1。现金流量收入现金流量收入一般为从房地产所有者通过经营房地产取得的营业收入和租金收入中扣除各种费用后的余额。投资者通常可以通过将其拥有的房地产租赁给最终用户来获得长期稳定的租金收入。扣除各种费用后的租金收入为现金流量收入。现金流量收益的大小取决于三个因素。
首先，房地产总租金收入。租金收入水平主要取决于房地产市场的供求关系，还受房地产类型，位置和质量等因素的影响。
其次，房地产的总运营支出。它主要包括管理，维护和服务成本。在确保质量的同时减少运营支出可以帮助提高收入水平。
第三，房地产投资的融资成本。主要是指投资借款的金额和还款方式。借款额及其在总投资中的比例对投资回收速度具有重要影响。利率直接影响融资成本。
2。销售收入房地产投资销售收入是指房地产销售收入与房地产开发经营成本之差。对于房地产开发投资者而言，销售收入是通过房屋销售获得的，扣除成本后的销售利润为销售收入。
对于房地产投资者，除了获得租金收入外，当他们不愿意继续持有该房地产时，可以将其转售给其他房地产投资者。扣除相应的营业税和交易费用后的转售价为销售收入。在房价大幅上涨的情况下，销售收入通常远大于租金收入。
不论是房地产开发投资者还是房地产投资投资者，其销售收入都是通过出售房地产获得的。为了增加房地产销售收入，房地产开发和交易的时机非常重要。同时，必须注意房地产的位置和质量。
3。避税收入拥有房地产时的避税收入是指由于撤回房地产折旧而减少税基而为投资者带来的收入。例如，房地产投资的所得税是从实际营业收入中扣除营业成本，贷款利息，房屋折旧等后的净营业收入来征收的。扣除的项目建筑物的折旧期比自然寿命和经济寿命短得多。
从会计角度来看，通过加速折旧来增加扣除额可以减少税基，从而获得合理的避税收入。同时，国家的房地产税收政策对房地产投资回报有很大的影响。在相关政策法规允许的范围内，加速折旧是获得避税收入的基本方法之一。
西方国家特别关注房地产投资的节税效果，这与西方国家的税制和折旧制度有关。
对于外国投资者，房地产公司可以收回股权转让价格和酒店的所有债务。
计划结果；
经过上述规划，尽管股权转让所得要缴纳公司所得税，但是这部分所得税最初是由于房地产开发所得所致，但股权转让业务不缴纳营业税，城市建设税，教育附加费和土地增值。税收，从而减少了房地产转让过程中的巨额税收。
III。使用合同装修费合理避税
示例：出于促销的目的，一家开发公司为客户提供装饰费。有一套10,000平方米的高端住宅，面积为100平方米。价格是100万元。在与客户签订的合同中，开发商规定10万元是给客户10万元的礼物。如何避税。
计划分析：
如果要收取宣传费10万元，则该费用在企业全部销售收入的税额范围内，可以在当年的企业所得税前缴纳。如果合同中规定将房屋交付给客户并已进行了装修，则合同中并不强调装修费用为10万元。此时，可将10万元的装修费用计入费用，并在扣除税款之前是允许的。
经过这样的计划，10万元的装修费已成为税前可扣除的项目，而且很容易消化。
通过避税计划来选择各种替代业务方法的税收计划。尽管减轻自己的税收负担是主观的，但客观地逐步优化产业结构和合理分配资源的原则反映了国家的产业政策，使国家的税收宏观调控功能可以越来越好。
通过合理的避税方法减少税负，最大程度地减轻企业的税负，已成为当前企业的重中之重。
房地产投资信托（REIT）起源于1960年代美国房地产市场发展的瓶颈。通过这种方式，社会资本被引导并吸收到商业房地产中，房地产投资信托基金通过专门立法得以建立，运营和终止。各个阶段的参与者的主要资格，房地产投资信托的运作结构以及所涉税法也已相应制定。房地产投资信托基金发展的法律环境相对健全。从那时起，所有国家都制定了法规来管理房地产投资信托基金的发展。
自2012年在中国恢复资产证券化以来，房地产投资信托的融资模式已逐渐引起市场关注，但与手续费收入权利类别，应收融资租赁应收款，小额贷款和其他基本资产相比，合法所有权比较清楚中国的ABS和REIT起步较晚，发展缓慢。有许多问题需要讨论和解决。自2014年中信证券发布首批单项房地产投资信托以来，“中信开航特殊资产管理计划”已下达26笔定单。尽管从融资实体，证券交易商到投资者的市场参与者的声音较高，但与国内大型房地产相比，它们相对较大。资产储备，类似的房地产投资信托及其发展环境尚未取得实质性进展。
