提示
2019年是中国税收改革的第一年。在引入一系列政策（如小额和小额减税，个人税制改革以及2018年的新社会保障政策）之后，两届会议还提出了包括增值税率在内的调整在深入的税收改革计划中，中国中小企业迎来了最佳窗口期，以较低的税收成本实现合规运营转型！
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记者从国家税务总局山东省税务局获悉，对于每月纳税的纳税人，山东省的纳税申报截止日期进一步延长至2月28日（星期五），以方便纳税人和扣缴义务人（以下简称“纳税人”）。纳税人）来处理整个纳税申报单。事项，进一步支持防疫工作和企业恢复工作。据山东省税务局征管与技术开发司负责人介绍，如果纳税人由于疫情仍无法在2月28日前办理纳税申报或延期申报，可以向税务机关提供并及时书面解释并说明原因。推迟申报程序并同时处理纳税申报。税务机关不得施加滞纳金，不得施加行政处罚，不得调整税收抵免评估，也不得将其识别为异常家庭。纳税人应对书面说明的理由的真实性负责。在前一个时期，2月份的纳税报告期已延长至2月24日。这次，国家税务总局再次调整了纳税人的报告期，这不仅为企业赢得了组织帐目，核对数据，回报报告，也降低了风险。它还为企业提供了更多的流动资金来应对该流行病的影响，并增强了他们对抗击该流行病的信心和信心。“由于流行病的发生，财务人员无法按时到达。如果未满足原始报告的期限，则无论如何都无法按计划报告税收。”山东三岳化工有限公司首席财务官吴海波说。山东三岳化工有限公司是江苏三木集团在滨州市无di县投资建设的大型化工企业，年产环氧丙烷24万吨，位居全国第二。由于该公司的财务人员主要来自江苏，因此他们在返回沿海地区后需要隔离14天，而隔离释放后最早到达的财务人员也在24日左右。如果当天无法办理完纳税申报单，将影响企业的信用等级。“我知道申报期延长到月底，心中的石头被认为是在地面上。四天就足够了。”爆发以来，沂源瑞阳药业有限公司向武汉市捐赠注射剂葛根塘颗粒605.6万元。头孢曲松钠和其他药材被送往全国各地价值1.8亿元人民币的各类药品，2月应缴税款3,530万元人民币。纳税申报期进一步延长，留下了更多的流动资金用于生产抗流行材料。“现在再度延长2月份的纳税申报期太及时了，太有力了。” 2月17日晚，山东省巨大牙科材料有限公司财务经理孙伟通过互动征税平台参观了日照高新技术产业。在开发区税务局提出的“重税！2月纳税申报期延长至2月28日”之后，我非常感动。该公司主要生产牙科材料，设备和口腔清洁产品。 2019年，它被山东省确定为第三批瞪羚企业。受这一流行病的影响，1月份的销售收入比去年同期下降了15.8％。目前，尽管已经恢复了一些工作，但只收到了两个订单，这意味着资金压力很大。“税务机关两次出台延期税收政策，给我们提供了十天以上的缓冲时间。这样一来，估计２月份２０万多元的纳税额就可以用来支付职工的工资和一些物资。一旦激活了账簿资金，我们就有信心让所有工人上班生产。孙伟说。
2019年仅剩半个月了，2018年的各种税制改革即将实施。哪些政策将要实施？小编为您走到一起：（{}} 01社会保障入境税
国家税务总局：自2019年1月1日起，税务部门将收取所有社会保险费和未转移的非税收入。
在此之前，大多数企业都面临着不支付全部社会保障或不考虑最低工资而根据最低工资支付社会保障的问题。社会保障监督的进一步加强也给企业带来了更多的关注。同时，10月22日召开的国务院常务会议提出，进一步减轻企业税费负担。快速研究并提出具体方法，以继续减少公司的税负和社会保险费率。
11月1日的私人企业论坛上明确指出，应根据实际情况降低社会保障缴款的名义费率，稳定支付方式，并将企业社会保障缴费的实际负担大大减少。
社会保障加强了征款，增加了社会养老金收入。企业需要积极面对新的社会保障征收环境。一种是等待出台降低社会保障率的新政策。二是考虑企业的战略发展。从自身内部实际需求出发，考虑改变人员结构，薪资结构，就业方式，人员自由化和人员机械化。
