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编辑|小明
“房地产税是根据扣除30％后的房地产原始价值的残值来计算和支付的，税率为1.2％；对于房地产租赁，房地产税按以下方式计算：房地产租金收入的基础，税率为12％。”
最近，宁夏发布了《宁夏回族自治区房地产税实施细则》（以下简称“细则”），明确了宁夏房地产税适用于城市，县，建制镇以及工矿区（包括各种开发区和各种公园）在此范围内征税，新规则将从2018年1月1日开始实施。
“请查看《详细规则》的适用范围，无论是针对商业房地产还是住宅房地产。商业房地产一直被征税，但是对该地区进行了一些调整。这种财产税和住宅税是两个不同的东西。”中国社会科学院金融研究所研究员尹中立对AI Finance说。
张远房地产首席分析师张大为还表示，宁夏房产税不是一项新政策，朋友圈的热度暴露了市场的担忧。
张大为的分析认为：首先，将来有望成为长期监管政策的财产税和现行房地产税不是一回事。在税制改革的第二步之后征收当前的财产税。国务院于10月1日正式发布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》，该条例于1986年10月1日生效。
其次，宁夏宣布的政策不是新政策，该政策的最后内容非常明确。这些规则将从2018年1月1日开始实施。《宁夏回族自治区房地产税实施细则》（宁政发〔1987〕3号）同时废止。《宁夏回族自治区房地产税实施细则》（宁政发〔1987〕3号）与新规定没有很大的不同。
第三：宁夏的新法规只是旧法规的替代，与上海和重庆目前的房产税无关。
第四：房地产税是一个综合概念。与房地产的经济运行直接相关的所有税款均为房地产税。在我国，我们包括房地产业营业税，公司所得税，个人所得税，房地产税，城市土地使用税，城市房地产税，印花税，土地增值税，契税，耕地占用税收等这也意味着“房地产税”实际上是“房地产税”的组成部分。
第五：市场对超重监管的期望是对旧政策进行新投机的主要原因。对房地产税的降落的期望越来越强，并且房地产行业中的许多人对过去实施的税费知之甚少。这全是因为人们担心在全国范围内正在实施的政策。
第六：从房地产税实施周期的角度来看，影响至少五年不会产生重大影响：
1：从以前的试验来看，房地产税都是从新金额开始的。这使该政策的实施难度降低。上海和重庆都从增长开始，但这并不意味着房地产这些城市的税收不会增加。重庆已逐渐开始扩大库存。
2：增加的开始不仅仅意味着检查增加，而且还检查新购买者的库存面积，并超额征收房地产税。以上海为例，如果您不买新房，则不计算先前存货的面积，但是如果您购买新房，则将先前存货加在一起计算财产税。
3：将来，在降低本地土地出让金之后，将使用财产税来代替本地税源。在早期阶段，必须从新购买的超大区域关闭它，但从长远来看，它肯定会涉及大量套房。否则，仅考虑对新购买地区征收的房地产税，可能难以负担新增税收人员的费用。
财产税规则
房地产税是有房子或没房子的人最关心的问题。周五，宁夏颁布了房地产税实施细则的消息无疑将震惊整个房地产市场。从2011年的上海和重庆，到2017年7月的陕西，再到宁夏，本周末刚刚颁布了实施房地产税征收的详细规则，房地产税真的会到来吗？您如何理解这种激起周末的财产税？
看起来很吓人，这不是一个糟糕的周末吗？
宁夏细节一经公布，立即引起市场动荡，“房地产税又来了”。可以说有很多误读。这也是本报告和解释的重点。
那么，宁夏刚刚颁布并将于2018年1月1日实施的房地产税实施规则之间有何区别？经纪中国记者从政策误解，征收范围，征税标准，税金计算依据，税率标准以及哪些财产免税的九大问题中了解了房地产税及其对房地产市场的可能影响。。
研究员，不要惊慌，不是您的想法...
