在2019年1月1日实施的新税收政策下，“一揽子优惠”越来越大。除了将免税额提高到5,000元外，还增加了六种特殊的减免额。财税[2018] 164号也明确规定：“居民个人根据《国家税务总局关于调整个人获得年度红利的方法和计算个人所得税征收方法的通知》，获得年度一次性红利（国税） （发[2005] 9号），不计入当年的综合收益，将年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额，以及适用的税率和每月所得税率表（以下简称“每月”）本通知所附的税率表）用于确定适用的税率和快速计算扣除额和单独计算税额。 “年终奖金政策不仅延长了三年，而且没有纳入综合收益。对于一些纳税人来说，它几乎等于“一半税收”。
不管政策有多好，都必须落实该政策才能享受它。如果打工仔想在依法纳税的同时获得最大的收入，他们必须设计一个薪金计划。为了依法指导依法纳税和减税，笔者为大家共享一个系统的工资节税计划。这也是公司的计划案例。主要的计划方法是将雇员的年收入分为“月工资”和“年终”奖项将分为两个部分。因为不是每个人都可以享受这6种特别扣除额，为了便于计算，我们将5000元的免税额作为基本扣除额。根据新的税率表（参见表1），选择11个关键点。年薪收入组计算“分开开发”的节税收益，并提醒操作时注意的事项。
单独支付税金2520元（4680-2160），减轻了53.85％的负担，减少了一半以上，对于这个收入组来说无疑等于“半额征税”。
从上述11个工资收入关键点的节税效果可以看出，可以适用的最低工资税率是最高的，可以超过一半，但是税收储蓄相对较低；但是节省的税款是可观的。简而言之，有好处。为了易于使用，我们将它们列出，如表2所示：
一些附加说明：
（1）此节税计划的核心是基于员工的估计年薪以及“低税率匹配”以及月薪和年终奖。该方法更加灵活，单位必须根据实际情况进行学习和利用。。
（2）节税计划列举了工资的关键点。实际上，大于临界点的“零”可以由企业的人力资源部门或财务部门酌情处理。
（3）如果年薪超过198万元（例如，数万以上），则超出的部分将计入月薪，这是因为未使用这6种特殊的额外扣除政策，但该年度-结束奖金必须固定以96万元起征点，每增加1元，适用税率将从35％提高到45％。
（4）如果年收入超过很多，例如300万，则根据企业内部管理规定，可以计划将部分收入“降低所得税的45％降至35％” “递延收入”的形式。税制改革后发行。现在，工资强调支付系统的实现，必须对工资征税。
（5）根据财税[2018] 164号的规定，年终奖必须在当年颁发，以计入当年收入。该条款在2021年必须特别注意。“年终奖将被纳入全面所得税；这项计划将在这种情况下自动终止。
（6）在新税收政策实施后，对于结算和综合收益的结算也存在一个关键的税收问题。但是，在介绍结算和结算方法之后，我们将在另一篇文章中进行讨论。
当我看到12月份的工资单支付了4000多元人民币的个人所得税（以下简称税）时，王小姐感到非常苦恼。她告诉《第一财经报》，由于本月发放了近2万元的奖金，本月的纳税额猛增，是平时的两到三倍。
许多打工仔也遇到过类似的情况。由于该单位在某个月集中一定数量的收入以进行分配，因此当月的税收数量猛增。但是，由于新的个人税法采用年度征税，工资和薪金预扣以及税款预扣和预提采用累计预扣法，因此这种情况在2019年将不存在。
与之前的每月税款不同，新的个人所得税法于2019年正式实施，首次明确定义了工资和薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费的四种收入，作为综合税。但是，新税法还允许按月或按月预扣税款。扣缴个人工资和居民工资的最终方法为累计扣缴法。
12月20日，国家税务总局发布了《关于全面实施新的个人所得税法征收管理若干问题的公告》（以下简称“公告”）。关于预付款的计算方法，很明显，扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税款，并每月申请全额扣缴申报。
国家税务总局相关负责人解释说，累积扣缴法主要是基于每月的累积收入减去相应的扣除额，并根据综合所得税税率表计算应缴纳的累积税，然后减去支付的税款以确定成本。一种应纳税的方法（有关特定公式，请参见文本结尾）。
明年的新税法将如何对工资薪金采用累计扣缴法？
中国国际税收研究协会学术委员会成员王卫青告诉《第一财经新闻》，在2018年之前每月的预扣税和缴税之前，个人月薪不同，税负也不同。上个月税收负担与下个月无关。为了避免某些单位员工的高税收负担，某些单位的财务人员会将收入分配到每个月支付。2019年，新的个人税法采用年度综合所得税法，在预提和预付过程中使用累计预提法后，无论年度收入如何分配，全年的税额是相同的每个月。因此，单位财务人员不再需要担心每个月的收入分配方式，个人的负担一年四季都一样，更加公平合理。
她进行了数据测试以证实她的观点。假设年总收入为12万元，每月三项保险为1000元，免税额为每月5000元，暂时不考虑其他扣除因素，则根据累积扣缴法发现，当月收入为1时如果是人民币10,000元，则12个月的税额先高后低，最终税额为2280元。当月收入不同时，但年收入累计为12万元，尽管月税额不同，但总税额仍为2280元。
一家武汉公司的财务总监告诉第一财经新闻，使用累积扣缴法对工人阶级有利。累计扣除额和快速计算扣除额是每年一次的，这与前几个月中大多数人的扣除额相同。应税收入可以以较低的税率应用。对于明年春节支付双倍薪水的个人，税负将相对较低，许多人可能不必纳税。