02条新税法
今年8月31日，中国的个人所得税法迎来了第七次大修。
从2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的实际工资薪金基本扣除额为5,000元/月，并采用新的税率表。
纳税人获得的个体工商户的生产经营收入和企事业单位的承包和租赁经营收入，按月基本扣除额5,000元和新的营业所得税税率扣除。被申请;被应用。表：
至2019年，即从2019年1月1日起，将全面实施修订后的新税法，而以前的“个人所得税特别额外扣除暂行办法（征求意见稿）”已经生效。已完成公开征求意见。根据安排，新的个人反避税条款和特别的额外扣除将从明年1月1日起正式实施。
减税和免税再次依赖于中低收入群体。税收起点的增加和税率结构的优化使收益翻了一番，使数百万纳税人受益，并且消除了大多数工人阶级向个人支付工资的需要所得税。另一方面，新税法引入了反避税条款和CRS，将加强对高收入人群避税行为的监督。
03宣布了有关重大税收违规和不诚实案件的信息
为了进一步惩处与税收有关的严重违法行为和不可信行为，并促进社会信用体系的建设，国家税务总局制定了《重大税收违规和不可信案件信息披露办法》。 ”，现已颁布，将于2019年1月1日生效。
《措施》修订了先前发布的针对重大税收违规和不诚实案件的标准，信息披露内容，信用恢复和撤回案件，以进一步优化针对重大税收违规和不诚实案件的标准适用范围，加大对重大违法，不诚实行为的处罚力度，鼓励纳税人主动纠正不诚实行为。例如，只要所欠税款超过10万元，就会在税务部门的“黑名单”中公开披露。
04个体户改革帐户收款
北京海淀税务局：除了代表集市代收税款的个体工商户外，常规的固定收款方法将从2019年1月1日起终止。定期配额终止后，个体工商户的收款方式改为审计收款。请按照相关规定及时上缴全部税款。
许多网友说这次煎饼的价格会上涨！我们认为，这不是价格上涨的问题，而是更多小厂商的撤离，这实际上是市场的一项规定。其他形式的已批准征费将不受影响。
05为培育知名企业提供更多税收支持
《关于科学技术企业孵化器大学科技园和中创空间税收政策的通知》明确指出，为了进一步鼓励企业家精神和创新，从2019年1月1日至2021年12月31日，一级技术企业孵化器，大学科学园区和国家自备档案空间，免费提供给出租对象使用的房地产和土地，或者出租给他们使用的房地产和土地，免征物业税和城市土地使用税；提供给培养的物体孵化服务的收入免征增值税。
this这次引入的税收政策将把优惠政策的目标从国家层面扩展到国家和省级技术企业孵化器，大学科学园以及国家申请空间；第二不再是孵化企业的注册以及科技成果转化的时限，使更多的孵化器可以享受双重税收优惠。
06涉税服务人员的个人信用评分系统
最近，国家税务总局发布了《有关公告》，并制定了有关建立个人专业信用信息建设的有关规定。
本公告中提到的从事涉税服务的人员是指在涉税专业服务机构从事涉税服务的人员，并包括在税务机关的实名管理中。虽然个人信用评分目前未包括在与税收相关的服务欺诈清单中，但在罚款方面没有其他规定。但是，就会计专业人士而言，我们可以看到，一旦信用点太低或被列入不诚实名单，会计惯例人员对职称评估有很大影响，甚至可能被阻止从事终身会计。
07税务检验证书管理办法
因此，为了确保税务机关合并后税收检查的顺利实施，进一步规范税收检查，统一税收检查证书的管理，国家税务总局发布了《关于通知》。 《税务检查证书管理管理办法》，自2019年起明确从2014年1月1日开始，全国各地的税务局将使用新的税务检查证书。
上述政策的出台规范了税务检查工作。如果您的公司在税务检查期间怀疑另一方的身份，则可以要求另一方出示其税务检查证书。拥有税务检查证明和税务检查通知书，企业有权拒绝检查。