问题1：对宁夏政策的理解出了什么问题？
今晚流通的宁夏财产税刚刚发布，被许多人理解为对个人非经营性财产征税。实际上，宁夏房地产税的实施规则是对经营性房地产征收的。
除《规章》第5条另有规定外，下列财产免征财产税：
（1）就业安置的纳税人可以按照有关规定减免财产税；
（2）企业经营的各类学校，医院，托儿所和幼儿园；
（3）经有关部门评估，中止使用后的受损，荒凉和危险房屋免收房地产税；
（4）如果房屋大修暂停六个月以上，则应纳税人的申请，在大修期间可以免除财产税。
《条例》第5条如何？1986年实施的《中华人民共和国房地产税暂行条例》第5条明确规定：
以下财产免征财产税：
1.国家机关，人民组织和军队个人使用的财产；
2.由国家财政部门资助的单位私人使用的房地产；
III。宗教庙宇，公园，名胜古迹的房地产；
4.个人拥有的非商业房地产；
五，财政部免税的其他财产。
因此，宁夏的新法规只是旧法规的替代，与上海和重庆的现行物业税无关。
张远房地产首席分析师张大为说，房地产税是一个综合概念，与房地产经济运行过程直接相关的所有税都属于房地产税。在我国，我们包括房地产业营业税，公司所得税，个人所得税，房地产税，城市土地使用税，城市房地产税，印花税，土地增值税，契税，耕地占用税收等这也意味着“房地产税”实际上是“房地产税”的组成部分。
财产税与当前的房地产税不同，后者有望在未来成为一项长期监管政策。在税制改革的第二步之后征收当前的财产税。 1986年9月15日，国务院正式发布《中华人民共和国房地产税暂行条例》于1986年10月1日生效。
第二个问题：是否有一个地区对个人住房征收财产税？
2011年1月27日，上海和重庆宣布，作为房地产税的试点改革，将从1月28日起对单个房地产征收这些税。
其中，“实施《上海市部分房屋征收房地产税试点暂行办法》”规定，从1月28日起，上海市居民家庭新房将购买第二套住房。非上海居民以上的房屋或更多新购房屋征收房地产税，由于房价上涨，暂定税率分别为0.6％和0.4％。
2017年1月13日，重庆公布了经修订的《重庆市关于部分房屋征收房地产税试点办法的暂行办法》和《重庆市关于个人住房物业税管理的实施细则》。采集”。试验区是重庆主城区的第九区。集合中包括的第一批房屋是：个人拥有的个人商品房，个人新购买的高档住房，以及没有户口，没有企业，没有工作的个人新购置的重庆。第一个及以上普通住房。
广东华商律师事务所的律师周正峰说，《中华人民共和国房地产税暂行条例》于1986年10月1日生效。宁夏的房地产税法仍对经营性房地产征税，这一范围没有改变。宁夏以前执行房地产税的详细规定是在1987年制定的，无法实施。现在，它正在重新规范对经营房屋征收房地产税的经营程序。目前仅在重庆和上海试行住宅物业的物业税。
问题3：宁夏和陕西的房地产税征收范围是什么？
宁夏《实施细则》第二条规定：
城市，县，建制镇以及工矿区（包括各种开发区和各种公园）都征收房地产税。市，县，建制镇，工矿区的具体税收范围，由宁夏自治区人民政府批准。
陕西《实施细则》第二条规定：
城市，县，建制镇，工业和矿区的税收范围：（1）城市作为市政行政区的区域范围（建制镇除外）； （二）县域作为县城行政区域的区域范围；形成的区域是镇行政区域的区域范围； （4）工商业在工业和商业领域更加发达，尚未建立工矿园区的工业领域。
Q4：宁夏和陕西的哪些物业免税？
《中华人民共和国房地产税暂行条例》第5条规定了房地产税的免税范围：
此外，在两地颁布的《实施规则》中，豁免范围也有所扩大。
《宁夏实施细则》第5条规定：
以下属性也免征财产税：
陕西《实施细则》第8条规定：
