为了便于理解进口阶段的税款，我们对通关时的税款计算作了简要说明。
在下面的示例中，假设产品的价值为100,000美元，运输成本为500美元，保险为100美元，美元对雷亚尔的汇率为1：4。
关税（II）税率为15％（特定税率基于海关代码NCM），IPI税率为10％（特定税率基于海关代码NCM），PIS和COFINS分别为2.1％和9.65％，ICMS税率为18％。
如上表所示，关税II的税基为CIF价格，而IPI的税基为CIF + II。
PIS和COFINS的所得税基础是CIF价格。
的流转税ICMS税基为（CIF + II + IPI + PIS + COFINS）/（1-ICMS税率）。
请注意，以上计算仅是一个简单示例。实际上，在海关的税费计算中还需要包含其他相对较小的费用，例如AFRMM（通常由商船队提供的额外运费）运费的25％），SISCOMEX（报关系统费），目的港码头费等。
越来越多的进出口商品进入了我们的生活。许多公司都有进出口业务。尚不清楚某些出口货物是否可以退款。处理会计事务，例如退还出口货物，甚至更加困难。头疼
出口货物的退税（免税）是根据税法关于报关出口货物的税法规定缴纳的增值税和消费税的退税或免税。
“免税退税”主要适用于自给自足的生产企业或委托外贸企业出口自产商品。
为了计算纳税人应从出口商品中获得的出口退税，建立了一个“应收出口应收税款”帐户，该主题的借款人报告应将出口商品的销售报告给税务机关按照规定的增值税和消费税；
并且，贷方反映应退还实际收到的出口货物的增值税，消费税等。期末的借方余额反映了未收到的退税款。
让我们了解一下出口公司增值税的会计处理方法
1
一般纳税人按照规定对出口退税实行“免税，退税”措施，应当按照规定计算应收出口退税额：
借方-“应收出口应收税款”
贷项-“应付税款-应付增值税
（出口退税）“
收到出口退税时：
借方-“银行存款”帐户
贷项-“应收出口应收税款”
购买时获得的增值税专用发票上的退税额和增值税额之间的差额：
借方-“主要业务成本”帐户
（转出的进项税额）”
2
实行出口商品“免税，抵免，退税”方式的一般纳税人，在商品售出后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于专项税额。购买时获得的增值税发票。增值税差额：
根据规定从国内产品的应纳税额中扣除的当前出口货物的进项税：
借方-“应付税款-应付增值税
（出口国内产品可抵扣税）
在指定期间内，国内销售产品的应纳税额不足以扣除出口货物的进项税额。如果根据相关税法退还了不足部分，则在实际收到退税时：
第一种情况：
富源对外贸易有限公司于2018年1月向外国公司B出售了一批日常化妆品。离岸价为20万美元，退税率为13％。购买成本为100万元，取得了增值税专用发票，进项税为17万元，并用银行存款支付。使用1美元= 6.5元的即期汇率，该化妆品的消费税率为30％，申请退税的文件齐全。
计算可退还的增值税和消费税，并准备会计分录：
（1）购买商品时
（2）出口销售时
（3）销售商品的结转成本
（4）进项税的转移
（5）计算应收增值税款
（6）收到增值税退款时
（7）计算应收税款
（8）收到商品及服务税退款
情况2：
金鑫公司的主要业务是化学纤维的生产和出口。 2017年11月，购买化工原料200吨，货款100万元，进项税17万元。同期生产化纤150吨，国内销售50吨，销售金额40万元，增值税6.8万元；出口化纤100吨，已报关报检，离岸价折合人民币80万元。收取外汇冲销。金鑫公司是一般纳税人，增值税率为17％，退税率为13％。
（1）计算当前的免税和扣减期
2017年11月，金鑫公司将不获免税和减免=出口货物的离岸价格×外汇价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）-豁免免税或扣除扣除额。