2019即将到来。在新的一年中，每个实施新税收政策的财务人员都必须知道，在当今更加严格的税收监管环境中，我们必须珍惜自己的羽毛并从容应对。不要忘记最初的意图，从合理的税收筹划（199）开始，真正减轻企业的税收负担（0834），才是真正的促进方式（7069）。
1.一些税收法律，法规和措施向公众开放征求意见。为了执行法定税收原则，增加公众对立法的参与，广泛巩固社会共识，促进科学，民主和开放的立法，10月，《中华人民共和国城市维护和建设税法（草案）》征求意见）”，“中华人民共和国”《印花税法（征求意见稿）》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例（征求意见稿修订稿），以及《个人所得税特别附加扣除暂行办法》（ “征求意见稿”）。公众可以通过中华人民共和国财政部的网站，国家税务总局的网站以及给法律部，财政部，财产和行为部的信来提交意见。国家税务总局的税收。
第二和第三部委澄清了相关问题，例如将应税污染物用于环境保护税。财政部，国家税务总局和生态环境部联合发布了《关于明确应税污染物用于环保税种及其他有关问题的通知》（财税[2018] 117号）。在实施过程中，对应税污染物的适用，减免税的适用，应税污染物排放量的监测与计算，环境保护税收征管的协调与配合等有关问题进行了规范。并要求各级税务和生态环境主管部门加快税收信息共享平台的建设和完善，进一步规范税收信息交流的数据项，频率和数据格式，提高税收信息的及时性和准确性。相关信息交流，确保环保税收征管工作的顺利进行。
3.自2018年11月1日起，将对某些产品的出口退税率进行调整。财政部，国家税务总局发布了《关于调整部分产品出口退税率的通知》（财税[2018] 123号），自2018年11月1日起，部分产品出口退税率由国家税务总局下发。已调整。首先，相纸胶片，塑料制品，竹地板，草和藤编织产品，钢化安全玻璃和灯具等产品的出口退税率将提高到16％。将润滑剂，飞机轮胎，碳纤维和某些金属产品的出口退税率提高到13％。将部分农产品，砖，瓦，玻璃纤维等产品的出口退税率提高到10％。二是取消豆粕出口退税。第三，除上述产品外的其余出口产品，原来的出口退税率是15％，出口退税率提高到16％；原来的出口退税率是9％，出口退税率提高到10％；原出口退税率5％时，出口退税率提高到6％。所列货物适用的出口退税率由出口货物报关单上注明的出口日期确定。
第四，停产以减少产能和调整结构的企业可免征房地产税和城市土地使用税，为期两年。财政部和国家税务总局于2018年10月1日至12月31日发布了《关于减容结构调整房地产税城市土地使用税政策的通知》（财税[2018] 107号）， 2020年。生产能力下降和结构调整政策要求停产，停业，停业的企业自停产之月起免征财产税和城市土地使用税。企业享受免税政策的总期限不得超过两年。在发布《通知》之前，企业应当停止生产经营活动并关闭，但所涉及的财产税和城市土地使用税尚未按照产能削减和结构调整的政策处理。
5.从2019年开始，国家税务总局对涉税服务人员实施了个人信贷制度。国家税务总局发布了《涉税服务人员个人信用评分指标体系和记录规则》（国家税务总局公告2018年第50号）。自2019年1月1日起，指在税务相关专业服务机构从事税务相关服务并受税务机关实名管理以实施个人信用评分管理的个人。
6.两个部委决定试行车辆购置税电子支付的应用。国家税务总局和公安部联合发布《关于试行车辆购置税电子纳税信息用于车辆登记业务的公告》（国家税务总局公告，2018年第49号） ，2018年，在浙江省（包括宁波），广东省（包括深圳市），重庆市和甘肃省使用了购车税电子纳税信息进行车辆登记。纳税人办理购车纳税业务时，税务机关不再打印印发购车证纸。如果纳税人需要纸质车辆购置税缴纳证明，可以将其提交给主管税务机关，税务机关将打印“车辆购置税缴纳凭证（电子版）”（参见附件），或者可以通过省（市）电子税局等官方互联网平台进行查询和打印。