纳税人确实确实有困难，需要减免税时，应纳税人的申请，向当地地方税务机关提出意见，并提交省地方税务局审查；向省人民政府报告确认。征收物业税。
第五：宁夏和陕西的财产税征收标准是什么？
《宁夏实施细则》第4条规定：
财产税是根据财产原始价值的残值减去30％计算并支付的。
陕西《实施细则》第5条规定：
房地产税是根据房地产原始价值的残值减去20％计算并支付的。
问题6：宁夏和陕西的物业税率是多少？
《中华人民共和国房地产税暂行条例》第4条规定：
房地产税率是根据房地产的残值计算的，税率为1.2％；根据房地产租金收入，税率为12％。
Q7：宁夏和陕西将如何征款？
宁夏：
每年计算，每季度支付一次。季度税应在季度末的15天内支付。
陕西：
房地产税按年计算，按季度征收。纳税人应在季度末的15天内报告其税款。
问题8：宁夏和陕西何时开始收集？
自2018年1月1日起生效。从
发布日期（2017年7月18日）开始有效，有效期为五年。
Q9：计算宁夏和陕西房地产税的依据是什么？
房地产税有两个主要的税基。一种是将房地产的应税残值作为营业用房的基础；另一种是将租金收入作为房屋租金的基础。
对于根据房地产的实际价值征税的房地产，无论是否计入会计账簿的固定资产账户，均应按照原价计算并缴纳房地产税。房地产。房屋的原始价格应按照国家有关会计制度的规定计算。纳税人未按照国家会计制度规定计算记账的，应当按照规定进行调整或重新评估。
如果纳税人不具有房地产的原始价值作为税收计算的依据，则房地产所在地的税务机关应参照类似房地产的价格进行计算和征收。 。
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星期四
的：温暖卢红霞
在改革开放的40年中，随着计划经济体制向市场经济体制的转变，中国的财务管理体制发生了深刻的变化。其中，利税，费税等一系列税费关系改革形成了合理的标准化的政府收入结构为建立现代财政体系做出了重要贡献。时至今日，税费改革仍然承担着沉重的责任。
基本澄清了公共金融系统中税费之间的关系
经过理论界的讨论和对中国财政改革实践的探索，社会各阶层逐渐实现了市场经济体制下政府公共财政收入的税费与税费地位之间的关系。财政收入体系中的费用。达成了基本共识，成为深化税费改革的重要力量。
税费起着不同的作用，承担着不同的职能。首先，个人免税，费用可补偿。税收是从人民那里征收的，由人民用来提供满足所有公民公共需求的公共服务，而无需直接补偿特定个人。取而代之的是，对特定的公共产品或服务收取费用，并且是补偿性的。第二，税收是法定的，收费基础更加分散。依法收取税款。税收征收活动是依法执行的，而收费基础却是分散的。不同的充电实体根据不同的法律或法规进行充电活动。内容和形式各不相同。第三，税收被更广泛地使用，费用通常具有特殊性质。第四，税收征管的效率通常高于费用征管的效率。此外，收费项目的某些经济和社会活动的统计和检测功能也难以征税。因此，必须正确处理两者之间的关系。如果税收拥挤并且税收大于税收，将严重破坏国家的财政分配秩序。
税费达到合理和标准的40年
在过去40年中，随着公共金融体系改革的推进，中国在税费领域进行了一系列重大改革。贡献。
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国有企业“以利润计税”
在1980年代，国有企业将其利润转为税收，并且将国有企业的收入从政府财政转变为利润，以支付国有企业所得税，这开启了税收和收费的帷幕。改革。
于1983年开始在全国范围内对国有企业进行“税前利润”改革。税收改革的第一步完成后，利益和税收并存。所有有利润的大中型国有企业首先按55％的税率缴纳所得税，税后利润的一部分由国家支付，其余部分由某些企业保留。国有中小型企业按八累进税率纳税。对于利润过高的企业，国家可以收取合同费用，并要求按固定比例支付利润。
