纳税是每个人的义务，而不是每个人的义务。特别是对于大公司，征税可能是一笔不小的数目。因此，为了节省成本，一些公司开始千方百计减少税收的支付：逃税是非法的，然后在法律范围内减轻了税收负担。经过反复的头脑风暴，税收筹划相应地诞生了。那么税收筹划真的可以达到减轻税收负担的目的吗？
税收筹划
税收筹划也称为税收节省。《税收征收管理法》规定，纳税人采用伪造，变造，隐瞒，擅自销毁帐簿和凭证的方式，在帐簿上多支出，或者排除或少报收益，并采取转移或隐瞒财产的方式。实现不付款。或少缴税款的目的被视为逃税罪。与逃税和逃税不同，节税是一种充分利用税法中各种优惠政策以在不违反税法立法精神的情况下将税负降至最低的方法。
节税方法
关于如何节省税款，现在可以将各种企业形容为“百强争霸学校”。同一企业减少税费的方式总是有不同的。在这里，小编列举了企业常用的几种方法。
1。注意融资方式。通常，公司在筹集资金时会适当地从银行借款或在企业之间提供相互融资。这比直接从社会筹集资金要有利得多。这使借贷的利息支出可以在税前支出。
2。售票时间必须乐观。销售方法的计划可以与销售收入实现时间的计划相结合。产品销售收入的实现时间决定了企业发生纳税义务的时间，纳税义务时间的早晚提供了使用税收保护罩和减轻税收负担的计划机会。
3。企业形象必须转变。如果您是一家与高科技公司相似的公司，可以带来更高的附加值，那么建议您选择一个小规模的纳税人，这将在许多方面减轻税收负担。
4。交易对象必须合理。中国现行的增值税制度规定，有一般纳税人和小规模纳税人。选择不同的供应商时，企业的税负会有所不同。通常，选择一般纳税人的税负要比小的纳税人低得多。
当然，上述节税方法必须在税法范围内执行。更重要的是，我们必须充分利用税收优惠政策，以最大限度地节省税费。
规划目的
尽管使用规划方法来节省税款在道德上是不道德的，但其行为违背了税法的初衷，但它仅利用现有税法中的漏洞来寻求自己的私人利益，这导致了减少国家税收。但这从侧面也表明，现行税法并不健全。通过研究节税问题，可以改善国家的税收制度，为社会和经济的持续发展作出贡献。此外，在节税之前，纳税人将研究税法，这可以帮助纳税人了解法律和了解法律，树立立法理念并缴纳税收意识，从而提高纳税人的素质。
无论是节税还是避税，都必须在法律范围内进行。编辑再次提醒大家，依法纳税是每个纳税人的义务，也是我们责任感的体现。不要让自己的利益迷失在眼中，而应该将法律道德抛在脑后，误入歧途。
生活是一种节奏，光与影，有左右，有阳光，多雨，太多的人在这种曲折的曲折中迷失了方向和幸福。如果可以得到一些指导，您在温暖的阳光下休息的日子会更少吗？
- 题词
微风拂面，白云散去，琼珠洒在新河上，教室里回荡着第十七届投融资类的热烈掌声。
这个热烈的掌声是为叶建平先生献上的，也为“企业税收筹划和节税策略”的实践课献上的。
叶建平（音译）是一位从事财税筹划的实践专家，一位著名的财税培训师，一名注册税务师，一名注册会计师，中国注册财务规划师协会专家委员会成员，和首席税务规划专家...他的头衔真是太神奇了。十多年来的税收收集和管理工作使他对公司和国家政策（例如强）有了透彻的了解。
叶先生的主要研究领域和方向：公司税收筹划，财政和税收技能培训，税收风险体系的建立和维护；资产重组，债务重组，投资融资，相关交易设计和财政税收待遇；税务检查，纳税申报评论;处理棘手的财务和税收问题。
讲台上的叶老师是非凡的，他的舌头灿烂，学术专业，技术精湛。无聊的内容是由叶老师的机智语言和富有表现力的动作所呈现，并很快被学生吸收。首先分析案例。学生们鼓掌称赞，并经常点点头。
叶先生带领学生深入学习，并揭开了神秘的面纱。财务计划和管理在每个阶段都不同。需要特定的问题和特定的分析。紧跟最新的税收动态和领先的思想，可以简化税收筹划，帮助企业最大程度地规避风险，降低成本并提高效率。。
了解公司税收和税收筹划