7.国家税务总局再次加快了出口退税的进度。国家税务总局发布了《关于加快出口退税进度的公告》（国家税务总局公告2018年第48号），以加快出口退税的进度。一是优化出口退（免）税企业分类管理。调整出口企业管理类别考核标准，取消年度管理类别考核数的上限。调整考核标准后，符合一，二线出口企业考核标准的生产企业可以按照规定报送有关材料，申请变更管理类别。税务机关应当自收到企业信息之日起15个工作日内完成评估和调整。二是全面实施无纸化退税申报。全面覆盖无纸化退税申报范围，并为一二级出口企业实现无纸化退税申报。三是大力支持新外贸形式的发展。鼓励外贸综合服务企业为中小企业提供退税，指导外贸综合服务企业防范经营风险。四是抓好出口退（免）税服务。各级税务机关不仅要加强政策的宣传和指导，还应定期提醒出口企业退税（免税）申报，复审，退货进度和退税（免税）期限，以便出口企业获得及时，全面地退税。。
VIII。国家税务总局废除了一批税收监管文件。国家税务总局根据《建立税收规范性文件管理办法》（国家税务总局令）发布了《关于公布废止税收规范性文件清单的公告》（国家税务总局公告2018年第47号）。国家税务总局第41号（公告）有关规定，国家税务总局已清理税收监管文件。全文废止了《国家税务总局关于调整海洋石油税收制度管理制度的通知》（国税发〔1994〕238号），《关于进一步加强税收检查工作的意见》（郭国发）瑞发〔1998〕75号），《国家税务总局关于建立注册税务师公告制度的通知》（国税发〔2006〕161号）和《税收公司职业风险基金管理办法》（国家税务总局公告第61号） （2010年第14号）。
9.国家税务总局进一步规范了影视行业的税收秩序。
经过近一年的寒冬的风险投资行业终于在年底迎来了热潮。最近，关于如何向就业中最关注的风险资本基金纳税的问题，国务院常务会议发布了最新决定，实施所得税激励措施以促进风险资本的发展，并增加对企业家精神和创新的支持。
这可以描述为风险资本税政策的顶级机构计划。尽管尚未发布详细规则，但可以肯定的是，该决议已释放出该国重视高科技创新产业的信号，并允许多年来困扰着风险投资业的税收。问题得到解决，增强了行业投资信心。同时，当风险投资基金投资该项目的上市和退出时，也有人要求政策支持。预计实施规则将是明确的，并且如何实施是最关键的。
风险投资机构放心
根据国务院常务会议的决定，根据优惠政策，将投资金额的70％用于扣除种子和初创科技公司的风险投资企业的应税收入，一月1，2019从年初开始，对于依法申请的风险投资公司，他们可以选择一个单一的投资基金，个人合伙人从股权转让中获得的收入和从基金中获得的股息将受到20％的限制。个人所得税总收入是根据企业中单个合伙人的收入计算的，个人所得税是按5％-35％的超额累进税率计算的。该政策的实施期限暂定为5年。
这意味着还有半个多月的时间，风险资本基金的税款将根据新标准实施，并且在未来5年内不会改变。今年，VC征税问题备受关注。 8月的事件引发了热烈的讨论，从而提高了风险投资基金支付和所得税偿还的比例。
最后，在9月6日的国务院常务会议上，明确规定了“不增加风险投资的总体税负”的原则要求，对于风险投资机构而言，明确规定地方政府实施的风险投资基金税收扶持政策稳定。该部门将修订《个人所得税法》的实施规则，遵循不回溯的原则，并确保总体税负不会增加，并将加大力度改善税收政策，以进一步支持风险投资基金的发展。
12月12日，国务院常务会议进一步落实并回应了9月6日会议的内容，并提出了一种新的风险投资企业税收会计方法。同时，再次明确表明它将增加对企业家创新的支持并进行创新投资公司中个人合伙人的税收负担有所减轻，但只是减轻而没有增加。记者采访的一些业内人士表示，国务院的声明再次表明了国家对风险投资产业的重视，减轻税收负担有利于提高风险投资的投资热情。制度和加速企业创新。