1984年10月
推进“税制利润改革”的第二步。创收的国有大中型企业仍按55％的税率征收所得税。税后利润应上缴国家。实行一户一价的政策。国有小企业的所得税将按照新的八级超额累进税率征收。少数企业所得税后利润较高的，仍将收取一定的承包费，但不征收调整税。同时，对原先的工商业税进行了改革，即将工商业税分解为产品税，增值税，营业税和盐税。
农村税制改革
改革开放后，中国在农村实行家庭联产承包责任制，极大地调动了农民的生产积极性，粮食产量的快速增长和农民收入的快速增长。但是不久之后，农村地区的随机分配和收费加重了农民的负担，导致了“农业，农村地区和农民”的问题日益严重。自2000年以来，中央政府已开始对农村税费进行改革。这一改革的重点是逐步减少并最终废除农业税，这被视为新中国在中国农村的第三次重大变革。
改革之初，安徽中央政府试点将乡镇的“五个统一计划”纳入营业税，将村级“三提款”纳入农业税附加。然后承担其他税费。那年的改革取得了良好的成绩。 2003年，在全国范围内进一步推广了“减轻负担”，“规范制度”的措施。2004年，农业税进入全面减免阶段。同时，取消了除烟草以外的农业专业税。与1999年相比，全国农民共减少负担815亿元，人均负担减少91元左右。2006年1月1日，农业税法规被废止，具有2600年历史的“帝国谷物税”被终止。中国农村税费改革取得了重要的初步成果。
改革成品油价格和运输成本
随着经济的发展，中国对外国石油的依赖日益增加。一方面，石油成本上升；另一方面，石油成本上升。另一方面，石油的利用效率很低，浪费也很普遍。1994年开始征收燃油税，2008年实行成品油价格和运输费改革措施，大大缓解了中国经济建设与资源环境的矛盾，规范了税费关系。
2009年1月1日，交通成本改革正式实施。撤消了六项公路养护费，水路养护费，公路运输管理费，公路客运和货运附加费，水运管理费以及水上客运和货运附加费。历史舞台。同时，政府逐步淘汰了政府支付的二级公路通行费的批准。汽油消费税的单位税率由每升0.2元提高到1元，柴油从0.1元提高到0.8元每升，其他成品油的单位税也相应提高。征收汽柴油等成品油消费税价格。单位税增加后，汽，柴油价格不会上涨。通过调整税额形成的成品油消费税收入将专门用于替代六通行费，例如道路养护费，补贴地方政府取消批准的二级公路政府偿还贷款以及为农民提供食物，一些困难的团体，以及公益行业提供必要的支持。同时，完善成品油定价机制，合理化成品油价格。
环保领域的税制改革
改革开放以来，中国经济的飞速发展也造成了一系列资源和环境问题。为了有效遏制环境污染问题，中国实行了谁污染，谁付费，谁治理的原则。国务院于1982年发布了《排污费征收暂行办法》，1988年发布了《污染源控制专项资金有偿使用暂行办法》，《排污费征收和使用条例》对直接向环境排放污染物的单位和个体工商企业征收排污费。污染物的范围包括向大气，海洋和水体的污染物排放，以及固体废物和噪声污染的排放。但是，在控制污染和保护环境的同时，排污费还产生了征收管理不当，乱收费，乱分配，污染防治效果不理想的问题。2016年12月25日，中国颁布了《环境保护税法》，该法于2018年1月1日生效。环境保护税代替了排污费，在环境保护费税方面迈出了重要一步。
水资源费税试点
中国的水资源分配极为不均，北方和南方的水资源供求差异很大。为了实现水资源的合理利用和有效分配，2006年发布了《取水许可和水资源费征收管理条例》。》对水资源的使用和过量使用提供了相应的规定。随着经济的发展和人民生活的改善，水资源收费在合理利用资源和减少水资源浪费方面的作用日益受到限制。特别是水资源费征收标准过低，拖欠，漏收费用严重，难以严格控制水资源利用，迫切需要推进税费改革。
