与大多数财务人员一样，小编在3月份出台了许多使小编不知所措，减少支出和增加利润的新政策，始终是企业发展的主题。有许多减少开支的方法，其中最常见的是减少税收。国家还经常通过一系列宏观调控降低增值税率，以减轻企业的税收压力，从而促进经济发展。那么这些政策对我们的公司和个人有什么影响？今天让我详细介绍一下〜
一，税率过高的影响
增值税是财务和会计人员熟悉的税种，其实质是对货物流通过程中产生的增值税额征收的流转税，作为计算税款的基础。对于企业而言，如果税率过高，将会造成巨大的经济负担。尽管税收是“取之于民，用之于民”，但如果将很大一部分收入支付给国家，则很难有额外的资金用于公司创新，特别是对于技术创新公司毁灭性的打击。为了增加利润，企业会在价格上增加税收成本，最终的承担者是老百姓。一旦价格上涨，人们将减少消费，经济将一次又一次地下降。
其次，降低税率的好处
与过高的税率相反，降低税率会产生许多有益的影响。如开头所述，减少支出和增加利润是创业的初衷。降低增值税税率可以减轻公司的税收负担，特别是对于制造业。一方面减少了公司支出，另一方面减少了原材料采购成本。价值决定价格，降低成本，产品价格不太高，更有利于促进消费。减轻制造企业流通中的税收负担，有利于提高企业利润率，增加企业资本积累。企业将有足够的资金进行创新和扩展，该国将继续进步和发展。有人可能会提出不征收增值税的想法，但尽管不征收增值税确实可以使利润最大化，但如果没有征税，该国将失去宏观调控的重要手段和基础，差距巨大。贫富之间的差距将大大增加，这个国家正在衰落。
国务院关税税则委员会22日发布公告。经国务院批准，自2018年7月1日起，税率分别为25％和20％的汽车关税将降低至15％;税率将分别为8％和10％。，将汽车零部件关税的15％，20％，25％降低至6％。减税后，中国汽车的平均税率为13.8％，零部件的平均税率为6％。
此次汽车进口关税对中国汽车工业和消费者的发展将有何大幅度降低？
为履行WTO承诺，汽车进口关税逐渐降低
自2002年以来，中国的汽车进口关税已逐渐降低。 2006年，3升以上和3升以下汽车的进口关税从50.7％和43.8％降低到25％，基本与国际市场一致。
“中国的汽车进口关税为25％，表面上看似乎很高，但中国是发展中国家，而不是汽车强国。与发展中国家相比，中国的汽车进口关税仍较低。”行业协会助理秘书长徐海东说，面对许多世界汽车巨头，适当的关税和政策保护将有助于中国汽车工业健康发展并符合世界水平。
中国金融科学院院长刘尚喜说，到2010年，中国加入WTO的减税承诺已基本实现，关税总水平从加入WTO之前的15.3％进一步降至9.8％。诸如降低中国汽车进口关税的举措等一系列措施的推出将为全球经济带来多重好处。
北京国家会计学院财政税收政策与应用研究所所长李旭宏认为，随着经济全球化和全球贸易的发展，世界各国的汽车关税正在下降。因此，降低中国的汽车关税是遵守全球贸易自由化的重要措施。
降低关税就像“ cat鱼效应”，迫使国内产业升级
在行业中，通常认为，放宽对汽车行业外国投资的限制，并大幅降低汽车的进口关税，将使更多的世界知名汽车公司通过贸易积极进入中国市场。和投资，这将使中国在世界上最具竞争力这是激烈的汽车市场之一，这将迫使中国汽车工业加速转型升级，实现由大到强的发展。
根据中国汽车工业协会的数据，2017年，中国生产和销售了29,015,400辆和28,878,900辆汽车，同比增长超过3％。中国已连续9年成为世界最大的汽车产销国，吉利，奇瑞，比亚迪等众多知名自主品牌应运而生。在国内汽车市场份额持续增长的同时，中国汽车也
中国的消费税已经实行了数十年。在1994年的税费改革中，消费税首次出现。它是流转税中创建的新税。消费税的纳税人是在国内生产并委托进口应税消费品加工和零售的单位和个人。最终税由消费者承担。
当然，不同商品的消费税也不同。一些高端商品的消费税较高。例如，A类香烟的税率达到56％，B类香烟的税率达到36％，雪茄的税率也达到36％;酒精消费税基本上在10％到25％之间；与百姓密切相关的谷物，食用植物油等的税率约为每升1.5元。