他认为，这项政策与其说是一项优惠政策，不如说是使风险资本成为具有该行业税收标准的实际行业。他认为，这项政策将极大地鼓励社会资本参与风险投资基金。同时，这项政策也是国家创新驱动型发展战略的重要组成部分，也是将社会资金引导到创新经济和实体经济的重要措施。他还指出，该政策更有利于天使投资和早期股权投资，并且过去解决了单个项目的税收问题。此前，天使投资的本金损失无法扣除。
盛世投资（Shengshi Investment）首席执行官张扬指出，本次会议明确表示，基金收入的性质是股息，股息和项目转让收入，而不是营业收入。显然，基金收入的性质实际上已经回到了风险资本中以创造收入。它的起源使它与企业分开。实际上，这是引入归档系统后某个阶段的基础架构建设和大数据收集进度的产物。现在可以将风险投资与其他类型的法人实体明确和严格地分开。
特别税收优惠
面临清理压力
实际上，风险投资基金用来支付所得税的会计方法困扰了整个行业多年。根据财政部和国家税务总局2008年发布的文件，合伙企业的个人所得税按照个体工商户的标准征收，税率在5％-35％之间。该要求也适用于合伙制形式的风险投资基金。
对于由风险投资建立的有限合伙制，要与个体工商户遵守相同的税收标准，一些风险资本机构笑着说，这意味着进行风险资本之间没有区别在大街上开一家超市。大型私募股权机构中也有一些高管，特别是在市场环境不好，退出困难的时候。以前，税款的缴纳比例为35％税率的一半以上，这严重削弱了有限合伙人的热情。
在先前的实践级别中，尽管没有明确的规定，但是为了减轻风险投资基金的负担并鼓励风险投资行业的发展，大多数地方政府选择引入地方政策来降低税率。到20％
一家在深圳新成立的第三届董事会上上市的私募股权公司的相关负责人表示，国务院实际上发挥的最大作用是增强该行业的信心，但最终将取决于该行业的发展。介绍国家税务总局的详细规定。该政策可以理解为以政策形式在全国各地实施的风险投资税收优惠政策。
“以天津为例。今年，我们率先实施了提高税率和敦促偿还本地注册的风险投资基金的文件，但这严重损害了该组织的热情。如今，很少有人将前往天津注册一个新基金，并杀死鸡和鸡蛋。从长远来看，最终会伤害自我发展。华北一家新成立的体育机构的负责人告诉记者。
一些组织担心，由于新政策已经出台并且是一项国家政策，下一个地方的“特殊税收优惠”可能面临清算的压力。例如，在某些地区，例如新疆和西藏，税收比目前的税收优惠得多。在该地区注册的资金是否应该遵循统一的国家标准，或者是否要维持当地的优惠政策也需要明确。
为了促进风险投资的持续健康发展，西部地区的政策更加优惠。改变注册地点以享受税收优惠是风险投资机构常用的一种方法。可以发现，IDG资本，九鼎投资，硅谷天堂，同创维业和基石资本等机构都在西部地区注册了资金。 2010年之后，风险投资机构的注册资本出现了一波移民潮。新疆和西藏是首选。
根据当时的文件，新疆自治区于2010年10月发布了《新疆维吾尔自治区发展促进股权投资企业发展的暂行办法》和《关于鼓励股权转移的通知》投资企业进入我区进入符合一定条件的私募股权投资机构的，在新疆困难地区可以享受“两免三减半”的政策，这意味着相应的企业免征企业所得税两年，减半。从获利之年起三年。
此外，它还规定，遵守西部大开发政策的公司拥有的股权投资企业将实行15％的所得税率，而自治区的本地份额将减少一半。占当地份额的70％。合伙人股权投资企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收入应按照个人所得税的20％征税，自治区对地方财政的贡献应按其所得的50％给予奖励。股权投资企业取得的股权投资收益和股权转让收益以及合伙人的股权转让，不征收营业税。
同样，西藏自治区也于2014年发布了《西藏自治区人民政府关于印发和分发实施西藏自治区企业所得税政策的措施的通知》和《西藏自治区政府关于印发《西藏自治区促进投资的若干规定》政策。
