摄影：韩峰
作者：魏
遇到这样的企业，其业务范围是建筑工程。该行业的经营成本主要是人工成本，原材料比重很低，许多物料在购买时尚未开票。公司法人不了解税法的基本规定。财务人员也是年龄较大的老会计。许多新的税收政策无法跟上更新。因此，2016年改扩建后，公司没有享受旧的建筑工程项目享受简单的税收优惠。
不仅如此，到2016年底，由于会计成本低且企业的会计利润非常高，法人想出了一种自行设想的方法来在不同的地方购买机票少缴纳企业所得税。并向开票方支付了一定的报酬，伪造了超过600万张普通增值税发票。在此，我想提醒一下，许多小伙伴认为，只要他们不虚假开具发票，就不属于虚假行为。这个想法是错误的。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，任何单位和个人不得伪造下列虚假发票：
（1）为他人和您自己开具与实际业务情况不一致的发票；
（2）要求其他人开具与实际业务操作不一致的发票；
（3）介绍其他人开具与实际业务操作不一致的发票。
该公司将所有这些虚假发票都计入成本，申报并缴纳了企业所得税，并在当年对小型和微型企业享受20％的税率，并减少50％的税率。
出乎意料的是，2017年，税务机关强大的“黄金三级”制度暴露了此类购票行为。该公司不仅按25％的税率缴纳了超过100万元人民币的企业所得税，还收取了滞纳金。公司法人被罚款五十万元以上，一直在哭泣和哀叹：如果提早进行税收筹划，今天不会有后果！
让我谈谈如何计划这种情况！
首先，总的情况，展望未来
计划未来一年的运营，并通常计算收入，成本，费用以及无法获得发票的费用等，并严格审查可以获取的发票，以避免从第三方获得罚单。建筑安装行业中的许多都是关联企业，因此需要避免虚假发票的风险。
其次，财务人员必须了解业务
财务人员必须经常与业务人员和生产工人进行沟通。他们还应了解采购物料的渠道，生产物料的使用和报废，并在采购过程中控制发票的获取。监督应收款等的收取
第三，将成本管理提高到第一位
公司法人还必须与财务人员进行沟通，并将财务预算，财务控制和财务分析作为其主要任务。即使是小型企业也必须进行财务预算。有必要预先建立一切，不要事先浪费。您计划得越好，事后节省的精力就越多。
第四，谨防各种风险，而不仅仅是看钱
随着经济全球化的不断深入，
在海外跨国公司继续增加其国内投资的同时，许多中国公司也已走向海外。
中国公司在海外投资时会涉及国内外复杂的供应链。
如果公司可以在供应链中结合合法和合理的税收节省，则可以最大程度地提高企业集团供应链的整体价值！
1.什么是供应链？
所谓的供应链是将供应商，制造商，分销商，零售商和最终用户联系起来，形成围绕核心企业的集成功能网络链结构。
2.为什么供应涉及税收？
供应不仅仅是将供应商与用户联系起来的物流，信息或资金链。更重要的是，
是一条增值链。
因为无论是在材料，设备，技术，劳动力还是思想等方面。
经过包装处理后，它将增加其价值并为相关公司带来收益。
涉及公司收益，肯定会涉及纳税。
三，节税的逻辑原理
在跨国运营中，为了最大程度地节省成本。
生产，采购，技术和建筑可能都在不同的国家/地区。
如果公司考虑到不同国家各个方面的税收负担。
随着业务的变化优化税收负担，
肯定会最大化企业集团供应链的整体价值。
四个主要区别
如果一家跨国公司没有适当的节税计划，却获得了400美元的利润，
在整个供应链中共支付了约125美元的税款。
但是，如果有一个节省税款的计划，总纳税额约为60美元，不到原来的一半。
五，常见的税收负担优化模型
1.采购流程
合理有效的物料采购流程可以更好地节省所得税，增值税和关税成本。
如果广州的一家本地公司在东南亚的柬埔寨进行基础设施建设。
需要从国内和其他国家/地区采购大量工程材料。
一般而言，国内广州公司A和柬埔寨公司B必须寻找国内外供应商来签订合同。
B买回了他应该买的东西，A则将在中国购买的材料转售给B。
在这种情况下，材料采购的增加值将留在广州A和柬埔寨B，税率较高。
导致此部分的税收费用更高。
但如果以另一种方式
例如，在香港或澳门成立关联公司C，该公司完全负责采购集团的所有物料。
在C购买了材料之后，他可以以更高的价格将其转售给B。
可以在较低税率的海外公司中保留更多利润。
2.设备购置和租赁
机械或设备及其他固定资产将影响企业的长期盈利能力和税收负担。
假设广州公司A向柬埔寨公司B供应机械设备。
更为常见的是，广州A公司直接在中国购买了机械设备，然后将其转售给B公司。