正确的思想，税收是民用的。许多公司采取非法手段来避税甚至逃税，其结果不堪设想。企业需要警惕六种主要的财政和税收风险来源：账外运营，虚假列出的成本，利润转移，未支付的欠款，批准的收款和无响应。在了解国家金三税制优化系统和新发票管理系统对税收管理的影响的前提下，企业还必须学会运用国家红利政策规范经营，建立安全的税收业务管理框架，完善自己的税收业务管理框架。与税务相关的业务处理能力。叶先生详细解释了与税收有关的业务处理方法，并结合案例研究，以使业务规模变大，并使业务规范化，从而使业务范围广为人知，法律也广为人知。
公司成立期间的税收管理
在业务初期，您需要充分了解基本税法，确定企业的组织形式，设计公司的股权结构并建立公司交易模型。税务知识从浅到深。叶先生特别提醒学生注意以下几点：建议公司老板应领取月薪，并及时做好个人纳税申报工作。叶老师还通过社会案例反复验证了该建议的可行性和必要性。所有这些宝贵的经验都得益于他多年的税收征管工作。
生产和运营中的税收管理
叶老师列出了有关增值税发票误解的八项内容，提醒学生注意不同行业的发票风格和项目时间等细节。没有费用，没有发票是许多公司面临的常见问题。一些公司经常在这方面效仿。叶老师列举了来自三个行业（房地产，制造业和服务业）的示例，以支持招聘，开放学员想法并简化税收筹划。易于解决，从根本上解决问题。
退税管理
市场形势在变化，赢与输是常有的事，但即使业务不佳，也有许多退出业务的流程和技术。许多企业老板在这一步都束手无策。公司缺钱，债务太重，家庭破产。最后，他们面临入狱。实际上，有许多实际措施可以帮助公司在提前宣布破产之前降低风险。例如，一家有限责任公司预先还清私人贷款并欠银行钱。破产宣告破产后，银行也许可以避免入狱的灾难。所谓保持绿色山丘就位，就是不怕没有柴火。
实用的税务审计应对技能是学生最感兴趣的课程。叶老师仅在舞台上即兴演奏，并以正直的言语出现在税务局的督察中。后来又担当了被审计公司的财务工作。，颤抖；表情，声音和语调变化很大，现场生动起来。学生们像享受戏剧一样享受戏剧，他们在轻松愉快的环境中抓住了教室中的困难。
笑声中，为期两天的课程即将结束。叶先生大步走进演讲厅。学生们无奈地挺身而出，询问叶先生的联系方式。一些学生与叶先生深入讨论了公司的财务状况...
细节有所作为。在日益复杂的业务，财务管理和分销活动中，企业家容易疲惫。他们还需要依靠他人的宝贵经验和有效指导，站在巨人的肩膀上，以使公司规避与税收有关的风险，合法地计划节税，全面改善公司的财税管理水平。
联合领导学院拥有一支如此出色的专业导师团队，带领您穿越荆棘，穿越沙漠和绿洲！
占领华尔街
目前，市场上的大多数私募股权基金都是合伙企业，很少有公司产品。合伙企业和公司之间的巨大差距部分是因为合伙基金在项目决策效率和团队激励方面具有优势地位，但是税收的好处是合伙企业是市场的主流。合伙基金不是纳税人。合伙人总共只缴纳一种税，避免了双重征税。公司基金是具有纳税义务的独立法人，因此会产生双重征税。
为了能够减少企业所得税，投资者选择了合伙制私募股权基金。但是，如果投资者都是有限责任公司，合伙私募股权基金是否仍具有税收优惠？让我们以私募股权投资基金为例。投资者均为有限公司。其他条件相同。只有私募股权基金是公司型和合伙型。
[补充]：私募股权投资基金的收入主要由两部分组成：股息/股息和股权转让溢价。案例分析为基金投资者分析了这两部分收入之间的税收差异。
合作伙伴私募股权基金
股息/红利：
根据《国家税务总局关于口径实施的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条，外资企业返还的利息，股利和股利合伙企业不得合并为企业。所得收入应分别作为个人投资者取得的利息，股利和股利所得，并按照“利息，股利，股利”应税项目的应税项目计算和支付。
合伙基金项目的奖励积分未计入合伙企业的公司收入，而是按比例直接分配给每个有限合伙人，每个有限合伙人分别缴税。此时，将产生公司所得税。
股权转让溢价所得：
根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征收和管理的通知》（国税发〔2011〕50号）规定：股权（投票） ，独资企业和合伙企业的期货，基金，债券外汇，贵金属，资源开发权和其他投资产品产生的全部收入，应计入生产经营收入，并依法征收个人所得税。