优惠政策包括暂时免除自治区的企业应缴纳的企业所得税部分，该部分应在当地共享。对于在旅游，能源，特色农业，林业和动物产品加工业，藏药和民族手工艺品行业投资超过2年的非上市公司，他们可以将其投资的70％投资于股权。扣减后两年内持有的风险投资企业的应纳税额小于当年的扣减额，可以在以后年度结转。
就税率和免税而言，这两个地区比该国其他地区更有利。在详细规则发布之前，未知是否可以在下一步维护下一个优惠政策。
值得注意的是，支持这项税收优惠政策的目标是“依法备案的风险投资企业”。根据国家现行法律法规，主要参考《关于创业投资企业和天使投资人的税收政策的通知》（财税[2018] 55号）（以下简称“ 55号文”）。 ）和“依法记录的风险投资企业”包括两个主要类别：1.按照《风险投资企业管理暂行办法》备案和规范的“风险投资企业”（发改委等第10号部门令第39号）；《暂行办法》（证监会令第105号）“风险投资基金”，其中对风险资本基金的备案和规范运作有特殊规定。这意味着税收优惠倾向于在基金业协会注册的风险投资机构，而不是所有类型的私募股权机构都适用。
建议的细节即将到来
但是最终需要实施好的政策。张扬说，他希望这项优惠措施在具体实施中能够注意三个问题。首先，它将阐明可执行操作的细节。中国幅员辽阔，如果不同地区的行政部门有不同的认识，实施效果将会受到损害。我希望能够发布支持文件，以针对不同情况提供具体指导。其次，明确界定享受优惠政策的界限和程序，并避免出现在风险投资基金和产业基金的旗帜下的某些过去。实际上，用于房地产或债务管理的私人贷款又重新上演了。我们不能让其他行业占据风险投资的渠道来享受税收优惠，从而污蔑风险投资行业本身。第三，建议进一步阐明不同的投资法律主体形式之间的税收公平性和税收中立性，包括信托制度，合同制度，资产管理产品类别和公司制度，以使各种类型的投资者不会因选择不同的乐器。税收待遇。
会议澄清了两种选择：股权转让收入和基金股利应按20％的个人所得税税率支付；企业所得按超额累进税率5％-35％计算。“对于风险投资行业来说，这一年很难调整和优化税收。特别是对于在估值中心，退出机会和退出渠道方面面临巨大不确定性的行业，它更倾向于选择一个更确定的因素。 “张扬补充说。
宋弘资本合伙人袁宏伟说，终于有可能按照该基金缴税，这对于风险投资基金非常重要。这表明该国越来越重视高科技创新产业，并期望在上市和退出由风险投资基金投资的项目时得到监管机构的支持。不要与基金投资者的三种类型的股东打交道，而要投资于实际的风险投资基金。人们需要鼓励支持。
在基石资本看来，本次会议指出了风险资本行业个人所得税率的方向。此前，税法仅阐明被投资企业的股息是按20％的个人所得税率征收的。通过股权转让退出的企业收入也指20％的税率。还需要确定IPO上市退出是否在此范围内。实际上，例如，在一级市场投资股票，以及在二级市场出售股票是否属于股权转让。在执行规则中予以澄清。
在经济调整时期，如何重新定位区域税收政策？
作者：李旭宏
[中国多年来对西部大开发实施了税收优惠政策，在促进西部地区经济发展中发挥了一定的积极作用。但是，它也面临一些新问题。首先，该行业的发展对那些受到鼓励的行业具有新的定位。更加环保的产业和新技术以及具有新动能的产业进入了发展领域。因此，原始行业目录必然会随之改变；第二是原始鼓励类别在实施中遇到困难。目录的行业分类很难在税收管理级别上准确定义。西方企业不能享受相应的税收优惠政策。第三，由于近年来大力实行减税减税政策，一些小微企业的税率已经远远低于西部大开发的优惠税率。税收优惠。]
[增值税退税的本地份额（50％）从企业所在地的全部负担（50％）首先调整为15％，其余的35％将为由企业所在地预先支付。]
经济结构改革的进一步深化需要突破区域经济的协调。只有优化资源配置，才能减少供需矛盾，才能充分实现经济的高质量发展。由于其重要的指导和调整功能，税收政策可以在促进区域经济协调方面发挥一定的积极作用。
协调实施减税法规和区域政策
近年来，通过建立现代税制，中国的税制变得更加合理和稳定，区域税收政策的差异也逐渐减少。根据改革的部署，中国正在积极推进税收立法，法定税收原则的实施将进一步促进结构性减税逐步向更加规范的法定减税转变。
