并获得增值税专用发票时，如何申报可按规定扣除的进项税额？
答案：纳税人购买国内旅客运输服务，获得增值税专用发票，可以按照规定扣除的进项税额填写在增值税纳税申报表的补充信息中。申报时间A）在符合认证的特殊增值税发票的相应栏中。
问：在实施了针对房地产的一次性扣除政策之后，自2019年3月起，该税项属于房地产进项税的预期扣除额。我该如何申报？
答案：根据规定，截至2019年3月，可以在第6列“用于房地产投入扣除的期末税收抵免”中的“增值税纳税申报表（V）补充信息”第6列的期末余额从...计算2019年4月结转的纳税期限在“关于增值税纳税申报表（II）的补充信息”第8b栏中填写“其他”。
问：适用超额抵免政策的纳税人如何申请上一个纳税期间应计但未计的税收抵免？
答案：实行减免政策的生产和生活服务业纳税人可以产生但不产生减免，这可以在应用减免政策的时期内加在一起。申报时，应在当期的“增值税纳税申报表（四）补充信息”的“二，额外抵扣”第二栏中填写。
问：本期，纳税人根据规定进行了调整和减少。如何报告负数？
答案：生产和生活服务业中采用可抵扣扣除政策的纳税人已在当期转入进项税额。按照规定扣除可扣除额后，应填写形成的负可扣除额在“增值税纳税申报表（IV）的附加信息”，“二。扣除额”的第4列“当期可抵扣金额”中，可抵扣金额的负数包括在当期至表格中的公式计算“余额终止”列。
生产团队
主管|国家税务总局珠海税务局
图形编辑器|珍珠税金融
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在今年的两届会议上，政府强调，2018年应进一步减轻企业税负，这无疑为企业家提供了更有利的税收环境，进一步减轻了企业的税负。
但是，企业家除了享受税收政策优惠外，还可以通过税收筹划来实现减税，即“合理避税”。
在“合理避税”和“逃税”之间进行区分：需要说明的是，合理的逃税不是逃税。这是在法律范围内减轻税收压力，避免税收知识的盲目性，从而导致更多的企业交税或由税务局罚款。因此，公司需要了解合理避税的基础。
1.基于政策的常见避税方法：
1.当前针对微型和微型企业的优惠政策如下：
1）每月的发票金额不超过30,000，并且免征增值税和附加费（适用于普通增值税发票）。
2）每月帐单金额不超过100,000，并且免收了教育费和地方教育附加费（适用于普通增值税发票）。
3）自2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的小微企业，其收入减少50％。输入应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税。
示例：在一家规模较小的小型企业的实际运营中，如果在当月下半月开具了近30,000张发票，并且有即将到来的收入，请尝试不确认当月的收入。。
2.国家对高新技术企业的优惠政策如下：
1）企业的研发费用可从企业所得税中扣除，税率为175％。
2）申请成为“高科技企业”可以少缴10％的企业所得税，并缴纳15％的利润。（非高新技术企业需缴纳25％的企业所得税）
这两项法规最终可以减轻高科技企业的税收负担。让我们看一个例子。
假设一家高科技企业的净利润为200万，研发费用为100万。
根据优惠政策，公司的研发费用可以在公司所得税之前扣除175％，然后公司可以扣除175万，而仅需按15％的税率支付其余的25万纳税，即高新技术企业应缴纳的所得税为37,500。
对于非高科技企业，由于税务局的筛选条件更加严格，因此很难为研发费用申请税前扣除。即使申请成功，扣除税后的利润也要按25％的税率征税，需缴纳企业所得税12.5万元。因此，建议有条件的企业尽快申请高新技术企业，并容易享受政策优惠。
因此，Mi Mo建议合格的企业尽快申请高科技企业。
3.年末的税收优惠政策如下：
年终奖的确切名称是“一次性一年奖金”。年终奖的税收计算方法是一种相对优先的算法。它是一年中唯一可以除以12来计算适当税率的税种提供。
年终奖是对公司员工过去一年的工作表现的肯定。“年终双薪制”是年终奖金分配的最常见形式之一。大多数公司，尤其是外国公司，通常都使用此方法。
为了充分利用“一年一次奖金”的税收优惠政策来减轻税收负担，公司需要注意以下事项：
1）纳税人获得全年的一次性奖金，该奖金分别计算为一个月的工资和工资收入。在一个纳税年度，每个纳税人只能采用一次纳税计算方法。
2）纳税人除获得全年一次性奖金外，还获得各种奖金，例如半年奖，季度奖，加班奖，高级奖和出勤奖。税法规定了个人所得税。