根据《财政部国家税务总局关于印发发行的通知》（财税[2000] 91号）第四条，每个纳税年度个人独资和合伙企业的总收入减去成本，费用和损失余额，作为投资者个人生产和经营的收入，应按照“个体工商户的生产和经营收入”应税项目的个人所得税法计算，并有五个将5％至35％的超额累进税率计算和征收个人所得税。
合伙基金是不缴税的税收透明机构。股权转让溢价收入应在税前除税前作为企业收益处理。此时，有限合伙人还产生公司所得税。
[摘要]：不论是股息/股息还是股权转让溢价的收入，LP（有限责任公司）在获得收入时都会产生企业所得税。
企业基金
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四章“税收减免”第二十六条第二款（中华人民共和国第63号总统令）：股息，股息和其他股权投资收入为免税收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条：《企业所得税法》第二十六条第二款所述的合资格居民企业之间的股息，红利及其他权益税收法性投资收益是指居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益。
假设该有限公司的投资项目也是居民企业，则该基金将遵守税收优惠法规。公司资金收到的股息/股息是免税收入，不需要纳税。当公司资金向每个股东（有限责任公司）支付股息时，它们还用作居民企业之间的股权投资收益。
因此，股东（有限责任公司）的收入无需缴税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第12条第（2）款，企业所得税的第六条中提到的企业获得的非货币形式的收入法律包括固定资产，生物资产，无形资产尚未准备好持有至到期的资产，股权投资，存货，债券投资，劳工服务及相关权益。
因此，公司型基金股权转让的溢价属于企业的应税收入，应缴纳公司所得税。公司基金向股东（有限责任公司）分配股息时，属于居民企业之间的股权投资收益。因此，每个股东（有限责任公司）获得的收入是免税的免税收入。
因此，股东（有限责任公司）只需在基金一级缴纳一次公司所得税。
[摘要]：股东（有限责任公司）不必为股息/股息支付税款，而股东（有限责任公司）则要对股权转让溢价缴纳一次性企业所得税。
比较表如下：
收入类型
合作基金
资金水平
公司级别
股息/红利
没有
25％
股权转让溢价收入
由此可见，当基金的投资者是有限责任公司时，从基金的外部投资中获得的股息/股利分配给有限合伙人/股东，与合伙基金相比，公司基金缴纳的企业所得税更少。节省了25％的税。股权转让溢价的收益是相同的。
但是公司和合伙企业基金之间的税收差异是否超过了？为了在注册私募股权基金时获得更多的税收优惠，我们经常在具有税收优惠的基金镇注册公司。那么，当再次增加“基金镇税收减免”的变量，并且从上述情况扩展了其他条件时，投资者（有限责任公司）获得收入时会有更多的差异吗？
近年来，该国地方政府出台了各种税收优惠政策以吸引投资。地方政府将根据企业的行业类别向公司提供某些本地保留财政奖励。决定。可以看出，获得地方保留的财政奖励的重要前提是企业需要向地方地方税务局纳税，只有当企业纳税时，政府才能获得财政奖励。那么，谁有资格获得基金镇针对公司和合伙企业基金的税收优惠呢？
根据《财政部和国家税务总局关于合伙企业所得税问题的通知》（财税[2008] 159号），第二条通知规定，合伙人均为纳税人。伙伴关系。合伙企业的合伙人为自然人，缴纳个人所得税；法人和其他组织的合作伙伴应缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第50条：除税法和行政法规另有规定外，居民企业使用营业执照所在地作为纳税地点。
合伙制私募股权基金作为合伙制，对税收透明，不自行纳税。合作伙伴分别缴纳所得税。 LP（有限责任公司）缴纳的企业所得税应在LP（有限责任公司）的注册地征税。可以看出，合伙基金产生的税款是由每个有限合伙公司所在地的有限合伙公司（LP）支付的。即使合伙私募股权基金在基金镇注册，也因为它不向基金镇的地方税务局缴税，所以合伙基金您也无法享受该基金镇的任何税收优惠政策。