在过去的几十年中，中国的消费税也进行了多次调整。例如，从2008年9月1日起，我开始调整汽车消费税。例如，汽车排气量大于3.0升至4.0升。乘用车的税率从15％提高到25％，排量为4.0升或以上的乘用车的税率提高20％至40％，而低于1.0升的乘用车税率则从3％到1％。
到2014年，中国已正式启动了新一轮的消费税改革。从征收范围来看，税率已经调整。同时，高耗能和高污染产品以及一些高端消费品也被纳入收藏中。
只是在过去的几十年中，中国的消费税改革主要体现在个人商品上，还没有全面的改革和立法。但是，随着中国消费结构的不断升级和当前经济增长的下行压力，有必要通过刺激内需来刺激经济发展。这时，该国开始考虑有关消费税的全面改革和立法。
2019年12月3日，财政部和国家税务总局发布了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》以征询意见。其目的是改善税收法律体系，并将消费税纳入法律领域。没有单独的立法来终止消费税。
在此之前，中国的消费税相关法律法规主要以《中华人民共和国消费税暂行条例》为依据。从某种意义上说，该法规更多地是一项政策指导，而不是法律。文件，这次生效的消费税法是完整的法律文件。
实施消费税法将对我们的经济和消费者产生什么影响？
消费税法的实施将首先进一步完善中国的法律制度，同时将以前的消费税暂行条例提高到法律水平，这将使中国的消费税征收更加规范和严格。
同时，消费税法的实施对未来中国消费税的发展具有重要意义。未来征收消费税将更加灵活，可以根据不同时期国内经济的实际发展情况来调整消费税。
例如，在引入消费税法时，其中一项规定是授权国务院调整税率。第十二条明确规定，国务院可以对消费税实行试点改革，调整税项，税率，征收环节。由国会常务委员会记录。
这意味着，将来国务院可以根据实际发展情况，产业政策，产业发展和居民的消费水平调整消费税，从而指导社会的生产和消费行为。
在当前全球经济形势不容乐观的情况下，中国经济面临下行压力，刺激国内消费已成为确保增长的重要措施。在这种情况下，引入消费税法非常及时。我们不排除为了刺激国内需求的增长和释放未来的消费潜力，中国可能会通过降低消费税来调整某些商品的消费税并刺激社会消费，从而带动整个经济的发展。 。
如果将来降低某些商品的消费税率，许多消费者的购物成本也将降低，这对于提高每个人的积极性非常有帮助。
非知名白酒公司的分销商利润较低，忠诚度较低，低端白酒消费者的价格敏感性较高，制造商可能会牺牲利润来补贴经销商。但是，高端酒和高端酒的影响将较小，行业的马修效应将继续增强。
此外，如果将白酒消费税从中央税改为中央和地方共享税，并且根据销售地点征收，地方政府可能倾向于对待省内外的品牌而不会歧视，知名和高级葡萄酒公司的销售将进一步扩大，从而加速行业集中度。学位提高。
[整理]经济发展中心
3月15日，第十三届全国人民代表大会第二次会议闭幕后，国务院总理在新闻发布会上表示，今年决心实行更大的减税和减税措施，增加增值税和社会保障缴款率下来，减税分红近两万亿元。4月1日将降低增值税，5月1日将降低社会保障保险费率。2万亿元减税减费将正式启动。
增值税下降！哪些公司受益？
1.制造业和小型企业是减轻负荷的主要目标！
在2019年，减税将继续包括包容性和结构性减税，受益最大的公司将来自制造业以及小型和微型企业！
2.制造业和其他行业的税率已从16％降至13％！
增值税改革将进一步深化，明确表明制造业和其他行业的增值税税率已从目前的16％降低到13％！
3.运输，建筑和其他行业已从10％减少到9％！
交通，建筑和其他行业的增值税率将降低1个百分点，即从10％降至9％！
4，税率将是3和2！
今年的两个税率将分别调整为13％，9％和6％。增值税税率的两个水平之间仍然存在一定差距。如果目前的调整取得了进展，则预计明年将执行这两个费率。。