= 80 *（17％-13％）-0 = 32,000元
免税和不免税及扣除税额=免税原料的购买价格×（出口货物税率-出口货物退税率）
的相关会计处理为：
（2）计算当前应纳税额
金鑫公司2017年11月应交税费=当期销售商品销项税-（当期进项税-本期免税额不能减免）-上期末的剩余税收抵免
= 6.8-（17-3.2）-2 = 90,000
如果应税金额为正，即没有可退还金额（因为没有税收抵免），则仍应支付增值税；如果应纳税额为负，则期末有未扣除的税额，则您有资格申请退税，但必须退还多少，您必须进行计算和比较。
（3）计算税收抵免
免税退税= FOB出口商品价格*外汇目录价格×出口商品退税率免税退税额（（））= 80 * 13％= 104,000元
可扣除的退税额=原材料的免税购买价格×出口商品的退税率
（4）确定可退还的税额
1.如果应纳税额为零或为正，即：没有税收抵免，则当前退税额为零；可抵扣金额=可抵扣税额，所有可抵扣税额均用作“出口抵扣额”国内产品税”。
借：应交税款---应交增值税（未交增值税的转移）
贷款：应付税款---未缴增值税
借：应交税款---应交增值税（国内产品的出口可抵扣）
贷款：应交税款---应交增值税（出口退税）
2.如果应纳税额为负，即剩余税收抵免额，则退税额可免于以下限制：
（1）如果期末未扣除的税额少于可抵扣的税额：则当期可扣除的税额=纳税期末的未抵免税额期;
（2）如果期末可抵扣的税额等于或大于可抵扣的税额，则可以退回所有税款，则：当前税额=可抵扣的税额；
借款：应收出口应收税款（VAT）
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）
根据上述帐户处理内容，可以看出“出口退税”是按“当前可扣税退税额”（=出口销售额*退税率）计算的，具有两个功能：
1.“扣除”国内销项税；
2.如果“扣除”后仍有余额，则将其退还。
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近年来，中国企业在进出口环节中或多或少存在与税收相关的问题。在本文中，作者分析了中国进出口环节中与税收有关的问题。提出了一些中国企业进出口中与税收有关的问题的对策和方法。
与企业进出口有关的税收问题在现代企业管理中一直占据着极其重要的位置。但是，与税收相关的中国企业进出口问题的重要性才刚刚开始。因此，中国企业进出口中与税收有关的问题仍然存在各种问题。下面，作者简要分析中国企业进出口中与税收有关的问题。
1.中国企业进出口相关税收问题中的税收筹划错误
税收筹划不仅意味着减少税额。这是一个非常狭窄的概念。计税期的税收筹划使纳税人在履行纳税义务的同时至少能带来两项好处：
首先，是税收占用带来的资金的时间价值。这本身就意味着减轻了税收负担。
第二个是税收占用带来的货币的流动性价值。在资本周转速度快的公司中，货币的流动性具有其自身的价值，这一价值不可低估。
2.中国企业进出口中与税收有关的问题的税收筹划
进出口企业应在国家法律法规规定的范围内规范和合理开展进出口贸易，以规避与税收有关的风险。
1.进出口税收期间的税收计划
目前，中国的关税有以下几种纳税方式：港口税收方式，纳税人先发布税，定期收税方式。从税收筹划的角度出发，应采用比较分析的方法选择最适合企业的纳税方式，并采取措施使自己有资格适用适用的税收方式。
具体来说，作为中国的基本税法，当前的港口税法显然不是纳税人的有利税法，因为它降低了纳税人尽可能长时间占用税款和商品的可能性。上市时间推迟，导致积压的贷款和失去的市场机会。因此，就税收筹划而言，纳税人应选择尽可能采用后两种税收方式。