[摘要]：合伙基金和LP（有限责任公司）都无法在城镇纳税，因此无法获得该基金的城镇税收优惠政策。
企业私募股权基金
因为公司类基金的主体是有限公司，而独立法人实体有纳税义务，所以公司类基金的应纳税所得额在其注册所在的地方税务局征税（基金镇）。公司类基金下的股东（有限责任公司）应在其注册地按照规定缴纳税款。
[摘要]：公司资金和公司资金在股东（有限责任公司）之间缴纳的税款符合获得基金城镇税收优惠政策的条件，而股东（有限责任公司）则未缴纳税款。
[补充]：公司基金获得的股权转让溢价收入符合税收优惠的条件，公司基金获得的股息/股息不征税，因此没有资格。
总结一下
如上所述，在以私募股权基金的投资者为有限责任公司为前提的情况下，对于投资者（有限责任公司）而言，公司资金比合伙基金更具税收效率。加入资金镇的变量后，节税的优势更加明显。总之，并非所有合伙企业基金在所有情况下都具有税收优惠。当基金投资者是有限公司时，公司基金显然具有绝对的税收优势。
4月1日，工作人员在河北省邯郸市永年区税务局税务局，向纳税人讲解有关降低增值税税率的知识。东方IC图表
2019年注定是“减税年”。减税的内容是多层次，多层面的。它涉及营业税和所得税。小型和微型企业有针对性的减税。包容性基准税率也有所降低；既降低了税率又降低了所涉及企业的费用。在4月1日之前，减税和减税的重点是“税”，然后逐渐转向减税。例如，在4月3日，所涉及企业的行政和运营费用大大降低。 5月1日，当天将正式开始降低社会保险费率。
这些政策能否发挥重要作用，取决于两个关键步骤：一个是“着陆”，另一个是“扎根”。“跌落”非常容易理解，也就是说，该政策必须100％实施，并且在实施过程中不能折让，或者“明升暗价”，“今秋高涨”，“今秋高涨” ，“税费增加”等。关于“着陆”过程中的风险，我们将在第5章中专门讨论。
与“着陆”相比，“扎根”更为重要。减轻负担和减少收入都不是减税的真正目标。自2012年以来，中国的税收收入增长开始迅速下降，从2011年的22.6％下降到2016年的4.3％，而这已经连续五年下降。这种趋势虽然在2017年开始回落至10.7％，但主要是由于产品价格上涨，这是非常短期的现象。值得关注的另一点是，中国的税收仅占GDP的18％，税收仅占政府总收入的一半。与其他国家相比，中国的18％税收收入非常低。征税将导致征税比例继续下降。从水平比较来看，降低非常低的指标是不合理的。从垂直角度看，自2012年以来税收的比例逐渐下降。
减税的真正目标是经济增长。只有在减税带来经济增长的情况下，减税政策才能被视为“扎根”。减税刺激了经济活力的提高。生产，消费，投资以及进出口的增加反过来扩大了税基。相反，减税并不一定会导致政府减少收入。振幅。如果增值税减少能够扎根，政府，企业和居民都可以从中受益，这将是双赢的结果。
减税与公司投资
一个国家的长期经济增长取决于生产能力，这是许多企业所叠加的。因此，减税与增长之间的首要联系是减税与企业生产之间的关系。宏观上的经济增长是微观上企业生产规模的扩大。扩大规模的前提是增加公司投资。企业投资可能只是增加了几条生产线来应对产品需求的突然上升，或者可能是利用机会来更新设备并提高生产技术和产量。无论增加投资的目标是什么，结果必然是公司产能的增加以及上游产业的相应发展。
但是现实更加困难，投资活动继续在低水平徘徊。其中，全社会固定资产投资从2011年的25％下降到2014年的15％，民营企业投资从2013年的27％下降到2015年的9％。被削减了一半以上。正是由于企业微观投资水平的持续下降，才使中国的宏观经济增长保持在6％-7％的范围内。
在此背景下，以前的许多减税措施都是基于刺激投资。其中，值得一提的是两种类型的改革。首先是增值税转型改革。为了应对国际金融危机的影响，全面实施的一年是2009年。第二是2014年固定资产加速折旧政策，以应对2013年私人投资的“悬崖”式下降。2014年，选择了132个重资产行业，并实施了固定资产加速折旧。 2015年，该数字继续增长281在每个行业中，2018年都实施了更严格的折旧政策，允许企业购买500万以下设备的一次性折旧，从而加快了投资成本的回收。