房地产投资信托（REIT）由房地产销售提供资金。从会计角度看，减少了固定资产或投资性房地产中记录的房地产数量，增加了货币资金，并且在不增加负债的情况下为企业提供了融资；如果融资规模大就其账面价值而言，它还需要同时结转收入，这反映在资产负债表上未分配利润的增加中，总资产规模仅增加了融资规模与账面价值之间的差额，并且它包括在股本中，并且公司杠杆率不会上升。杠杆效应是显而易见的。
固定资产中记录的大多数不动产是企业的生产和经营场所。账面价值是成本价。不能将其添加到公允价值评估中以改善损益表。房地产是通过房地产投资信托基金出售的。募集资金的规模用作资产对价和账面价值。差额计入营业外收入，并且公司实现了将亏损转化为利润。房地产投资信托基金为改善损益表提供了更好的渠道，特别是对于那些主营业务连续亏损的上市公司。
对于在投资性房地产中预订的房地产，商业房地产开发运营商可以按公允价值进行预订，可以通过公允价值评估来改善损益表，而不会增加税收负担，并且无需通过以下方式将亏损转化为利润：房地产投资信托基金。对于这些公司而言，房地产投资信托基金更像是一种非杠杆融资和现金流快速回报的工具，可以提高公司资产的流动性，但由于税收和发行率较高，其综合成本相对较高。主流房地产开发公司目前不接受它。
除上述优势外，房地产投资信托（REIT）可以从根本上改变商业房地产的运营方式，为商业房地产的转型提供可行的途径，将传统的“开发-持有-运营”模式转变为“开发-运营-开发人员“退出”提供早期开发和后期操作管理，但不持有资产，而是实现轻资产操作。
标准化REIT通常采用合同结构。最初的房地产持有人将建立从房地产信托基金到受托人的REITs基金，委托REITs经理运营和管理REITs资产，而投资者将通过投资REITs股票或投资REITs来投资股本。支付用于债务投资的贷款。
根据国内税收法规，标准化REIT在建立，运营和终止阶段会承受沉重的税收负担。由于标准化房地产投资信托基金中的房地产已与原始所有者完全剥离，原始所有者仅享有经营管理收入，房地产投资信托基金的股权投资属性是显而易见的。高税收负担直接降低了房地产投资信托的收益和产品竞争力。特别是，房地产公司房地产的转让涉及较高的土地增值税，并且涉及在REITs运营期间反复征收企业所得税和投资者所得税。疳。
由于没有专门的法律来指导国内房地产投资信托基金的发展，因此其设立方法和运营结构处于探索阶段。与国外不同，很明显，房地产投资信托基金以立法方式以信托或公司形式运作。目前，中国的房地产投资信托基金产品主要在交易所市场上建立，以特殊的资产支持计划为载体。《证券公司及基金管理公司子公司资产证券化业务规定》没有具体规定房地产转让和经营中涉及的税收。国内房地产投资信托基金结构避税/节税的设计已成为重点。
与标准房地产投资信托的权益属性不同，国内房地产投资信托更像是通过出售房地产筹集资金的短期融资行为。投资者不依靠房地产业务获得股息收入。以这种方式发行的证券享有固定收益和融资主体提供的信贷支持反映了基于融资主体的房地产投资信托基金债权的性质。额外的优惠回购条款还表明，不动产的原始所有者强烈愿意继续持有该财产，因为它认识到该财产的增值空间。对房地产实际销售的内生需求不足。预计短期内这种情况将很难改变。成为限制房地产投资信托基金发展的根本原因。
1.纯股权REIT的交易结构相对简单
目前发行的REIT的类型基本上采用“特别计划+私募股权基金+项目公司”的交易结构，即特别计划通过持有项目股权的私募股权基金投资房地产。房地产所属的类型，并根据资助形式，分为“纯股权REIT”和“股份+债务REIT”。无论哪种形式，产权都不是直接持有的，而是通过项目权益持有的。这种安排主要避免了房地产转让的契税。
纯股权REIT的最简单模型是直接通过特殊计划认购私募股权基金，然后通过私募股权基金获得项目股权。如果初始资金份额由原始股权持有人持有，然后转移到特别计划中，则印花税将增加。
2.股票和债务REIT具有明显的节税效果
在运营期间，项目公司的房地产业务净收入将用于根据委托贷款合同偿还委托贷款的本金和利息。税后股息的剩余部分中的少量将具有显着的节税效果。
3.避免/省税设计