2016年7月1日，河北省率先开展了水资源税试点，以定量配额收集方法规范地表水和地下水的使用。2017年12月1日，试点范围逐步扩大，在条件成熟的北京，天津等9个省市进行了水资源税改革试点。目前，水资源税已进入第二个征税期。作为“绿色税”的一部分，扩大水资源税试点是十九大提出的税制改革的重要组成部分。就目前的影响而言，由于用水成本的大幅增加，大多数企业已开始改变用水的概念并调整用水的结构。在水资源改革中，特别强调多部门的合作和多管齐下的方针，以扭转水资源不合理使用和地下水过度开发的现状。可以预见，在水资源领域实行税费改革后，将进一步发挥税收杠杆作用，以抑制各行业对水资源的不合理使用和浪费，提高水资源利用效率。
通过回顾过去40年的税费改革的主要内容，我们可以看到这是否是国有企业税改革，农村税费改革，成品油价格和运输成本改革，或最近实施的环境保护税。在水资源税费改革试点中，税费改革之路逐步规范和合法化。积极推进税费改革，也是实现我国现代金融体系的重要标志之一。
现代金融体系下的税费改革还有很长的路要走
如前所述，中国的税费改革在改革开放40年来取得了重要进展。但是，与中国共产党第十九次全国代表大会提出的建立现代金融体系的目标相比，仍有很大差距。改革任务仍然十分艰巨。建立现代财政收入体系，服务国家新时期经济社会发展战略目标。
大大降低了行政费用和政府资金在财政收入中的比例。2017年，地方各级政府的一般公共预算收入，政府资金预算收入和州级资本经营预算收入占税收收入的45.64％，而非税收收入仍然很高，尤其是国有土地使用。权利转让费收入较大，具有明显的“土地融资”特征。因此，有必要继续深化改革，大幅度降低各种行政费用，扩大税基，增加税收比重。同时，大大减少了政府资金的种类，深化了国有土地制度的改革，减少了对土地使用权出让金收入的依赖。对于与税收有关的收费，特别是社会保险基金收费，加快收费改革步伐，进一步降低各类收费收入在财政收入中的比重，增加税收收入的比重，充分发挥现代税收的作用。财政收入体系。功能和角色。
加强收费立法。鉴于目前行政费用过高，各种行政政策以及企业和个人的负担，中国需要进一步加强立法，以实现规范化，合法化的费用管理。建议全国人民代表大会和省人民代表大会实行收费的准税管理，明确收费的性质，收取对象，收取方式，审批程序，资金使用，监督检查方法和处罚。收取法律费用和违规费用。条件成熟时，全国人民代表大会通过收费法，依法管理所有费用。
加强收费的监督管理。各项指控涉及企业，个人和社会组织的切身利益，需要进一步加强对指控的监督管理。一方面，要加强人大监督，审计监督，财务监督，纪律检查，新闻舆论等各种监督方式的协调。各种监督方式不仅在各自领域发挥着自己的专业监督作用，而且可以相互配合与配合以形成监督。共同努力，确保各项收费依法收取，规范，充分发挥政策作用，努力减少干扰，减轻企业和个人生产经营活动的负担。另一方面，以问责制为核心，发挥监督效果。为查明违法收费项目，扩大收费范围，提高收费标准等违法违纪行为，要调查有关部门和单位的负责人，并处以纪律处分和纪律处分。涉及违法犯罪的，司法机关应当追究法律责任。只有落实责任，才能从根本上杜绝乱收费现象。