人民的“钱袋子”有什么影响？
由于增值税是可以转嫁给消费者的超值税，因此降低增值税税率也将减少普通百姓的消费成本。例如，国家发改委去年调整油价时，从2018年5月1日起降低某些行业和商品的增值税率，其中成品油的增值税从17起降低。 ％至16％。因此，自2018年4月30日24:00起，国内汽，柴油最高零售价分别下调了75元和65元/吨。
由于增值税率下降，许多汽车公司也降低了销售价格。例如，当原始增值税率为16％时，汽车销售价格为税后价格的116％。这次将增值税税率调整为13％，销售价格变成了计税价格的113％。换句话说，减税后的销售价格是减税前价格的97.41％，相当于降低了约2.5％。自然，汽车越昂贵，它的下降就越多。截至3月18日，包括奔驰，宝马等在内的许多制造商都发布了降价声明。可以看出，增值税的下降可以使普通百姓的“钱袋”受益。
财务需要注意
1.库存合同：
3月至5月的购买合同和销售合同应考虑税率下降的影响。新政实施后是否应签订合同。签订合同时应考虑税率的影响。签订合同时，要注意准确把握增值税义务发生的时间，并以正确的税率开具发票。整理企业的长期合同，并通知营业部门签订含税或不含税的合同。
2，清除发票：
收集上游采购发票，将销售操作尽可能推迟到4月，并享受降低的税率。
3.在2019年4月1日之后，继续开具发票的16％：
根据国税发[2006] 156号条例的第11条，应在发生纳税义务时开具增值税专用发票。发票中的税率应为发生纳税义务时的税率。税率是法定的，不会因买卖双方的意愿而改变。如果应税事件的应纳税额在4月1日之前发生，则即使在4月1日之后，发票的税率也将是更改前的税率。否则，它就是更改的税率。
但请注意：4月1日之后开具的发票的16％表示应纳税额在4月1日之前发生，也就是说，4月1日之后开具的发票的16％可能导致逾期未缴税款将会收取滞纳金，为避免这种情况，当您在4月18日申报3月的增值税时，您需要将此收入与16％的发票合并。
对于可能跨越两个不同税率期间的合同，最好是买方和销售方共同坐下来进行谈判，并以合作共赢的方式分享降低税率的政策红利。
在经济不景气的背景下，减税减费造成了地方财政困难，地方税制建设有待完善，中央与地方财政分配的关系需要进一步理顺。消费税改革加快。
在2019年9月，《关于印发实施大规模税费调整和调整中部和地方税收司改革和促进计划的通知》提出了消费后征税环节，逐渐将中央税归为地方税。提前立法。12月，发布了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》。消费税立法加快。征求意见稿将消费税从暂行条例提高到法律水平，税项，税率，征收环节基本转移。推动改革，增加对国务院的试点授权，即“国务院可以对消费税实施试点改革，调整消费税的税项，税率和征收环节，并进行试点上报。计划提交全国人民代表大会常务委员会备案”。未来，消费税的范围，税率结构和监管职能将继续是下一次改革的方向。
什么是消费税
中国的消费税是一种狭义的消费税。它是针对特定的消费品和消费行为征收的。税基相对狭窄。它是在1994年分税制改革后征收的。这是对商品交易和流通征收的流转税。但是，与增值税不同，消费税是一种价格内税，它作为产品价格的一部分存在并影响产品价格。增值税作为高价税，包括消费税基数；消费税可以在扣除公司所得税之前扣除。对生产行为的影响。消费税的征收方式与增值税联锁方式不同。收集链接是单个的，大部分在生产或进口期间付费。但是，金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝已改为零售系列。批发环节征收卷烟。零售领域的超豪华车将征收消费税。由于征收环节是单一的，因此环节的选择非常重要，因为每个环节的增值幅度明显不同，消费税额也不同，并且对公司和消费者行为的影响也不同。除征收财政收入外，征收消费税的目的主要集中在三个方面，即促进资源节约和环境保护；调整收入分配；遏制居民的烟酒消费，保护健康。经过几项改革，目前的消费税有15种，主要是：烟草，酒精，烟火，高档化妆品，贵重珠宝首饰，高尔夫和设备，高档手表，游艇，成品油，摩托车，小型汽车，一次性木筷子，实木地板，电池，涂料。其中，主要是由烟草，成品油，汽车和酒精消费这四个税项贡献的，约占99％。其他税项缴纳的消费税极少，因此调节收入分配的功能受到限制。