本文梳理了国内REIT的设立，运营和终止可能涉及的主要税种，并提出了在运营期内切实提高税收的可行契税，土地增值税和企业所得税房地产转让过程中的融资费用。避税/节税计划。
税负取决于项目公司最初是否存在房地产，以及项目公司是否存在债务。如果是这样，则它是更好的候选资产。房地产转让不收取土地增值税。它也可以通过项目公司。股权转让避免了契税，交易结构简单。
对于最初不是以项目公司名义的房地产，必须以房地产资本成立项目公司，以避免契税和土地增值税。为了减少企业所得税，需要新的SPV公司从原始所有者那里购买该项目该公司拥有100％的股权，并且没有支付股权对价，构造了现有债务，形成了股票+债务REIT，而私募股权基金则通过SPV公司和项目公司持有房地产。
值得注意的是，作为融资实体的非房地产公司不需要在房地产生产过程中缴纳土地增值税。对于进行类似REITs融资的房地产公司，他们可以将增值财产控制在20％以内，或者房地产产权最初是可用的。规避了股权交易的项目公司，前者减少了融资规模，后者要求公司本身拥有一个自然可以用作房地产投资信托基金的项目公司。无需基于REIT建立基本资产。它们都降低了房地产公司发展房地产投资信托的意愿。未来，商业房地产项目公司的独立运营将有助于促进房地产投资信托基金的发展。
市场批评的房地产业务重复征收公司所得税和投资者所得税的问题，一个可以通过减少股份和增加债务的结构来减少，其次是与其他融资相比方法，流动负债投资具有明显属性的房地产投资信托基金并未增加其融资成本：（1）房地产业务产生的企业所得税在房地产投资信托基金前后均未发生变化； （2）投资者必须通过其他渠道缴纳所得税。
房地产投资信托基金的还款担保措施通常包括房地产的整体回租，建立保证金账户，房地产价值+净营业收入对投资者本金和利息的过度覆盖，原始投资方提供的外部支持。股权持有人和优先权。
值得注意的是，原始股权所有者和优先权提供的外部支持可以控制优先证券本金的支付节奏。具体的实现方法是商定优先权的支付方式和金额。也可以规定委托贷款的还款额。如果项目公司的净营业收入不足以支付，则将启动原始所有者的外部支持。现金流量分期支付，以偿还投资者的本金，从而减轻了到期时集中回购的压力。
作者：吴庆良
提醒：根据《财政部和国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号），改革将于2016年5月1日实施。。改革后，无论是增值税，契税还是个人所得税，二手房买卖都有一定的节税空间。笔者在此提出20个节税点，供纳税人参考。我希望节省二手房交易的税收成本。很有帮助安第斯和广沙有数以百万计的房屋，庇护所世界的所有人都很高兴，因此改革的利益是成千上万的家庭。
最好的想法之一：请注意避免增值税的保留时间技术。政策很明确。如果北京，上海，广州，深圳和深圳以外的地区的个人购买不到2年的房屋，他们将按5％的税率缴纳全部增值税。个人将购买超过2年（包括2年）的房屋。，免征增值税。北京，上海，广州和深圳的个人将购买不足两年的住房购买增值税，并按5％的税率缴纳全部增值税；个人将根据销售收入购买2年以上（包括2年）的普通住房扣除房屋购买价后的差额按5％的税率缴纳增值税；个人销售普通住房超过2年（含2年）的，免征增值税。
这里，除北京，上海，广州，深圳和深圳以外的其他地区的营业时间是征收和免征增值税的唯一依据；北京，上海，广州，深圳和深圳除了保留时间外，还考虑住房属性。
的第二个黄金点子：保持时间大概是避税技能。该政策规定，免征增值税和个人所得税等相关规定也应适用于个人通过礼物，继承和离婚等非购买形式获得的房屋对外销售。购买时间应根据受益人，继承人和离婚前的购买时间确定。第一性原则和前瞻性原则为上述情况的发生提供了一定的税收筹划空间，我们必须牢牢把握。
的三个黄金思想：将避税技术用于“自用5年以上”。政策很明确。超过5年的自用转移所得的个人收入以及唯一的家庭收入将继续免征个人所得税。这里，“自用超过5年”是指从个人购买房屋到房屋转让超过5年的期间。现在是时候掌握以下原则：
1.确定个人房屋购买日期。个人按照国家住房改革政策购买的公共住房，应当根据优先权原则，根据购买合同的生效日期，房屋付款收据的签发日期或购房合同上注明的时间确定。房屋产权证书；契税证明的日期应按照优先原则确定。
2.房屋的个人转让日期应为销售发票上注明的时间。