同时，我们面临着改变国内外经济形势的挑战。国际货币基金组织（IMF）2019年7月的研究报告显示，由于美国关税对中国进口商品的影响，全球经济存在一定不确定性，2019年的预期经济增长仅为3.2％。经济为1.9％，美国为2.8％，中国为6.2％。中国已成为全球经济增长的重要贡献者。因此，在经济调整时期，中国不仅需要考虑税收制度的公平性问题以减少区域差异，还需要采取短期激励措施来促进区域经济协调和平衡的要求，以实现中国经济的高质量发展带动了全球经济的复苏。
所得税政策应侧重于指导现代工业和人力资本
中国西部地区幅员辽阔，资源丰富，但其产业结构相对简单。某些西部省份仍依赖高能耗的传统产业，而一些省份则位于高原地区，贫困地区或少数民族地区，并受到地理和人文因素等多种因素的制约。人均国内生产总值较低且具有竞争力。行业较少，财政收入不足，这主要取决于财政转移支付。
众所周知，工业决定了经济总量，经济总量决定了财政收入。如果产业结构不能调整，就很难突破西部经济发展的制约。就当前的财政政策而言，主要是通过西部大开发的税收优惠政策和财政转移支付来刺激西部地区的经济发展，调整区域之间的发展失衡。从转移支付的角度看，它可以在西部经济发展中发挥一定的积极作用。为了更有效地保护生态环境，避免浪费资源和过度发展，财政转移支付被用来补偿经济发展。约束是合理和有效的。但是，财政转移支付受到财政资源的限制，因此可以更好地补充税收优惠政策产生的激励措施。
在企业所得税政策层面上，中国对西部地区的发展实行了多年的优惠税收政策，对促进西部地区的经济发展发挥了积极作用。但是，它也面临一些新问题。首先，该行业的发展对那些受到鼓励的行业具有新的定位。更加环保的产业和新技术以及具有新动能的产业进入了发展领域。因此，原始行业目录必然会随之改变；第二是原始鼓励类别在实施中遇到困难。目录的行业分类很难在税收管理级别上准确定义。西方企业不能享受相应的税收优惠政策。第三，由于近年来大力实行减税减税政策，一些小微企业的税率已经远远低于西部大开发的优惠税率。税收优惠。
所得税的固有功能是调节收入分配的不平等性。因此，在协调区域税收政策时，仍应有效利用西部大开发的优惠政策。由于该政策将要面临实施期的到期，因此建议与时俱进。在保留政策激励的基础上，调整目录列表。当条件成熟时，您还可以考虑使用否定列表方法来扩大折扣。支持西部大开发。同时，在确定税率时，可以考虑减税减费政策的平衡，适当降低优惠税率。
此外，西部地区人才短缺，但人才短缺将严重限制西部地区的经济发展，因此个人所得税应发挥更大的调节作用。通过参考一些自由贸易区的税收优惠或退款政策，可以鼓励在西部地区工作的高端人才。特别是对在高原高寒地区长期从事科学研究的技术人才，管理人才和经济人才，应当给予适当的政策激励，鼓励更多的人力资本投资西部大开发。 。当然，我们还需要考虑与各个税法的普遍政策协调，平衡政策减少与法定减少之间的关系以及平衡东西方人才的税负以避免税收低落的问题。
增值税政策应着重于平衡区域财政收入失衡
增值税政策的最重要特征是中立原则，这意味着经济不会因税收而扭曲。尽管在系统设计中，可以通过重复扣除在一定程度上避免增值税，但增值税征收的地点和对象仍会造成一定程度的经济失衡。由于中国的增值税制度是在机构所在地征收的，税收的分配在中央政府和地方政府之间进行分配，因此东部地区由于工业现代化和活跃的市场活动而具有很大的销售量。会有更多。在中央和地方政府之间的50％份额下，东部地区征收的增值税额将更大，份额也将较大，而西部地区则相反。由于增值税是中国最大的税收，因此，增值税收入的分享对西部地区的财政收入具有直接影响。