3）由于个人所得税的法定纳税人是个人，因此企业为雇员承担的个人所得税不能在税前扣除。企业在年度结算和清算期间，应进行税收调整，增加应纳税所得额。
其次，企业倾向于忽略并导致多缴税款的四种情况
1.零申报无业务
根据相关法律法规，企业营业执照批准后，企业必须每月向税务局申报企业经营情况。无论是否盈利，是否营业，都必须根据经营情况每月进行帐务，然后根据账簿向税务局申报纳税。如果小型企业一季度的结算量少于9万元人民币，则可以申请零申报。零声明相对容易处理。否则，企业将被罚款2000元。
应该指出的是，如果有一个长期零申报，那么它可能会被税务机关纳入主要监控范围，如果不真实，它将受到税务机关的调查和处罚。依法。
2.增值税税率仅与行业相关，与进项税率无关
例如：增值税第二条规定，图书销售税率为11％。也就是说，只要公司是一般纳税人，出售书籍的税率为11％。
那么问题是，如果一家销售书籍的公司也满足一般纳税人的要求，但是他得到的印刷书籍的输入发票为17％，而纳税时将继续应用11％。税率？（也就是说，在纳税时，应按11％的税率扣除17％的税率）。
答案是肯定的，公司仍然采用11％的税率，因为该行业的性质决定了增值税率，而与进项税率无关。
3.如果合同取消，请记住要交税
在企业的日常业务过程中，有必要与外界签订合同。如果中间发生事故，则双方取消合同，还需要履行印花税义务。
《中华人民共和国印花税暂行条例》第7条规定，应在发行或收取该书时将应税凭证贴花。由此可见，是否要求企业缴纳印花税取决于合同是否签订。也就是说，只要双方签订了应税合同，无论合同是否无效或履行，都应在合同签订后申报并缴纳印花税。
4.如果您没有收到发票，请多缴税款
税务机关实行“票务税制”，企业的所有支出必须有有效的凭单，否则不能在税前缴纳。能够获得合法凭证（发票）已成为节省公司税款的重要方法。
但是，有些人并不认真对待。当另一方诱使公司不以特许权的名义开具发票时，某些公司会同意这实际上是一种损失，例如：
某公司购买了1000元的办公用品。如果未开发票，则仅需900元；如果已开发票，则需1000元。从表面上看，如果不这样做，可以为公司节省100元。
然而，现实是：如果您多付100元人民币，则企业所得税可以少付330元人民币；如果少付100元，企业所得税必须多付330元。发票是否一目了然之间的差异。因此，公司人员必须记住：如果您没有发票，您将支付更多的税款。（{}}为企业家提供的三项节税技巧
1.以技术股份的形式将个人专利放入公司
如果企业主或雇员个人拥有专利并将其提供给公司使用，则当公司对待个人的专利时，公司可以合理地对其进行估价并将其以有价值的形式并入公司的使用中分享并签署正式合同。这样，专利将成为公司的无形资产，会计人员可以使用合理的摊销方法将其包括在成本中，从而减少利润并减少税收。
2，合理提高员工福利，计入成本并摊销利润
在生产和运营过程中，中小型企业所有者可以在不超过应税工资的范围内适当增加雇员的工资，例如：为雇员申请医疗保险，建立雇员基金（例如退休金，失业保险基金） ，教育基金等），增加公司财产保险和运输保险等。这样，不仅可以调动员工的积极性，而且可以将这些费用包括在企业的成本中，从而摊销企业的利润并减轻税收负担。
3.混合销售必须依法签署并单独征税
如果销售涉及服务和商品，则是混合销售。这里有两个元素：一个必须是相同的销售活动，另一个必须涉及服务和商品，两者都是必不可少的。还有一些税收筹划要点需要注意。
例如，对于一家制造设备并提供安装服务的企业，它绝对希望降低材料价格并提高安装服务的价格，因此应将17％的材料增值税销售收入提高11％出售建筑服务以减轻增值税负担并增加税后收入。
但是对于购买者而言，他们希望获得更多的进项税抵免额以增加补偿，也就是说，他们希望对方以17％的税率缴税。因此，如何开具发票是双方之间的博弈过程。每个会计师都必须认识到这一点，并避免被另一方的计划征税，从而导致自己多缴税款。最明智的方法是依法签署并分别计算税款，这是公平合理的。
4.发票遗失，及时补救，仍然可以退款和记入贷方
中国实行票务税收控制，因为它涉及税收，如果发票丢失，则不太可能重新签发票证。但是，没有发票，您将无法向公司偿还发票和帐户。我该怎么办？发票丢失不必惊慌，可以采取以下两种措施进行补救：
首先，如果丢失了从外国单位获得的原始凭证，则应获得带有原始发行单位公章的证书，并注明原始凭证的编号，数量和内容。负责人，会计负责人和单位负责人必须代表他们批准原始凭证。
第二：如果真的无法获得火车，轮船，飞机票和其他凭证之类的证明，则当事各方应写明细节，并由处理会计单位负责人批准。单位，会计负责人，单位负责人作为原始凭证。