第四黄金理念：买房子并控制区域避税技能。增值税和土地增值税既有普通住房，也有非普通住房，是征税和免税的标准。现有政策规定：``该住宅用地的容积率等于或大于1.0，单个建筑面积等于或小于120平方米，并且实际交易价格。价格低于同等水平房屋平均交易价格的1.2倍的房屋可享受税收优惠，并允许各省，自治区和直辖市适当浮动单一建筑面积和价格标准，但必须有向上浮动的比率不超过20％。对，然后知道重量；度，然后强度。如果将购买的房屋用于投机，那么购买者必须控制购买的房屋的面积，并查看要购买的房屋类型以及房屋的大小以最大程度地获得收益。税收是不可避免的话题。
第五个黄金想法：选择税收计算方法和避税技术。在业务改革和增加后，二手房转让可以选择采用一般税法和简单税法。对于相同的二手房销售，以上两种计税方法的计算结果不同。只要我们为此计划，我们就可以选择对我们最有利的税收方法。
第六个黄金理念：购买首套房时避免缴税的提示。该政策规定，对于仅购买面积不超过90平方米的家庭住宅（家庭成员包括购房者，配偶和未成年子女）的个人，按1％的税率征收契税;对于面积大于或等于90平方米的区域，契税按降低的1.5％的税率征收。同时，该政策还明确规定，如果两个或两个以上的人共同购买90平方米及以下的普通住房，并且其中一个或多个有购买房屋的记录，则该财产的共同购买者不会有资格首次购买普通住房优惠政策。国家以人为本，以人为本，以人为本。因此，在实行“第一套”住房政策时，必须做好规划。每个人都有平等的机会，但只有一次。
黄金理念＃7：购买两套房子的避税秘诀。为了鼓励城乡居民改善生活条件，该政策规定，对于购买面积在90平方米以下的家庭购买第二套住房的个人，按一定比例征收契税。 1％；契税按2％的税率征收。在这里我们必须掌握：一个是“两套”，另一套是面积，第三套是适用税率。
八个想法：免费礼物和避免增值税的技术。在以下情况下家庭财产分割：离婚财产分割；赠予配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，祖父母，孙子女，孙子女，兄弟姐妹的礼物；给没有直接补偿或支持义务的支持者或支持者的礼物如果房屋产权所有人死亡，并且法定继承人，遗嘱继承人或者受益人依法取得房屋产权，则原政策规定不征收营业税，并附加增值税。营业改革后免税。换句话说，满足上述接收者的家庭财产分割免征增值税。
黄金理念九：免费避免个人所得税的提示。除非14种类型的个人免费获得房屋，且没有以下任何条件，否则各方将不征收个人所得税：房屋所有人将房屋财产交给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子女，孙子女。 ，兄弟姐妹免费;房屋产权人将房屋产权转让给承担直接抚养或维持义务的抚养人；房屋产权人死亡，并依法取得房屋产权的合法继承人，继承人或者受益人。
十个金点子：法定遗产契约的避税技术。目前的政策很明确。合法继承人继承土地和房屋所有权，无需缴纳契税。所谓的合法继承人包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母和祖父母。根据遗嘱继承死者土地和房屋所有权的非法定继承人是赠与人，应当征收契税。受赠人应当按规定的税率缴纳契税，与购买普通住宅相比，不享受税收优惠。显然，法定继承不征收契税，而非法继承则征收契税。
第十一个主意：改变夫妻间住房和土地所有权的避税技术。该政策规定，在婚姻关系中，房屋和土地所有权最初由丈夫和妻子拥有，并更改为丈夫或妻子或另一方，或者房屋和土地所有权最初由丈夫和妻子拥有。妻子，并改为丈夫和妻子之一。或者，房屋和土地的所有权最初属于夫妻双方，并且双方同意更改普通股并免征契税。同样，离婚后不对原始共有财产的所有者征收契税。这样，已经彻底解决了在线炒作的房地产证征税问题。
十二个黄金创意：家庭财产分割的避税技巧。参与家庭财产分割的个人无需转让房地产和土地使用权即可免征增值税。这里的家庭财产分割包括以下情况：离婚财产分割；给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，祖父母，孙子，孙子，兄弟姐妹的免费礼物；向负有直接支持或维护义务的看护人的免费礼物；要么受抚养人：房屋产权人去世，合法继承人，遗嘱继承人或受益人依法取得房屋产权。