放行前的纳税方式的魅力在于，担保程序使纳税人可以同时获得两种便利和好处。一方面，它可以使进出口货物及时通过海关进入消费市场。这样，可以避免积压的商品，避免失去市场机会，减少仓库的仓储和管理费用，同时可以提前实现利润，促进商品流通。另一方面，由于税收的时差相对滞后，公司能够获得税收筹划的好处可以说是用一块石头杀死了两只鸟。因此，企业应尽力使自己的进出口商品成为海关先放行的目标，然后再纳税。
同样，对于具有进出口管理权和大量进出口的公司而言，除了先发布后再纳税的方法之外，还有常规的税收收集方法可供选择。这种方法可以为纳税人提供10天的付款时间。纳税人可以根据财务需要灵活安排纳税，以实现资金的最有效利用。它还可以避免货物被搁置和贷款积压的问题。。
2.出口退税的税收筹划
出口退税的具体税收筹划：目前，中国的出口退税主要是消费税和增值税的退税。企业可以通过充分计划和使用出口退税政策来减轻税收负担。出口退税避免法的具体方法如下：
（1）使用产品出口以避免支付增值税
在国内生产增值税中，企业直接出口的产品或受外贸委托出口的产品，应按照税法退还给生产企业。其中，从包装中扣除并出口征税的产品，退税根据出口产品和包装材料的适用税率计算；出口属于农，林，牧，水产品的，按规定税率退税；其他产品，综合退税由国家统一批准税率用于计算退税。除具有增值税退税率的产品外，所有具有增值税退税率的产品均按照税法规定的税率计算。退税的计算公式为：退税=产品出口价格×包装退税率
（2）使用产品出口以避免支付商品及服务税
根据《中国消费税暂行条例》的规定，纳税人可免税出口应税消费品。其中，由制造商直接组织出口的应税消费品，在出口报关时可免征消费税；税收消费品应遵循先收后退的政策。出口应税消费品可退税率或单位税额的计算，应参照《消费税暂行规定》所附的《消费税项目税率表（税额）》。企业应当分别计算和申报具有不同消费税率的出口应税消费品。如果不能明确区分适用税率，应从较低的适用税率计算可退消费税额。
（3）使用产品出口来降低产品销售价格并降低应交所得税
根据中国的有关税收政策，如果纳税人销售商品或应税劳务的价格明显较低，并且没有正当理由，则主管税务机关将对其进行核实。具体的验证方法基于当月纳税人的同类商品确定当月的平均销售价格；如果当月无同类商品销售，则最近一期同类商品的平均售价由纳税人确定；如果最近期间没有出售类似商品，则根据组成税价格确定。
（4）在产品出口中使用银行结算来减少销售收入并减少应交所得税，是为了抵消中外双方在进出口贸易中的相关成本，而中方承担外方的外方在中国的相关费用。外方在中国境内承担中方在中国境外的相关费用，从而减少了银行汇兑结算额和应纳税所得额。
第三，中国企业进出口税收风险防范
1.出口公司谨慎申报退税（免税）的四个时限
出口公司的退税（免税）声明对期限有明确而具体的要求。如果未在政策规定的期限内完成申报，则即使出口货物在国家退税范围之内，所涉出口货物也应视为国内销售增值税和消费税。为此，出口公司在申请退税（免税）业务时应把握时限，并特别注意申报退税和免税的四个要点：“ 30天”，“ 60天”，“ 90天”。天”和“ 210天。
2.外贸企业签发代理出口商品证明要注意风险
目前，我们发现在日常工作中，一些出口公司由于控制不当，经营不当等原因，不得不与代理商的出口业务打交道，造成因不正常的税收违法行为造成的经济损失。使他们“遭受痛苦不能说“。为此，提醒外贸公司在异常情况下要特别注意防范税收风险。企业进出口中与税收有关的问题是企业管理的重要组成部分。因此，人们高度重视进出口中与税收有关的问题。
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重点关注美国和A股的共同影响。第一财经频道7：30-8：00“从华尔街到陆家嘴”为您打开了大门。