消费税是中央税。资源密集，消费能力强的上海，广东，江苏，湖南，云南，湖北等省市做出了较大贡献。消费税是所有中央收入。为了降低收税成本，在生产和进口环节都征收该税，因此税收来源相对集中在生产烟草，酒精，石油和汽车的地方。其中，上海，广东，江苏，湖南，云南，湖北，山东，天津，陕西分别占消费税总额的50％以上，分别为8.2％，8.2％，6.5％，6.0％，5.7％，5.6 ％，4.2％，3.8％和3.2％。
为什么进行商品及服务税（GST）改革
经济衰退与减税和减税相结合，财政收入增长急剧下降，收支矛盾加剧。近年来，大规模减税取得了显著成效。 2018年减税和减费超过1.3万亿元，2019年的目标是2万亿元。财政部长刘Liu估计，每年减税将达到2.3万亿元。前三季度，已完成近1.8万亿元。2019年前三季度，国家公共财政收入同比增长3.3％，不到名义GDP的7.6％的一半。其中，上海，北京，天津等省的财政收入为零，七个省为负增长，有11个省的财政收入低于1％。同时，公共财政支出同比增长9.4％，全国财政收支矛盾加剧，一些地方政府难以“保证运作”，债务风险日益突出。地方政府的收入紧张。为了确保大规模税收减免的促进，调整中央与地方政府之间的财政关系，建立地方税收制度已经成为财政改革的重中之重。
当地的税制需要紧急建设，消费税的条件最成熟。房地产受到严格的监管，“不要猜测房地产”，“不要将房地产作为对经济的短期刺激”。融资紧缩，房地产市场降温，政府土地出让收入的增速急剧下降，加剧了财政，债务和金融风险。建立稳定的财政资源势在必行。1- 9月，土地出让收入同比增长5.8％，同比下降26.3个百分点。国际地方税制通常包括房地产税，消费税和遗产税。中国的房地产税立法在稳步推进。是否将遗产税作为一种新的税种征收，还有待探讨。因此，消费税是最成熟的改革方向。
就2018年的财政收入而言，消费税收入相当于地方政府公共财政收入的10.9％和中央财政的12.4％。如果将消费税完全分配给地方政府，则中央和地方财政分别占全国的40.8。％和59.2％。逐步划分消费税将有效地帮助地方财政资源的建设。
另一方面，消费税的征收范围太小，征收环节先进，税率太高，无法充分发挥监管作用。中国的消费税范围仅限于15种税项，主要集中在烟草，酒精，石油和汽车。它不涉及高污染，高能耗和娱乐等行业，这不利于“施加限制”的功能。当前税率相对单一，税率相对较低。高尔夫和设备的税率为10％，高端手表的税率为20％，游艇的税率为10％，高端化妆品的税率为15％。钻石和钻石珠宝的税率为5％。高端化妆品的税率为15％，而游艇的税率仅为10％，这显然是不公平的。如果将消费税分配到当地并采用当前的征收方式，则会导致不同地区之间的消费税极不平衡，因此有必要在以后将征收环节转移到销售环节。
消费税改革的内容和影响
在2019年9月，《关于印发和分发中央和地方税收部门改革和促进计划的大规模减税和调整实施方案的通知》明确阐明了调整中央与地方税收之间关系的计划。和地方财政分配，而消费税向后移动地方政府在征收环节和收入方面的重大改革措施。
策略需要逐步实施。目前，它只对高端手表，贵重珠宝和珠宝等成熟物品实施改革。它不涉及烟草，酒精，成品油和汽车，后者占消费税收入的99％。因此，短期来看，消费税改革的增收效果相对有限，但从长远来看，消费税为扩大地方财政收入做出了重大贡献。