定期评估政府费用。建立涵盖政府收费全过程的评估体系。事先评估其合理性和有效性，并检查是否可以通过收费来纠正项目的外部影响，以及是否可以改善公共物品（服务）的分配。收费项目建立后，应严格执行并按照批准的规定严格执行具体的价格标准，收费的频率，收费的依据和所提供的服务的标准，价格，服务标准或服务内容不得改变。未经授权。评估后评估的重点是使用费用基金，以查看这些资金是否专门使用以及它们是否可以达到预期的政策效果。评估后失去原有基础，功能下降的收费项目，应按照规定程序及时废除，以确保各种收费项目的合理性和科学性，以达到其设计目标。
自1978年中国实行改革开放政策至今已有40年。在这40年中，中国的经济和社会发展迅速，税制也进行了重大改革。一方面，税制改革促进了经济社会发展。另一方面，改革开放的不断深化也影响了中国逐步形成竞争性税收制度。在中国税收改革的40年历史中，它与中国改革开放的深度密切相关。它可以分为以下四个阶段：
两步转税法
改革开放是促进中国市场经济形成的重要动力。市场经济的建立打破了收入分配的原始模式。利润和税收的两步改革已随时代的要求而出现。所谓利税改革，就是将利润向国家的收入分配方式转变为企业向国家纳税的收入分配方式。显然，市场经济体制需要容纳更多的市场主体，利润支付的方法没有广泛的可操作性或充分的法律依据。成熟的市场经济国家的惯常做法是使用税收作为国家参与国民收入分配的一种方式。因此，两步税制改革在中国市场经济阶段发挥了积极作用。从另一个角度看，正是由于改革开放建立了市场经济，原来的利润支付方式无法适应市场经济。因此，有必要促进利得税改革，以适应市场经济的发展和改革开放。。
利润税两步改革的第一步，主要是指对1983年通过税收对国有企业与国有企业之间的利润分配关系进行调节，即改变了国有企业。从支付利润到缴纳所得税。对有利润的国有企业征收55％的所得税。税后利润的一部分以各种形式支付给国家，其余部分由企业承担。对于国有小企业，所得税按八级超额累进税率缴纳，企业原则上使用税后利润。
第二步是用税收代替利润，即在国家继续对国有大中型企业实现的利润按55％的税率征收所得税后，对其余企业的国有企业调整税。其余的留给企业。
两步式税制改革的最重要意义是确定国家参与通过税收分配国民收入的模式，并满足改革和开放市场经济体制的需要。可以看出，改革开放后，中国选择以财税体制改革为经济改革的突破口。率先打破计划经济体制下的统一收支方式，极大地激发了企业的积极性和创造力，拉开了经济体制改革的序幕。序幕。改革阶段的核心是政府与企业的分离，权力下放和利益共享以及企业自治的扩大。在国有企业的管理和利润分配中，它突破了以往作为管理机构的附属机构直接管理国有企业的模式，并且利润保留，损益承包，税改等制度相继实施，促进了市场经济的建立和完善。
税制阶段
随着改革开放的不断深入，越来越多的外资进入中国市场。但是，当时的市场准入制度对外资企业有一定的限制。因此，为了有效地平衡国内外资本，1994年，中国的税制改革给外资企业带来了更大的税收优惠，内外资企业采用了双重税制。主要原因是外资企业在市场准入方面不能充分享受国民待遇。因此，在税收制度安排上给予了超国民待遇，以鼓励更多的外资企业进入中国市场，增加利润和项目。留在中国。
以公司所得税为例。在双重税制阶段，国内外企业采用不同的企业所得税制。其中，适用于内资企业的企业所得税税率高达33％，适用于外资企业的企业所得税税率仅为24％。或15％。在此基础上，还有大量的区域税收优惠政策，各种免税或减税措施减半。据调查，当时外资企业的实际平均税负约为13％，而内资企业的实际平均税负约为25％，差距很大。因此，现阶段，国内公司普遍遭受成本补偿不足的困扰。他们的税收负担是外国公司的两倍，这抑制了国内公司的发展，并刺激一些国内公司从事假合资企业以减轻其税收负担。更高的利润。