由于采用这种方法，甲公司的出口设备可以享受中国的优惠税收返还。
但是，机械设备供应链的附加值仍将保留在中国广州市，税收负担将相对较高。
刚才的购买逻辑是相同的，如果您专门成立了C公司，则税收成本可能更低。
实际上，在海外基础设施建设项目中，大型机械和设备的使用通常不超过3-5年。
因此，租房更为普遍。
如果采用租赁方式，则需要考虑的是，作为东道国的柬埔寨对租金的汇款征收预扣税，
中国或海外分支机构所在地与柬埔寨的东道国之间的税收协定限制了租金的预扣税，
中国或海外分支机构的租金收入所得税，
以及是否可以在柬埔寨项目的所在国免除租赁设备的进口关税，即增值税。
如果与该项目的东道国柬埔寨具有优惠税收协定条款的海外分支机构，
作为全球机械和设备租赁的平台，可以将总体税收成本降至最低。
3.技术许可
国内企业在跨国项目和国际贸易的海外投资中通常会投资某些技术许可和技术服务。
如果广州公司A直接将其技术许可给柬埔寨项目公司B，
将收取特许权使用费，其中可能涉及项目所在国的预提所得税和中国的企业所得税。
如果广州公司还派人到柬埔寨公司b提供技术支持服务，
可能还会在柬埔寨成立常设机构，要求在当地缴纳企业所得税。
在这种情况下，请使用现在的逻辑来建立公司C。
4.设计和施工服务
如果中国公司同时提供图纸设计等服务，则中国公司还将派遣劳工到项目的东道国进行施工。
除了中国公司所得税外，它还可以在项目的所在国成立常设机构，并需要缴纳地方所得税。
仍然是逻辑，找到公司C。
六个或两个建议
建议1：
对于公司来说，使用其供应链来采取节税措施似乎是合乎逻辑的。实际上，考虑了所有因素。
应该足够，合理且合法，可以在集团内各个国家或地区的关联公司之间安排交易，
在减轻总体税收负担的同时，要注意关联交易和转让定价的合理性，以减少相关的税收风险。
建议2：
企业需要事先与税务机关联系。
国家税务总局国际税务司反避税负责人还表示：
“只要公司的税收计划与供应链管理相结合具有合理的商业目的，
并匹配供应链中的所有公司职能，利润和风险，税务部门可以接受“
如有任何疑问，请留言并发送信息。如果您发现内容有用，请注意公共帐户并重新发布！
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第一部分对总合同中与税收有关的条款的风险分析和计划响应
合同管理是公司完整的内部管理系统的重要组成部分，也是税收风险管理的重要组成部分。合同条款的具体内容将直接影响纳税人的承诺和纳税额。作为纳税人，在签订合同时，需要注意相关合同条款的制定，以享受减税效果，避免纠纷。
首先，实际案例告诉您合同条款的税收风险是多少
（A）合同条款：无知者无所畏惧，公开发票
（II）合同条款：无知者无所畏惧，如果缴纳更多税款，将受到惩罚。
（3）您认为律师检查过的合同没有税收风险吗？
（IV）公司聘请税务砖块或税务专家很重要！
第二，总合同税条款的风险分析和计划响应
（I）公司名称和相关信息的准确性
（B）根据交易的性质描述合同的主题
（C）合同价格的相关规定应明确（特殊情况下的价格或薪酬确定方法，额外价格成本，混合销售，同时经营等）
（4）关于预扣和支付费用的协议
（五个）三个主要学科和八个特别注意发票条款的项目
（VI）关于承担税费的方式的协议
（VII）演出的地点和方法
（八）违约金条款
（9）与税收相关的担保条款
（十）逐项分析与合同相关的特定税收条款和改进建议
（11）合同税条款的示例说明
（12）与无效，取消，终止和违反合同有关的税收问题（应特别注意与税收有关的无效规定）
（13）合同，发票，资金和业务之间的关系
第二部分对各种合同中与税收相关的条款的风险分析和计划响应
一，采购合同中与税收有关的条款的分析和计划
（1）供应商提供发票的时间要求
（B）明确要求供应商提供发票类型
（3）明确供应商的发票责任
（D）避免在采购合同中使用有风险的合同条款
（五）购买合同的运费
（六）购买礼物合同
（七）固定资产购买合同中是否规定了增值税专用发票的类型
（八）应在合同中指定合理的减员范围，否则会引起税收争议
（9）签订采购合同时，合同中不得出现与销售有关的违约赔偿金条款
（10）环保，节能节水，生产安全等特殊设备合同中与税收有关的问题
（11）选择采购供应商
（12）三种集中采购模式的税收风险
II。销售合同中与税收有关的条款的分析和计划
（I）关于节省销售合同税款的三种想法
（II）各种销售方式下的增值税责任时间