这次的增值税减免严格不直接用于刺激投资，但减税带来的现金流量增加将间接促进企业投资。私人企业的投资，无论是固定资产投资还是研发投资，通常都受到资金的限制。由于现金流量有限，这些公司也很难从金融部门获得信贷。所产生的投资支出被暂停。在降低增值税的过程中，税率的降低将在一定程度上增加企业的利润，企业的现金流量也会相应增加。其他一些配套改革伴随着增值税的降低，尤其是期末免税的政策，还有更多它直接关系到企业的现金流量。
减税与公司投资之间的关系并非不可避免的关系，尤其是在短期内不确定性更大的情况下。在近年来的经济发展过程中，一些企业由于主观或客观因素而经营不善，导致负债率过高。此时，减税收入将用于减少杠杆。正是这样一种机制，即使将其固定在刺激企业投资的减税政策中，也很难在短期内完全扭转企业投资。但是，减税的好处帮助这些公司逐渐克服了困难。一旦经济形势好转，这些企业的投资将逐渐增加。因此，有必要对企业的投资增长保持长期的耐心。
减税与产业分工
在中观水平上，减税的影响不仅仅是增加特定企业的投资，而是促进某些产业的发展和增长，或产生某些新的产业形式。“税制改革”之后，中国的增值税税率有多个级别，分别为17％，13％，11％和6％。实际上，还有一个更特殊的0％税率水平。这四个税率分别对应不同的行业。理论上适用的税率不能在行业之间交叉。但是，在实际的收集和管理过程中，很难明确定义一些特定的销售行为。考虑到大多数公司都存在在混合运营中，公司还将战略性地使用税率差异来尽可能减少其税负。一些行业在此过程中受阻，而其他行业则从该政策中受益。
降低增值税税率的过程还将带来税率的变化。经过近年来的改革，税率等级分别为13％，9％和6％。目前，职等之间的税率差距已从原来的11％（17％-6％）降低到7％。（13％-6％），中等税率等级之间的差距也相应减小。税率差异反映在税收负担中，这意味着不同行业增值税税负的不公平性得到缓解。在价格-税收互动的情况下，它将直接影响各个行业的盈利能力。一些公司为了节省税收而倾向于覆盖产业链中的多个生产环节，这不利于产业之间的合理分工。
增值税税率越接近和基本增值税税率的降低将带来产业分工的演进。这种分工可以将某些“不合适的”上游生产环节外包，而公司仅专注于该环节的生产，从而实现真正的专业化，提高技术水平和生产能力。它也可以延长整个生产链。这使最终产品的附加值更高。这些产品无论是在国内销售还是出口，都可以为企业带来更高的回报。在产业发展方面，这两种分工形式将促进整个产业规模的扩大和技术水平的提高，也将有助于提高市场效率。
减税与经济增长
在宏观总水平上，减税与经济增长息息相关。企业投资的增加和行业分工的深化最终将体现在宏观经济的增长中。减税带来了经济增长，经济增长也带来了税收增加。这是一个良性循环。相反，如果经济增长没有显着变化，减税相当于收入的减少，将很难增加财政压力。预期的新问题。因此，从这个角度看，由经济增长驱动的税收增加不能被视为减税政策的“落地”。我们需要对税收变化做出谨慎的解释。想象一下，如果减税减轻了公司负担，减轻负担带来了经济增长，而经济增长带来了税基的扩大，反过来又增加了政府收入，那将是一个理想的结果。
减税将影响供需双方的经济增长。在供应方面，这是上述影响路径。在需求方面，短期内消费者需求主要增加。这可以是对国内销售商品的需求，也可以是对进口商品的需求。需求上升将在短期内刺激经济增长，这将帮助企业减少库存，进而刺激企业扩大生产规模并形成良性循环。
在宏观经济的需求方面，我们经常提到的“三驾马车”：消费，投资，出口和减税对这些“马匹”的影响完全不同。在增加社会投资的同时，将减少政府投资；在增加消费的同时，将减少净出口。减税与产品出口之间的关系更加复杂。一方面，由于同时减少增值税退税率，产品的出口优势将下降；另一方面，企业技术水平的提高将提高出口产品的质量。将增强产品的竞争优势。因此，类似于企业投资，我们还必须对中国产品的国际竞争力保持长期的耐心。
（作者范子英是上海财经大学公共经济与管理学院教授）