消费税的本地化将有效改善中央与地方财政分配之间的关系，但短期效果有限。考虑到当地消费能力和偏好的差异，这可能会加剧该地区的财政失衡。有必要增加中央政府的财政利益。较低地区的转移支付强度。消费税的本地化必须基于成熟的论据，并且有必要对征收环节进行调整。《通知》显示，改革带来的部分存量将转移给中央政府，增量部分原则上将归地方政府所有。从消费税改革的初步计划中，增量部分来自高端手表，贵重珠宝和珠宝等物品。收入相对较低。地方财政收入在不久的将来不会显着增加。它只能在逐步调整征收环节和税收计算方法后才能形成。长期稳定的收入。
消费税征收环节向后移动后，将消费税归类为地方税可能会鼓励地方政府更加重视区域消费能力，优化区域消费环境，吸引人口流入，扩大消费税税基，并带来财政收入的连续性增加。地方政府财政收入的增加，即具有改善公共产品和服务质量的条件，更有利于吸引有消费能力的人流，并实现增加消费税收入和区域环境的良性循环。施工。但是，作为地方税的消费税也可能会引起地方政府的有害疏远，例如鼓励消费烟草和酒精产品以及减少对石油资源的限制，这与征收消费税的目的背道而驰。为了避免地方政府的疏远，有必要合理规划地方政府的消费税支出，加大对财政收入和财政权力滥用的限制。
征收环节向后移动或计税基础增加，而消费税改革影响着各个链条的供求水平。消费税的征收方式已从大多数生产环节逐渐变为批发和零售环节。在某种程度上，它与OECD（经济合作与发展组织）提议的跨国流转税目的地原则类似。不同之处在于我们的改革是国内消费税改革。，消费税将改为消费税。如果地方政府对生产环节征税，由于各地征收管理水平的差异，将导致企业与地方政府疏远。因此，将收集链接移回以反映消费者市场的实际位置也符合通过消费税限制特定消费的目的。由于价值链的增加，如果消费税是以价值为基础征收或以价值为基础征收，那么以后的征税将增加税收基础。在不更改原始税法的情况下，将同时增加消费税。以及增值税税负；定量征收的消费税可能不会受到影响。
原始消费税是根据出厂价（通常较低）来计算的。例如，2018年茅台酒出厂价提高到969元，市场零售指导价为1499元。比出厂价高出106元。如果生产公司不再支付消费税，则成本将大大降低。由于价格粘性，如果下游的议价能力不强，一般出厂价将不会降低，或者制造商的降价幅度将低于原始消费税。企业享受。当向下游征税时，考虑到消费税是一种价格内税，作为企业成本，终端销售价格将提高。但是，从经济学中的价格弹性分析来看，当消费税更具弹性时，价格上涨将显着减少消费，最终价格上涨将减少总收入。因此，价格上涨可能不会太高；较大的价格上涨可能高于增加的税收成本。消费税改革影响应税物品生产和流通中的供求水平，最终消费者的需求可能减少，这与消费税的目的相吻合。
下一次消费税改革的方向
学术界对消费税是中央税，地方税还是共享税都无所谓。增加地方财政收入是将消费税改为地方税的原因之一，但是增加增值税所占的份额也是方法之一。因此，它应该基于消费税本身的特征，功能的功能（调节收入分配等），考虑地方政府行动的影响。
作者认为，资源和环境等高污染，高能耗的税收项目被保留为中央税收，税率提高了；烟草，酒精，汽车等可以逐渐转变为地方税，但是生产和消费区的财务必须同时处理。情况不平衡。具有相匹配的权力和支出职责的财政体制必须既加强地方财政资源又要收集中央政府的权力，但这可能会削弱中央政府的宏观调控能力。因此，消费税改革，特别是消费税的地方化，还必须考虑加强中央政府的权威和权威。影响。
首先，纳税人的集合向后移动，以增加纳税人的数量和分布。首先，必须明确定义确定应税链接的方法。征收和管理的不确定性更大，难度增加，并可能引起重复征税等问题。地方政府需要加强馆藏管理水平。
其次，将消费税归类为地方政府收入可能会疏远地方行为。为了增加税收收入并偏离消费税的初衷，以抑制特定消费，有必要在政策方面限制消费税支出，要求地方财政执行并促进地方税收的增长。政府致力于改善当地的消费环境以及公共产品和服务的质量。
第三，扩大消费税征收范围，提高税率，并在同一税项中设置累进税率。
第四，消费应税产品的市场各地差异很大。子区域带给地方的收入增加带来的影响可能会有很大不同，因此需要对财政分配做进一步的整体考虑。
（中央财经大学研究生阎敬文也对本文有所贡献）