5.公司费用和股东的个人消费不能混为一谈，必须明确划分
例如，有些公司投资购买了房屋或汽车，但将权利持有人写成股东而不是支付资金的单位，而这些资金并未显示股东应收款或其他应收款图书。采集。这合理吗？
答案：只需在指定的认证期内进行认证（从签发之日起360内）。要获得17％或11％的特价机票，您无需在5月1日之前获得认证即可扣除增值税金额的17％或11％，只要进行认证或登录增值税发票选择确认平台即可自签发之日起360天内。确认可以按照规定扣除进项税。
问：2018年5月1日之后，原始税率发票将被兑换并重新发行。适用什么税率？
答案：应以原始税率发行。
问：税率调整后，出口商品的出口退税率是否已调整？
答案：根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号）：出口退税率调整为16％。对于最初适用11％税率的出口商品和跨境应税活动，出口退税率调整为10％，而出口退税率则为11％。 ”调整。例如：对于最初适用17％税率和15％出口退税率的出口货物，仍适用15％出口退税率。
问：2018年7月31日的时间节点是什么意思？
1.生产企业：
在2018年7月31日或之前出口的商品和服务将继续按照原始退税率（17％，13％）申请退税。自2018年8月1日起出口的商品和服务将统一调整申请退税率（16％，11％）后。
2.外贸企业
（1）如果在2018年7月31日或之前出口的商品和服务的原始退税率为17％，并且获得了税率为17％的特殊发票，则应在退税率为17％；对于发票，请以16％的退税率申请退税；对于原始退税率为11％的商品和服务，请以11％的税率获得特殊发票，并以11％的退税率申请退税；要按10％的税率索取特殊发票，请按10％申请退税。其他退税率（15％，13％，9％，6％，5％）不受影响。
（2）在2018年8月1日当天或之后出口的商品和劳务输出
商品和服务的原始退税率为17％，并获得了分别具有17％和16％税率的特殊发票，并且以16％的统一税率应用了退税；适用于原始退税率为11％，11％，10的商品和服务含％税率的特殊发票，统一以10％税率申请退税。
例如：企业A是一家外贸企业。 2018年2月3日，购买了一批商品。当时的税率为17％，出口退税率为17％。如果企业A在2018年7月4日出口这批货物，则出口货物仍适用17％的出口退税率;如果企业A仅在2018年8月4日出口这批货物，则该批货物适用16％的出口退税率。
问：如果在2018年5月1日之前未开具发票，并且在调整税率之后对发票进行了调整，那么适用什么税率？
答案：应根据发生纳税义务的时间来应用税率。对于5月1日之前发生的税收义务，分别适用17％和11％的税率；对于5月1日之后发生的税收义务，适用16％和10％的税率。
问：增值税纳税义务何时到期？
答案：增值税是中国最重要的税种之一。发生增值税纳税义务时，主要是指增值税纳税人和扣缴义务人应纳税或代扣代缴税款。2.预提税的起始时间是对货物（包括应税劳务）流通过程中产生的增值额征收的流转税，作为计算税款的基础。自2009年1月1日起，增值税应纳税额的确定标准与以前相比有所变化，具体规定总结如下：1.销售商品或应税劳务，以收取销售款项或获得销售款项的凭证当日;如果首先发出发票，则为发出发票的日期。同时，对于“收到货款或取得货款证明的日期”，根据不同的货款结算方式，具体规定为：
（1）通过直接付款进行销售，无论是否交付货物，都是在收到销售付款或获得销售付款凭证的当天；
（2）以托收承诺和委托银行托收方式出售货物的日期，发出货物并完成收集程序的日期；
（3）通过信贷销售和分期付款收取的货物销售是书面合同中约定的收取日期的日期。没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期，交货日期的；
（4）以预付款方式销售货物是指发货之日，但生产和销售期限超过12个月的大型机械，设备，船舶，飞机和其他货物的日期用于接收预付款或书面合同协议。付款日期
（5）委托其他纳税人代其销售货物，是指收到寄售单位寄售清单或收到全部或部分付款的日期。如果您未收到寄售清单和付款，则寄出寄售货物的日期为180天；
（6）在应税劳务销售之日，为提供劳务提供销售款项或获得销售款项的凭证之日；
（7）纳税人在货物转让之日即被视为正在出售货物。
（8）进口货物是进口报关日。
[特别说明]：发生增值税预扣义务的时间是纳税人发生增值税义务的日期。