大多数欧洲和美国国家/地区由于公众假期在周五关闭，因此金融市场的交易被暂停。
根据财政部网站4月1日的晚间新闻，经国务院批准，国务院关税税则委员会决定暂停对某些原产于美国的进口商品的关税减免义务，于2018年4月2日生效。
据悉，2018年3月8日，美国总统特朗普签署了一项声明，指出进口钢铁和铝产品威胁到美国的国家安全，并决定自3月23日起对进口钢铁和铝产品征收关税。（即232）。232措施违反了WTO相关规则，不符合实际上构成保障措施的“安全例外”规定。该措施自3月23日起实施，严重损害了中国的利益。为了保护中国的利益并平衡美国232措施对中国利益造成的损失，自2018年4月2日起，我暂停了对源自美国的7类128种进口商品的关税减让义务。根据当前适用的关税税率将征收附加关税，对120种进口产品（如水果和产品）的关税税率为15％，对8种进口产品（如猪肉和产品）的关税税率为25％。当前的保税，减税和免税政策保持不变。
△财政部网站公告截图
中国倡导和支持多边贸易体制，中止对美国的关税削减义务是中国为利用世界贸易组织的规则维护我们的利益而采取的一项合法措施。
关税如何计算？
根据《国务院关税税则委员会关于暂停某些原产于美国的进口商品的减税义务的通知》，现行的保税，减税和免税政策保持不变。在美国对128种进口商品征收关税后，相关的计算公式如下：
关税=关税完税价格×（当前适用关税税率+附加关税税率）
进口环节的消费税=进口环节的消费税价格×进口环节的消费税率
进口消费税计算价格=（关税值+关税）/（1-进口消费税率）
进口增值税=进口增值税计算价格×进口增值税税率
进口环节中的增值税=完税价格+关税+进口税
附在有待中止对美国的关税减让和附加关税税率的商品清单中
客人意见
中国的商品期货在周五迎来了一次大逆转
美国于3月8日强加了232项钢铁和铝制品条款，美联储于21日将利率提高了25个基点，美国宣布征收600亿美元的税款，并限制了中国的并购交易在23日在此期间，黑线的最大跌幅为17％，橡胶的最大跌幅为16％，黑线：托盘资金清算（钢铁贸易商融资的30％）+高库存；
周五的焦炭+ 7％，铁矿石+ 5％，炼焦煤+ 4％，螺纹线+ 3％，热轧卷+ 2％，但10月3日从焦炭和铁矿石中撤退了10％3月，制造业恢复到节前水平，公司增加了原材料库存。外汇对商品的影响：2018年日元单边上涨6％，日元与商品通常呈负相关;
全球石化公司迎来大逆转利润
3月26日，商品的母亲原油期货在上海国际能源交易中心上市，并获得了定价权；
以欧洲五个最大的石油公司为例。 2018年第一季度，它将产生170亿美元的自由现金流，创7年新高。同时，石化公司的估值较低。目前，股息收益率通常超过5％。石化甚至高达7.7％；通常，原油的前向曲线是现货上升，购买具有合理估值的大型石油公司可以获得超额收益（英国BP和荷兰壳牌）；数字化将大大减少未来5年的石油勘探和冶炼。运营成本，大数据将大大提高石油储量和采矿产量；
立即关注
获得者LMT
2008-2017：
收入从427亿美元增至506亿美元，净利润从32亿美元增至38亿美元，市值从332亿美元激增至926亿美元，估值倍数从10倍至25倍；分类：战斗机200亿美元（仅F-35为120亿美元，合作伙伴诺思罗普为F35提供20亿美元），导弹为72亿美元，太空为93亿美元。
2017年第三季度：
收入为122亿美元，经营活动产生的现金为18亿美元，季度股东回报：股利+股票回购总计10亿美元；前三个季度的股东回报：经营活动产生的现金为50亿美元，7亿美元支出，自由现金为43亿美元，其中30亿美元用于股息和股票回购。订单：第三季度为1,040亿美元，比第二季度的920亿美元增加了120亿美元；
2018年展望：