第十三个黄金观念：离婚，离婚，避税。该政策明确规定，通过离婚和财产分割来分割房屋财产权是夫妻共同财产的处置，个人不因离婚而对房屋产权转让征收个人所得税。但是，离婚房屋的余额可能要征收个人所得税。个人转让离婚房屋所得的收入，在扣除财产的相应原值和合理费用后，可以按照规定的税率缴纳个人所得税；财产的相应原始价值是房屋首次购买时的原始价值和相关税费总和乘以转让人与房屋所有权的比率。满足离婚家庭超过五年的个人转让离婚房屋所得的收入可以申请免征个人所得税，这为节省税收成本提供了避税空间。
第四黄金理念：购买房屋辅助设施的避税技巧。购买房屋时，通常必须附上车库等辅助设施。该政策规定，对于与房屋有关的辅助设施（包括停车位，车库，自行车车库，顶层公寓和储藏室）拥有所有权或土地使用权的行为，应遵守契税法律和法规征收契税；不涉及土地使用权和房屋所有权转移的，不征收契税。如果附属房屋的所有权单独承担，则契税按当地确定的适用税率征收；如果与房屋统一定价，则适用与房屋相同的契税税率。
在这里，一个是不涉及所有权变更就不征收契税。另一个是可以与房屋统一估价，从而可以适用优惠税率。通常，买房比租房好。
第十五个黄金点子：资产转让契税的避税技术。现行政策规定，属于同一投资主体的企业之间的土地和房屋所有权转让，包括母公司及其全资子公司，同一公司的全资子公司，同一自然人及其唯一所有权一人有限公司之间的土地和房屋所有权转让免征契税。这里的“转移”应该是免费的，而不是礼物，出售或投资。
第十六个黄金想法：股权（股份）转让的避税技术。政策很明确。股权（股份）转让中，单位和个人持有公司的股权（股份），不转让公司土地和房屋的所有权，不征收契税。我们在这里需要掌握的是“所有权不转移”，否则，将征收契税。
第十七个黄金观念：以经营者的名义避免对房地产相互转移征税的提示。个体工商户的经营者以其个人名义将房屋和土地的所有权转让给个体工商户，或者个体工商户以自己的名义将房屋和土地的所有权转让给土地所有人。原始运算符的原始名称。契税。尽管状态不同，但以他的名义拥有房屋和土地的所有权是一个人拥有的。契税的扣除反映了税收的人性。
18个黄金点子：无效财产转让契税的避税技术。根据现行的契税政策，对法院判决的无效产权转让不征收契税。在法院裁定房屋所有权证被撤销之后，应退还所缴纳的税款。根据《税收征收管理法》，无效财产的转让和退税返还一般不得超过三年。请注意相关纳税人，以免产生风险。
黄金观念十九：住房土地增值税避免技术。现行政策规定，个人住房销售暂免征土地销售税。该政策自2008年11月1日起实施，但应注意的是，这里强调的是“房屋买卖”可免征土地增值税。属于其他财产的，应当按规定征收土地增值税。。
二十个黄金思想：出租人两用房屋的避税技术。根据财税[2016] 36号和财政部，国家税务总局关于廉租房，经济适用房和房屋租赁的税收政策的通知（财税[2008] 24号），个人租房，应该按照5将％的税率降低1.5％以计算增值税应纳税额。其他出租不动产（不包括房屋）的个人，其增值税应纳税额按5％的税率计算；对于出租房屋的个人，用途之间没有区别。房地产税按4％的税率征收，免征城市土地使用税和印花税。因此，当租房者居住在两用房屋中时，居民必须区分用途并合理避税。
注：以上资产转让和公司股权（股权）转让政策的实施期限为2015年1月1日至2017年12月31日。请注意。
附件：税务清算
1.财政部和国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知（略）
发行文本号：财税[2016] 36号发行日期：2016-03-23有效性：全文有效
相关内容：附件：关于将营业税改为增值税的试点过渡政策的规定
以下各项免征增值税：
（36）参与家庭财产划分的个人免费转让房地产和土地使用权。
家庭财产分割，包括以下情况：离婚财产分割；给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，祖父母，孙子，孙子，兄弟姐妹的礼物；免费赠品支持直接支持或维护义务一个人或支持者；房屋所有权人死亡的，由法定继承人，遗嘱继承人或者受益人依法取得房屋产权。
...