3.国家税务总局关于出口退税（免税）宣言有关问题的公告
为了进一步实施税制的“分权服务”改革，优化出口退税（免税）服务，简化出口退税（免税）程序，继续加快退税进度，并支持国外贸易出口。国家税务总局关于出口退（免）税声明有关问题的公告
（I）取消了出口退税（免税）事宜和表格
1.取消出口退税（免税）的预先声明。出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，主管税务机关可以确认报关单的内容和海关总署等有关行政部门的电子信息是否正确。
2.取消“增值税纳税申报表”。实施免税和退税措施的出口企业或其他实体，在申请出口退税（免税）时不再提交当前的增值税纳税申报表。
3.取消进口货物的报关单（仅适用于加工贸易）。出口企业按照规定申请代理进口证书时，将不再提供进口货物的海关申报单（仅加工贸易）。
4.取消提交“出口退税采购批次申报表”。外贸企业批量采购商品并申报退（免）税，生产企业批量采购非自产应税消费品的，出口企业不再需要向主管税务机关申报“出口退税款”。购买批次声明”“单一表格”应由主管税务机关通过出口税收管理系统进行检查。
5.取消不提交任何相关的电子信息声明凭证和材料。在出口企业或其他单位出口退（免）税申报截止日期之前，尚需办理出口退（免）税申报出口申报表，代理出口货物证明书，委托出口货物证明书和增值税发票。没有相应的管理部门。如果电子信息或凭证的内容与电子信息不符，则应在退还出口退税的截止日期前将“出口退税（免税）凭证无相关电子信息声明表”提交主管税务机关（免税）纳税申报截止日期。有关退税（免税）声明文件和材料由企业保存，以备将来参考，不会再次提交。
（II）简化的出口退税（免税）事宜和表格
1.简化了“出口退（免）税记录表”。
2.简化了年度饲料加工业务的验证流程和报告。《生产企业进出口加工企业免税退税申报表》，《进料加工手（账户）簿实际分配率反馈表》，《审批处理（账户）簿海关数据调整报告表（进口申报表）》）《核销未记账（账目）簿海关数据调整报告表，海关出口报关单》，《生产公司的进口加工加工业务免税退税核销表》分别简化为五种形式和两种形式进口和加工业务免税退税验证表“和“海关（海关）批准的海关数据调整表”。
3.阐明了出口退税（免税）延期声明申请的要求，并激活了“出口退税（免税）延期申请表”。
4.阐明了需要为出口商品提供出口收据以退税（免税）的出口公司的三种情况：出口退税（免税）企业分为四类；主管税务机关发现出口企业外汇申报失败的原因是错误的；主管税务机关认定，出口企业提供的出口货物外汇收据是伪造的。
5.明确重新评估出口企业分类和管理的要求和程序。出口企业改变了纳税信用等级，海关企业信用管理类别，外汇管理分类管理等级等，或者对分类管理类别的评估结果有异议的，可以向负责的税务机关提出重新评估管理。以书面形式评估出口企业管理类别。类别。
6.阐明了国内单位在申请出口退税（免税）时提供太空运输服务或在轨道上运送航天器及相关货物时应提供的信息，从而启用了“太空发射业务”。同时，澄清了提供太空运输服务的国内单位申请出口退（免）税申报时，提供了国家国防科技工业总局颁发的“民用航天发射项目许可证”。 《国家税务总局关于发行的公告》（国家税务总局2014年第11号公告）第9条第2款第（1）项规定的提供商业卫星生成服务所需的其他证明材料。
7.提供“废除文件和物品清单”。
4.财政部和国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知
省，自治区，直辖市，直辖市（财政局），国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为了改善增值税制度并进一步支持中小企业的发展，现将有关统一小规模增值税纳税人标准的有关事项通知如下：
（1）小规模增值税纳税人的标准是，年增值税销售额在500万元以下。
（2）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条注册为一般增值税纳税人的单位和个人，可以转移到注册为2018年12月31日。对于小规模纳税人，未征税进项税额被转出。
（3）本通知自2018年5月1日起实施。
五，国家税务总局关于统一小规模纳税人标准统一统一（免征）出口税有关问题的公告
根据《财政部和国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知》（财税[2018] 33号）和《国家税务总局关于某些增值税问题的公告，包括《小规模纳税人标准》（国家税务总局公告2018年第18号）和现行有关出口退税（免税）的有关规定，关于出口退税（免税）的小规模纳税人统一标准将公布如下：