但是，现阶段的双重税制仍然具有积极的历史意义。自从1992年邓小平同志在南方谈话以来，中国的改革开放进入了活跃时期。大量外资企业进入中国，这对中国的资本投入，技术投入和人才投入以及中国经济的快速发展都具有积极意义。奠定了重要的基础。但是，当时外资企业税制的倾斜导致内资企业待遇不平等，但作为税收优惠政策，对促进外资流入起到了积极作用。因此，客观地判断，当时实行的双重税制是推动中国改革开放的有效，积极和积极的举动。
统一征税阶段
当然，现代税制的核心是“现代”一词。关于“现代”的含义，我有以下想法：
首先，现代税制应反映其适应可持续经济和金融发展的能力。尽管从目前的情况来看，全球税制有直接减税的趋势，例如公司所得税。从2000年到2018年，经合组织国家的平均所得税率从32.6％降至23.9％，而不是经合组织国家的平均税率。所得税率从30.3％降至22.8％。去年美国的企业所得税税率降低到21％。但是，由于直接税减少，财政可持续性成为一个问题。在诸如美国这样的发达国家减税趋势的推动下，许多发展中国家也减税，因为它们担心失去税收系统的竞争力并影响外国直接投资。但是，由于这些发展中国家的财务状况不佳，减税措施将影响其财务状况以及经济的可持续性，因此，为了应对财政赤字问题，一些国家必须采用加强管理和其他手段来保护财政收入，这将导致企业增加合规成本并削弱其竞争力。因此，现代税制的设计必须考虑到国家经济实力的客观情况，并应从可持续发展的角度进行设计。
第二，现代税收制度的设计应考虑到国际税收的合作与协调。改革开放40年来，中国经济发展与世界的融合程度进一步提高，已成为世界第二大经济体。当前，中国对自身国际经济的参与不再局限于参与，而应加强。话语权不仅必须反映其自身的要求，而且更重要的是，必须积极维护发展中国家的利益。全球收入分配方式的改变将不可避免地需要重塑新的国际税收秩序，新秩序要求每个国家都反思自己的税收制度，以减少与国际税收制度发展趋势的摩擦，打造能够应对国际经济发展与合作的现代化。税制。
以全球近80个国家所同意的BEPS公约为例，其定义税收权的原则是产生经济行为和创造价值的地方，这导致了领土体系和全球征税原则。毫无疑问，地域性原则可以更好地反映《 BEPS公约》所主张的税收原则。但是，仍然有许多国家采用全球征税原则。随着经济的进一步开放，必须通过改革和协调税收制度来解决冲突。
最后，现代税制应该能够适应数字经济等新商业模式的出现和发展。在数字经济的背景下，国际税收规则面临巨大挑战。如何确定数字经济的永久性，如何避免偷税漏税已成为国际关注的焦点。
经济合作与发展组织（OECD）在BEPS行动计划中就数字经济提出了建议，并且欧盟提出了一项行动计划，以支持企业（尤其是初创企业和中小型企业）在线业务的增长，作为其数字市场战略的一部分。本文中的BEATS子句已写入数字经济中期报告中。作为数字经济的临时征税计划，预计到2020年将实现长期解决方案。因此，现代税制的设计必须适应数字经济等新商业模式的出现和发展。随着数字经济和互联网等新经济形式的迅速发展，以及各国反避税调查的不断深入，跨国公司正在不断研究新的避税方法。形式更隐蔽，手段更丰富。因此，现代税制的设计需要考虑由于数字经济发展带来的商业模式调整而带来的新税制的困难。它需要与时俱进，涵盖各个方面，以在开放经济的背景下形成更加公平和有效的税收。的环境。
在改革开放的40年中，中国的税制随着开放程度的加深而不断完善。总体而言，在过去的40年中，税收制度在促进经济和社会发展方面发挥了积极作用。未来，中国需要为建立现代税制做出不懈的努力，其根本重点必须是深化税制改革，并从全球角度改进顶层设计。
（作者是国家税务总局税务科学研究所的杰出研究员，北京国家会计学院财政税收政策与应用研究所所长）