（3）如果由于某种原因未签订合同，如何重新签订合同？
（IV）分期付款设备销售合同存在问题
（五）试售合同的签发
（六）标题条款的保留
（七）产品保修条款
（8）定期收取租金（或根据收入比例分摊租金），并且双方同意在合同结束时转让（或不转让）货物所有权：合同还是租赁合同？
（9）保修条款
（十）特殊动产交付方式
（11）特殊动产的税收处理
（12）签订销售合同时的税收筹划
III。分析技术转让许可合同中与税收有关的条款和计划响应
（1）增值税规定
（II）与公司所得税有关的税收规定
第四，广告合同中与税收相关的条款的分析和计划
（1）广告法的相关规定
（二）文化事业建设费用的处理
（III）增值税的处理
（四）企业所得税的处理
（V）广告合同的签署技巧
（六）注意广告合同的合法性
（VII）广告活动中的税收风险
五，租赁合同中与税收有关的条款的分析和计划
（1）主要涉及租赁行业的税种
（II）合同条款和增值税发票
（三）租赁价格条款
（IV）有关酒店客房适用税项和税率的问题
（V）私家车租赁问题
（六）免租期
（VII）与维修租赁房屋有关的税收问题
（八）建筑企业的租赁设备
（9）总公司管理分支机构的房地产租赁，分支机构收取租金吗？
（十）转租合同问题
（11）融资销售和回租以及融资租赁问题
（十二）关于租金收取方法的问题
（13）购物中心业务模式下与租赁条款相关的税收问题
（14）租赁过程中收取的物业管理费，水电费和其他费用
（15）是否必须调整超低价租约
（十六）保证金和从租户处收取的押金
（17）租赁合同与合同经营合同之间的差异
（18）如何在“合同管理”中识别纳税人？
六。加工合同税收相关条款的分析与计划
（1）减免合同中记录的金额
（二）产品生产或加工的选择
（3）将“租赁合同”转变为“合同处理合同”
VII。运输合同中与税收有关的条款的分析和计划
（A）谁负责运输？
（两个）货运条款
（3）运输合同和发票虚假的风险
（IV）商业发票和运输发票之间的不一致和不合作运输的补救措施
VIII。分析佣金合同和纪律合同中与税收有关的条款以及计划响应
X.礼物合同中与税收相关的条款的分析和计划
（I）公司所得税的处理
（II）增值税的处理
（3）避免被视为销售
11.分析股权转让合同中与税收相关的条款并制定应对方案
（1）未按照税法支付且超额支付的合同
（II）与税收相关的股权平价和低价转让问题
（3）纳税人在股权转让缴税时要特别注意七个问题
（4）从资产转移到股权转移的税务相关问题
（五）股权转让协议完成的税收处理
（六）在转让协议中，约定受让人应承担与个人所得税有关的税收问题
（七）转让人获得的赌博补偿所得的个人所得税
（八）一般税收处理和特殊税收处理
12.劳务派遣合同的分析和计划以及与劳务合同有关的税收规定
（1）预防劳务派遣合同中的税收风险
（二）预防劳动补偿合同中的税收风险
（3）劳动合同方面与税收有关的问题
XIII。关联交易合同中与税收有关的条款分析和计划响应
（I）关联方交易合同的税收相关政策
（2）“价格明显偏低且没有正当理由”和“未根据独立企业之间的业务交易进行估值的关联业务交易”
（3）与关联方之间收取（支付）服务费的税收相关风险
14.贷款合同中与税收相关的条款的分析和计划
（1）所得税风险
（II）增值税风险
15.建筑合同中与税收有关的条款的分析和计划
（1）阴阳合同
（2）建筑公司收取房地产开发公司的违约金，提早完成裁决，重大差异和赔偿
（C）保证金
（IV）建筑业中的锚项目
（V）建筑行业的分包问题
（六）建筑行业（计划中）的混合销售和同时运营问题
（七）收取管理费，合作费和服务费的税收风险
（8）由总承包商购买并由分包商收取的建筑材料税收风险
（九个）专业转包条款
（十）合同和业务流，资金流，发票流
（11）建设项目的选择不仅应考虑税收负担，而且大多数人会忽略它。
XVI。商品房销售合同税收相关条款的分析与规划
（A）精美装饰条款
（II）区域差异规定
（三）被视为销售风险条款
（四项）保修金
XVII。土地使用权合同中与税收有关的条款的分析和计划
（1）土地交付时间
（2）是否已签署土地购买协议，但未支付土地使用税？
（3）可以在免费分配税款之前摊销土地吗？
第三部分与合同有关的税收条款在税收筹划案例中的实际应用
1.增值税税收筹划技巧和案例
第二，企业所得税筹划技巧和案例
III。个人所得税筹划技巧和案例
第四，财产税税收筹划技巧和案例
五，土地使用税税收筹划技巧和案例
六。土地增值税税收筹划技巧与案例