如果一般纳税人重新注册为小规模纳税人（以下简称为注册纳税人），则在一般纳税人期间，应退还增值税退税的商品和服务的出口（免税） ）税收政策，并且适用的零增值税税率将会出现跨境应税行为（以下简称出口货物，劳务，服务）应继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税有关事宜。从下一期的转移登记日起，已登记的纳税人出口商品，服务和劳务的转移应遵守增值税免税规定，增值税申报应按照现行的小额增值税的有关规定办理。规模纳税人。
货物，服务和服务的出口时间应根据以下原则确定：属于报关单的货物和服务应以出口货物报关单上注明的出口日期为准；跨境应税活动的零增值税税率以出口发票或普通发票的开具时间为准；属于保税区出口企业或其他单位的货物和通过保税区出口的货物，是货物出境时海关签发的出口货物记录清单上注明的出口日期为准。
在一般纳税人出口商品和服务及服务期间，尚未申报的进项税额和仍在当期结转的税收抵免期间，最初实施免税退税措施的过户注册纳税人。转让登记日的期末已包括在“应付款项“税费－应抵扣进项税”并参与减免税额的计算。上述未申报进项税额应符合国家税务总局2018年第18号公告第四条第二款的规定。在2018年国家税务总局公告第18条第5条所述情况下进行上述注册纳税人的转移，并按照本公告第1条第1款的规定申请出口退税（免税）或退税，需要调整。税款-“抵扣进项税”应当根据事实进行调整，并准确核算“税款-抵扣进项税”的变化。
经过重新注册的纳税人，最初在一般纳税人期间实施了免税退税出口商品和服务。尚未申报的免税退税进项税额可以继续申报。未申报退税，免税的上述进项税额，应当符合《国家税务总局2018年第十八号公告》第四条第二款的规定。其中，用于免税申报的海关特殊进口增值税证书，注册纳税人未申请电子信息核对和比较，应由主管税务机关核实，确认海关特殊增值税纳税证明是一致的。它不用于扣除或退款。
重新注册的纳税人结清出口退税（免税）税后，应按照规定处理出口退税（免税）备案变更。委托对外贸易综合服务企业（以下简称综合服务企业）为注册纳税人转让退税款，应当按照规定完成将转让注册纳税人向综合服务企业退税的手续，然后进行按照规定。委托代理机构退还退税款。
重新注册为一般纳税人的注册纳税人，应参照新建立出口退税（免税）的出口企业或其他单位处理与出口退税（免税）相关的事宜。
问：一般纳税人向小规模纳税人的转变有明确的时限。
事实证明，将普通纳税人转换为小规模纳税人是正常的。现在看来，这可能是分阶段的让步。财税[2018] 33号文给出的最后期限为2018年12月。在31号之后，您不能在此时间后申请切换回小规模。这是否需要业务运营商考虑？转换太频繁会引起麻烦。
问：一般纳税人转小规模后，应该如何处理进项税？
由于它已成为小规模的纳税人，因此不再有进项税减免。事实证明，如果有信用，那么只能将其转移出去。它看起来很吓人，但这不是问题。毕竟，大多数小型企业的投入不足。，不是剩余的输入。如果进项税盈余确实是由购买主要资产引起的，则无需担心。毕竟，它给企业提供了8个月的时间来尽快消化投入，然后再小规模转移。
首先考虑商业因素。当合格的企业决定是否改用小规模纳税人时，影响该决定的第一个因素是商业因素。企业应清楚地知道客户转用小规模纳税人后是否会继续合作；如果可以维持大多数客户的继续合作，那么客户愿意接受的价格调整范围是多少？毕竟，如果客户是一般纳税人，则可以抵扣进项税。此时，开具116元的增值税专用发票，税率为16％，开具103元的增值税专用发票，税率为3％。对于购买者，购买成本为100元。
其次，考虑税收负担。一般纳税人按照一般税额计算方法计算税额。原则上征收增值税。由于业务改革，企业成本支出和行政管理支出的全面推进，许多收入可以通过合法证明从进项税中扣除。一个人的整体增值税负担不太高。对于利润率确实很高的公司，他们可以在许可申请业务可以正常开展的前提下，选择转向小规模纳税人。如果您因规模小而失去业务，那么税收负担就不成问题。
改用小额纳税人可以减少税收风险。实际上，一些小规模的普通纳税人没有足够的能力来处理财政和税收问题。他们获得的特殊增值税发票通常看起来不合规。除了转移进项税和支付额外税款外，您还必须承担滞纳金甚至罚款。
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