附件：将营业税改为增值税的试行实施措施
第17条增值税的计算方法包括一般方法和简化方法。
2.中华人民共和国财政部，国家税务总局，住房和城乡建设部关于调整房地产交易契税和营业税优惠政策的通知（略）
发行号：财税[2016]发行日期：2016年2月23日有效期：全文有效
相关内容：关于契税政策
（1）购买家庭唯一房屋的个人（家庭成员包括购房者，配偶和未成年子女，下同），如果面积不超过90平方米，则按以下比例征收契税： 1％；90平方米以上的，按1.5％的税率征收契税。
（2）对于为面积不超过90平方米的家庭购买第二套住房的个人，契税减免1％；对于90平方米或以上的面积，税率降低为2％租赁税。
3.财政部和国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制有关契税政策的通知（略）
发行号：财税[2015]发行日期：2015-03-31有效期：全文有效
相关信息：
六，资产转让
经县级以上人民政府或者国有资产管理部门进行行政调整的单位，可以转让国有土地和房屋所有权，免征契税。
同一投资实体所属企业之间的土地和房屋所有权转让，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司，同一自然人及其唯一股东之间的土地和房屋所有权的转移所有权一人有限公司之间的土地和房屋所有权转让免征契税。
IX。公司股权（股份）转让
在股权（股份）的转让中，单位和个人拥有公司的股权（股份），并且公司土地和房屋的所有权不转让，并且不征收契税。
4.国家税务总局关于进一步简化和规范免收礼品或赠予不动产营业税和个人所得税所需的个人证明的公告（略）
发行号：国家税务总局公告2015年第75号发行日期：2015-11-10有效性：条款的修改
相关内容：（略）
5.财政部和国家税务总局关于改变契税政策的通知，关于夫妻之间住房土地所有权的变更（略）
发行号：财税[2014]发行日期：2013-12-31有效期：全文有效
相关内容：在婚姻关系中，房屋和土地所有权最初是由丈夫和妻子所有，并更改为夫妻或另一方，或者房屋和土地所有权最初是由丈夫拥有的和妻子，并改为如果财产由一方拥有，或者房屋或土地的所有权由夫妻所有，并且双方同意并更改普通股，则免征契税。
6.财政部和国家税务总局关于契税政策（如通过售后回租融资的通知）（略）
发行文本：财税[2012] 82号发行日期：2012-12-16有效期全文
相关内容：个体工商户的经营者以其个人名义将房屋和土地的所有权转让给个体工商户，或个体工商户将房屋和土地的所有权转让给个体工商户。以自己的名字回到最初的生意以个人名义免除契税。
7.财政部和国家税务总局关于首次购买普通住房的契税政策的通知（略）
发行文本编号：财税[2010]发行日期：2010-03-09有效期：全文无效
注：根据《关于宣布废止和废止金融法规和监管文件目录（第十二批）的决定》（财政部第83号法令），该文件自2016年8月8日起生效全文无效。
相关内容：如果两个或两个以上的人共同购买90平方米或以下的普通住房，并且其中一个或多个有购买房屋的记录，则该房产的共同购买者不符合第一个条件。购买普通住房。税收优惠政策。
8.财政部和国家税务总局关于某些针对个人理财产品营业税的免税政策的通知。
发行文本编号：财税[2009] 111号记录日期：2009-09-27有效期：全文有效
相关内容：2.对于免费捐赠房地产和土地使用权的个人，如果属于以下情况之一，将暂时免征营业税：
（1）离婚财产分割；
（2）免费送给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子，孙子，兄弟姐妹的礼物；
（3）赠予承担直接支持或维持义务且无任何补偿的支持者或支持者；
（4）依法死亡并获得房屋财产的房屋所有人的合法继承人，遗嘱继承人或受益人。
9.财政部和国家税务总局关于收受免费礼物的个人房屋个人所得税有关问题的通知（略）
发行号：财税[2009] 78号发行日期：2009-05-25有效期：全文有效
相关内容：1.在以下情况下免费提供房屋产权，并且各方无需缴纳个人所得税：
（1）房屋财产权人将房屋财产免费赠予配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，祖父母，孙子女，孙子女，兄弟姐妹；