收入同比增长2％，营业利润率为10.5％，股票回购超过10亿美元，还债7.5亿美元。
国际国防收入的增长：
2008年，排名前5位的美国军事承包商的国际收入占15％，到2016年，这一比例已提高到25％；就有效的防御和打击而言，军用飞机和导弹是最具成本效益的；
4风险：国防承包商的前景与2018年军费开支的增加密切相关。到目前为止，军工行业增长了+ 33％，比SP500增长了15％。如果不增加军费开支，将面临回调压力。
市场新闻
中国3月份官方制造业PMI比预期高51.5％
3月份，中国制造业采购经理指数（PMI）为51.5％，比上月提高了1.2个百分点，制造业呈现出稳定且不断增长的发展趋势。中国非制造业商业活动指数为54.6％，比上月提高0.2个百分点。非制造业总体上保持稳定，快速的运行格局。
人民日报：美国引发贸易战，并损害全球整体贸易
有见识的人普遍认为，特朗普政府限制中国对美贸易和投资的计划无视其自身的结构性经济问题，是对国际多边贸易体系的挑衅。结果肯定会增加。美国的“内部和外部问题”。美国应维持开放的多边贸易体系，并通过谈判和谈判找到解决方案。
国家外汇管理局发言人：当汇率双向波动时，不要“赌钱”
最近，人民币对美元的汇率持续上涨，汇率表现出双向波动的特征，汇率的灵活性得到了极大提高。人民币一年期波动率已达到5％。国家外汇管理局发言人王春颖认为，无论是对于企业还是个人，首先要坚持根据实际需要购买外汇，不要对汇率波动“赌博”。
国务院发布了CDR试点意见
截至目前，中国的股市市值已超过320亿美元。除了未列为创新公司的中石油，中石化，中国人寿，中国联通和中海油之外，只有6家满足要求的公司。它是阿里巴巴，中国移动，百度，京东，网易和中国电信。
中国证券监督管理委员会为三家公司发行了IPO批准书
上海证券交易所的主板：广东文灿压铸有限公司，深圳证券交易所的创业板：杭州天地数码科技有限公司和南京月博电力系统有限公司。杭州天地数字技术有限公司和南京悦博电源系统有限公司将直接定价。上述企业筹资总额不超过16亿元。
上海和深圳交易所：全面支持创新企业在国内上市
深圳证券交易所表示，深圳证券交易所为在中国发行创新型企业的股票或存托凭证的试点工作进行了深入的研究并作了充分的准备。据上海证券交易所介绍，在中国证券监督管理委员会的统一领导和部署下，将尽快制定有关创新公司上市和交易的业务规则，明确有关业务安排，并与之紧密合作。相关各方将在上海证券交易所共同推广创新公司的股票或存托凭证上市和交易。
将发布减少钢铁产能的关键点
国家发展和改革委员会和工业和信息化部共同制定的“ 2018年克服钢铁产能过剩的要点”预计将在不久的将来宣布。这项政策包括四个方面的19项政策措施，包括实施重要措施，以解决3000万吨的钢铁过剩产能，处置僵尸企业，促进钢铁企业合并和重组以及指导工艺流程变更。
海南：严格限制投机性购房
海南省住房和建筑厅于31日发布了一项新的房地产调控政策。海南将严格限制投机性购房。该省的非居民家庭只能购买海南省范围内的1套房屋。另外，实行差别化的信贷政策。在海南省购买房屋的省内非居民家庭，必须申请首付比例不少于70％的商业个人住房贷款。（{}}宁德时报周三IPO速度或创纪录
继富士康和无锡AppTec之后，宁德时报有望成为第三家在A股上市的新经济公司。值得注意的是，富士康从披露前到会议仅用了36天，而无锡AppTec从披露前到会议只用了50天。如果宁德时代能够成功通过下周三的会议，那么自三月起12日的披露前更新仅用了24天，在A股市场创造了新的IPO发行率
深圳证券交易所询问孙宏斌的言论
深圳证券交易所问LeTV.com：关于孙宏斌的说法，出售核心资产不足以偿还债务，请解释有关事项。
本文中的观点仅供参考，并不构成投资建议。投资风险，进入市场时请谨慎