作者：袁国辉
销售折扣，现金折扣，销售折扣，这三个概念对于会计师将不会是陌生的。从字面上看，这三个名词有一个共同的词“ fold”。的确，这是三者的共同点，所有卖方都在产品定价的基础上做出了一些价格让步。减让相同，但减让的原因不同，会计处理也不同。
一，折扣原因
销售折扣：卖方为鼓励购买者购买更多商品而给予的折扣（限时折扣或捆绑销售折扣）；
现金折扣：卖方为鼓励买方提前付款而提供的优惠条件实质上是一种管理资金的方式；
销售折扣：由于不符合产品的质量和规格，卖方同意对产品的价格给予折扣。
销售折扣和现金折扣是卖方的主动选择，销售折扣是被动选择，这是不得已的选择。
第二，会计处理
例如，让我们举个例子。当产品定价为1170元（含增值税170元）且销售折扣，现金折扣和销售折扣均为95％时，确认的收入和开票金额如下表所示。
销售折扣：进行会计处理时，将直接处理折扣价格，并且折扣金额将不被反映。发票将根据折扣金额开具。
现金折扣：产品售出后，客户希望迅速还钱。少付额等于应收账款的折价，记为财务费用。收入和账单以折扣前的价格确认。
销售折扣：由于有缺陷的产品而免除的部分付款被视为销售减少，类似于销售折扣的会计处理。如果在开具发票后发生销售折扣，则应在收回原始发票并标有“已放弃”字样后重新开具销售发票。在这种情况下，请记住扣除销售收入。
III。销售折扣和现金折扣对税收负担的比较
如上面的示例，卖方使用税收的商业折扣或现金折扣是否合适？
采用商业折扣时，收入为950，销项税为161.5元。
采用现金折扣时，收入为1000元，销项税为170万元，已计入“财务费用-现金折扣” 117元。
据此计算，商业折扣要比现金折扣多9.52元。要求增加所得税23800元，减少增值税85000元，减少附加费1.02元。商业折扣更合适。
节省税金
为了节省税款，企业必须首先确保不支付更多税款。因此，合理使用税收优惠政策以获得最大利益非常重要。
小型和微型企业可以享受减半的企业所得税减免政策，有些企业仍然不知道如何使用这种优惠政策来节省税款。
计算的临界点
财政部和国家税务总局关于扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知（财税[2017] 43号）规定：
自2017年1月1日至2019年12月31日，年应税所得低于50万元，收入减去应税所得的50％和应税所得的20％的小型和小型利润企业税率须缴纳企业所得税。
因为有50万元的起征点，所以企业可以多赚1元钱，所以要缴纳7万元以上的企业所得税。{50}的应税收入是关键点1。收入低于50万元时，收入越低，净利润越低。
当应税收入达到一定水平时，即达到起征点2时，其净利润将超过50万元，享受小微企业优惠政策。假设在该临界点2的收入金额为m，则m-m×25 = 50-50×50％×20％，即m = 60万元。
经测算，当应纳税所得额超过60万元时，纯利润将超过45万元（净利润相当于中小微企业优惠应税所得50万元的上限）。60万元的应纳税所得额是关键点2。收入超过60万元时，收入越高，净利润越高。
这表明，当应税收入在两个临界点之间，即应税收入超过50万元且低于60万元时，相应的净利润要小于收入50万元时的净利润。也就是说，企业收益更高，但是获得的净利润却更少。
税收筹划
方法一
合理增加工资或绩效考核奖金，以减少利润和应纳税所得额。《国家税务总局关于企业工资，薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，职工在年度清算和清算前实际支付给职工的预付款项完成汇款年度可以按照规定扣除年薪和工资。因此，即使没有实际支付12月份产生的工资和奖金，只要在清算和清算之前提前支付，就不会影响企业所得税的计算。
但是，上述薪金和奖金安排必须合理，付款金额合理，付款程序规范，并且代表时间代扣代缴个人所得税，否则会产生税收风险。
方法二
开展促销活动以降低商品或服务的价格，或为客户提供适当的折扣和折扣以减少收入。如果公司在11月底的应纳税所得额接近50万元，可以通过降价促销活动或给予客户一定的折扣和折扣，以适当减少利润和收入，并充分享受小微企业的税收优惠。 。（{}}方法三
对固定资产正确应用加速折旧政策。《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（2014年第64号国家税务总局）规定，企业持有的固定资产单价不超过5000元的，可能一次计算税收收入被扣除。企业应进行自我检查，看是否有单价在5000元以下的固定资产，可以享受加速折旧政策而不能享受加速折旧政策。这样既可以达到减少现行企业所得税的目的，又可以使收入减少到50万元以内，从而享受中小企业利润减半的优惠。
特别强调上述操作的前提是该业务必须是真实的，并且您不得通过隐瞒收入，虚假列出成本等来减少利润。这样做可能会涉嫌逃税和其他违法行为，并且您将面临补充税等税收。税，滞纳金和罚款承担风险，并承担相应的法律责任。