（2）房屋产权人将房屋产权转让给承担直接维护或维护义务的支持者或支持者；
（3）房屋产权所有者去世时，依法取得房屋产权的合法继承人，遗嘱人或受益人。
10.国家税务总局关于明确实施某些个人所得税政策的通知（略）
发行编号：国税发[2009] 121号发行日期：2009-08-17有效期：全文有效
注：根据《国家税务总局关于发布现行有效税收法规文件目录的公告》（国家税务总局公告2010年第26号），第17次董事会议于12月7日举行。 ，2010审议后，该文件有效。
相关内容：转让离婚房屋的个人税收
（1）通过离婚和财产分割来分割房屋的财产权是将丈夫和妻子处置为共同财产。
（二）转让离婚房屋所得的个人收入，在扣除相应的财产原值和合理费用后，可以按规定的税率缴纳个人所得税；财产的相应原始价值是房屋的初始购买价所有原始价值和相关税费的总和乘以转让方对房屋所有权的比例。
（3）个人转让离婚和分居的财产所获得的收入达到家庭唯一住房五年以上的收入，可以申请免征个人所得税。《关于具体问题的通知》的执行（国税发〔2005〕172号）。
11.财政部和国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知（略）
发行编号：财税[2008] 137号发行日期：2008-10-22有效期：条款和条件已到期
2.暂时免征个人买卖房屋的印花税。
3.个人住房销售暂时免征土地销售税。
该通知自2008年11月1日起生效。
12.财政部和国家税务总局关于廉租房，经济适用房和住房租赁的有关税收政策的通知（略）
发行文本号：财税[2008]发行日期：2008-03-03有效期：条款和条件已过期
注：根据《财政部和国家税务总局关于促进公共租赁住房发展税收优惠政策的通知》（财税[2014] 52号），自2014年以来的廉租房税收政策研究它将在8月11日被废除。
相关内容：（3）对于出租房屋的个人，无论其目的如何，均按3％的税率征收营业税的一半，以4％的税率收取房地产税，并免除城市土地使用税。
13.国家税务总局关于个人房屋转让的税收征管工作的通知（略）
发行编号：国税发[2007] 33号发行日期：2007-07-21有效期：全文有效
相关内容：“自用超过5年”是指从个人购买房屋到转让房屋超过5年的期间。
14.国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（略）
发行编号：国税发[2006] 108号发行日期：2006-07-18有效期：全文有效
相关内容：个人使用个人转移超过5年的收入，也是家庭唯一的家庭使用收入，免征个人所得税。
15.财政部和国家税务总局关于土地增值税普通住宅建筑物有关政策的通知（略）
发行号：财税[2006] 141号发行日期：2006-10-20有效期：全文有效
相关内容：省，自治区，直辖市可以按照《国务院办公厅，建设部转发关于做好住房建设的意见的通知》确定“普通住房”。稳定房价的好工作”2005年第26号）严格在“普通住房标准”的范围内。
16.财政部和国家税务总局关于若干土地增值税问题的通知（略）
发行号：财税[2006]发行日期：2006年3月21日有效期：条款和条件已过期
注：根据《财政部和国家税务总局关于企业改组重组土地增值税政策的通知》（财税[2015] 5号），自2015年1月1日起，第5条将被废除。
相关内容：1.纳税人对普通标准住房的建造和销售以及个人居民转让普通住房的税收减免
《条例》第8条中的“普通标准住房”和《财政部和国家税务总局关于调整房地产市场某些税收政策的通知》（财税字[1999] 210号）。第三条“”的确定，由省，自治区，直辖市人民政府根据中央“建设部，建设部通知”关于做好人民工作的意见“作出的。稳定房价”（国办发[2005] 26号）实行“中低价位中小户型”标准。纳税人同时建造普通房屋和其他商品房屋的，土地增值价值应当单独计算。
17.国家税务总局关于房地产税政策实施中若干具体问题的通知（略）
发行编号：国税发[2005] 172号发行日期：2005-10-20有效期：全文有效
1.“通知”第三条第二款规定的“交易价格”是指房屋所有人出售房屋的交易价格。
2.“通知”第三条第4款规定的“契税证明书中规定的时间”是指填写契税证明书的日期。