最近，国务院发布并发布了《实施大规模减税减税后调整中央和地方税收部门的调整计划》，明确了“国务院关于调整中央和地方价值的规定，全面开展试点业务改革和增加试点后，增加了税收收入。”关于分划过渡计划的通知（国发〔2016〕26号）2〜3年过渡期届满后，增值税“五年共享”比例将继续保持稳定，社会期望将进一步稳定，地方引导各行业根据当地条件发展优势产业。鼓励地方政府在经济发展中培育和扩大税收来源，增强地方财政的“造血”功能，营造积极主动，具有竞争性和实用性的环境。对于西部地区，在相同的份额比率下，它不能反映与东部地区的差异。因此，提高财政收入的关键途径是利用行业优势，合理扩大税基，以补充地方税收来源。
同时，上述方案还指出，增值税退税共享机制得到调整和完善。根据中央和地方政府的原始负担，增值税返还退款的本地份额（50％）由企业所在地决定。首先将总负担（50％）调整为15％，其余35％由企业所在地预先支付，然后由当地根据以前的增值税所占份额年。公司所在地的省级财政库房。这项政策有利于西部地区的发展。由于税基的流动性，西部地区受到产业结构限制。有大量购买的商品，服务和设备。由于进项税由买方支付给销售实际上，西方企业支付的大部分进项税实际上是支付给东部等发达地区的省份。但是，从退税机制的角度来看，由于西部地区企业的投入大于产出，因此产生的保留税收抵免需要在西部地区进行退还。因此，欠发达地区越多，外部购买量越大，退税额就越多。它们越多，对西部地区的压力就越大，在西部地区财政资源并不十分充足。税收抵免制度分配机制的这种变化可以减轻西部地区的财务压力，因为该地区承担的退税额有所减少，并且可以根据当地增值税收入的比例进行分配，因此更加公平合理。有利于协调东西方之间的地区差距。
消费税应指导西部地区优化营商环境
当然，还有一种观点认为，应改变在机构所在地的征税原则，而征税原则应基于消费原则。但是，在发达地区，消费通常更为活跃。因此，基于消费原理的税收可能会由于不同地区消费能力的差异而导致财政收入的差异。因此，是否将消费税改为地方税，调整消费税是否会扩大东西方差距，已引起人们的关注。
根据国务院发布的《实施大规模减税减税后的中央和地方财政部门改革调整方案》，消费税征收环节向后移，区域划定。当前的消费税项目逐渐转移到批发或零售部门进行征收，并且首先对高端手表，贵重珠宝和珠宝等成熟项目进行改革，并结合消费税立法，对其他符合条件的项目进行征收改革。存量改革和调整的基本部分由地方当局批准，增量部分原则上属于地方当局。
由此可见，首先，这项改革仅将增量税收的一部分分配给了地方政府，而其余的税收仍从地方政府转移到了中央政府。 。对于中央和本地共享方法，增量部分将归于本地，激励本地，并改善商业环境，以获得更多税收。但是，其余部分的批准基础仍然是中心，这有利于提高足够的中心财政收入将在未来达到地区间的平衡，并且不会直接扩大东西方之间的差距。
其次，即使飞行员将消费税征税环节向后移动并稳步划定地点，首批飞行员也将仅限于高品质手表，贵重珠宝，珠宝和玉器。以上税项占消费税收入的比例相对较小，不会对区域财政收入产生重大影响，而是采取渐进改革的方式，逐步实施了十多个消费税项税收，可以有效控制余额。
此外，对零售或批发消费征费的改革将有助于调整当前西部地区过于依赖生产部门税收的现状。由于西部地区有影响力的大型企业数量很少，因此过于依赖由于大型企业生产和经营状况的变化，生产阶段的征税将对西部地区的财政收入产生重大影响，从而增加财政风险。但是，从消费中适当引导部分税收来源可以缓解部分财政压力，从高质量发展的角度出发，引导消费升级和促进现代服务业发展也是政策导向。因此，从某种意义上说，根据消费原则调整税收或在消费阶段征税，在一定程度上有利于改善西部地区的商业环境，调整产业结构，促进经济增长，缩小东西方差距。西方。
总的来说，从短期来看，我们仍然需要面对西部地区存在的困难。在政策选择上，我们仍然需要给予西部一定的税收政策支持，以促进西部大开发，从而形成中国经济。增长的增长。
（作者是北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长和教授）