3.纳税人申报时，如果同时签发房屋产权证书和契税证明，且两者所标明的时间不一致，应根据纳税人确定购房时间。 “先动”的原则。也就是说，如果房屋产权证书上的时间早于契税证明上的时间，则以房屋产权证书的时间为购房时间；契税证明早于房屋财产证明上指示的时间。对于时间而言，契税支付证明书上显示的时间就是购房的时间。
第四，个人出售通过非购买形式（例如礼物，继承和离婚财产的分割）获得的房屋的行为也适用于本通知的相关规定。购房时间根据受益人，继承人和离婚财产分割发生前的购买时间确定，购房价格根据受益人，继承人和离婚财产之前的房屋价格确定。师。个人必须到当地税务部门办理相关手续，并获得合法有效的法律证明文件，才能通过非购买形式（如赠与，继承和离婚财产分割）获得住房。
18.国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定房价工作的意见的通知（略）
发行号：国家局发行[2005]发行日期：2005-05-09有效期：全文有效
相关内容：享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅容积率大于1.0，单幢建筑面积小于120平方米，实际交易价格低于住宅价格。相同土地水平上的平均住房交易价格低于1.2倍。各省，自治区，直辖市根据实际情况，制定本地区普通住房享受优惠政策的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动比例不得超过上述标准的20％。
19.财政部和国家税务总局建设部关于加强房地产税收管理的通知
发行编号：国税发[2005]发行日期：2005-05-27有效期：全文有效
相关内容：省略。
20.国家税务总局关于土地和房屋所有权继承契税相关问题的复函（略）
发行编号：国税函[2004] 1036号发行日期：2004-09-02有效期：全文有效
1.中华人民共和国继承法不对法定继承人（包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母和祖父母）征收契税。
2.根据《中华人民共和国继承法》，根据遗嘱继承死者土地和房屋所有权的非法定继承人是一种赠与，并应征收契税。
21日，财政部国家税务总局关于住房辅助设施契税政策的批复（略）
发行编号：财税[2004] 126号发行日期：2004-07-23有效期：全文有效
1.与房屋有关的辅助设施（包括停车位，车库，自行车车库，顶层公寓和储藏室，下同）具有所有权或土地使用权的行为，应按契据征收税收法律法规契税；不涉及土地使用权和房屋所有权的变更的，不征收契税。
2.分期购买土地使用权和附属设施的房屋所有权，应按合同规定的总价征收契税。
3.如果附属房屋的所有权单独定价，则契税按当地确定的适用税率征收；如果与房屋统一定价，则适用与房屋相同的契税税率。
22.国家税务总局关于个人承租人两用房屋税收的复函（略）
发行号：Guoshuihan [2002] 74发行日期：2002-01-22有效期：全文已废除
注：根据“国家税务总局关于发布《关于废止和废除全部条款和某些条款无效的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告，2011年第2号） ），此文件自2011年1月起发布全文将自第4天起无效或被取消。
23.财政部，国家税务总局和建设部关于个人销售住房所得征收个人所得税有关问题的通知（略）
发行号：财税字[1999] 278号发行日期：1999-12-02有效期：条款无效
相关内容：4.个人超过5年的个人使用权转让所得，该收入是家庭唯一的住所，将继续免征个人所得税。
24.国家税务总局关于离婚后住房所有权发生变化是否征收契税的答复（略）
发行号：国税函[1999] 391号发行日期：1999-06-03有效期：全文有效
相关内容：根据中国婚姻法的法律法规，夫妻共同的房屋是共同财产。由于夫妻财产的分割，将原共同房屋的产权归于一方，是房地产产权的变化，而不是现行物业征税的房屋产权的转移契税政策和法规。因此，离婚后不对原始共有财产的所有者征收契税。
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