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭宏分析了第一个财务和经济分析。对于以前月薪平衡的人，累积预提税法对明年的税收和薪金的影响不会影响大。但是对于那些收入波动很大且波动很大的人来说，确实可以节省税收。由于新的税收制度是基于综合收入的，并且每年缴税，因此累积扣缴法可以实现逐步的个人税收负担。收入越高，税收负担就越大。税收负担可以真正反映您的收入状况。它不会出现在上个月。高收入但低总收入有多种税收减免，可以很好地平衡收入波动，并减少预提和预付款与年末结算和结算之间的差异。
负责人表示，一方面，对于大多数只有一个薪水和薪水的纳税人，应计预扣税的方法是，该纳税年度末的预扣税基本等于应纳税的年度税，因此不需要办理纳税申报自我申报；另一方面，对于需要弥补退税的纳税人来说，预提税与应交年度税款之间的差额较小，不会占用纳税人的过多资金。
当然，除了工资和工资收入，有些人还可能从劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费中获得收入。根据该公告，针对这些收入的新的预扣和预付款方式已从根本上改变了现行规定。方法没有太大变化。
新的个人税法明确了某些需要纳税申报的情况，包括结算和综合收入结算的必要性。该公告明确指出，如果年度预扣税和预缴税额与年度应纳税额不一致，则居民个人将在次年的3月1日至次年6月30日与主管税务机关进行年度结汇和综合收益的结清，以及税款将退还。少化妆。
个人工资和居民工资的累积扣缴方法的计算公式：
本期应付的预扣税和预扣税费=（累计的预扣税和预扣应税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额
应纳税所得额的预扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊附加扣除额-依法确定的累积其他扣除额
其中：累计扣除额是根据5,000元/月乘以纳税人在本年迄今的服务和就业月数得出的。
在上式中，根据个人所得税的预扣税率计算个人工资和居民薪金的预扣税率和快速计算扣除额。执行。
“适龄儿童是否可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊税收减免”“如何为居民的年终奖节省税款”“如何在唯一的离婚后享受养老金领取者的特殊补充扣除父母子女”扣除？ “ ...
1月9日，上午10时至11时，国家税务总局进行了一次在线采访，主题为“实施特殊的减税政策，使纳税人能够及时享受改革红利（第二阶段） ）”。回答公众关注的问题。
1.纳税人的学龄儿童还可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊的税收减免。
问：“我们的丈夫和妻子有2个孩子，一个在私立幼儿园，另一个已经在国际小学学习。我可以享受儿童教育减免吗？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答说：“无论子女在公立或私立学校，海外学校还是家庭学校，父母都可以享受减税优惠。因此，您可以享受每个孩子1000元/月的扣除额，两个孩子可享受2000元/月的扣除额。扣除方法有两种：您可以选择一对夫妇扣除100％的扣除标准，或者双方可以分别扣除扣除标准。扣除50％。 ”
2，如何为居民的年终奖节税？您可以选择自己的税金计算方法
问：“如何计算和支付2019年之后发放的一年期奖金的个人所得税？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳（音译）回答说，纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间获得的一次性奖金可能不包括在那一年。将全部奖金金额除以12个月的金额，根据综合收入的每月所得税率表确定适用的税率和快速扣除额，并分别计算税额，以避免某些纳税人在年度税后提高适用的税率一次性奖金计入综合收益。。
值得注意的是，对于某些中低收入者，如果在扣除基本扣除额，特殊扣除额和特殊附加额之后，将年度一次性奖金纳入当年的薪金和年薪中扣除，可能根本没有必要。交税或交很少的税。但是，如果单独计算全年的一次性奖金，它将产生应纳税所得额或增加税收负担。同时，如果单独应用一年期奖金政策，则可能会出现“临界点”现象，当税率发生变化时，税收负担会突然增加。
“因此，“通知”特别规定，如果居民个人获得一年期奖金，他可以选择自己的纳税计算方法。请要求纳税人确定是否将一年期奖金纳入综合所得税。扣缴义务人在发放奖金时必须注意，以便纳税人享受减税奖金。 ”
3.纳税人如何拥有两个以上的税收抵免单位？
问：“我在实际工作中有两个以上在职的雇主。我如何进行特殊的额外扣除？”
国家税务总局所得税司副司长张峰回答说：“如果您有两个以上同时支付工资的单位，则只能在一个纳税年度中选择其中一个单位。同样的扣减。进行推论。 ”
4.如果我发现“个人所得税” APP中的单位不在列表中，该怎么办？
问：“如果我发现当前单位不在“个人所得税” APP的就业信息列表中怎么办？
国家税务总局电子税收管理中心副主任陈梦林回答说：““个人所得税” APP“个人中心”自动带出的就业和就业信息是基于全国各扣缴单位提交的自然人信息形成表格。只要扣缴单位的当前税务注册状态不正常或已取消，并且扣缴单位将您报告为在职员工，该单位就会正常显示。
如果未显示，则可能是您的雇主未将您的个人就业信息提交给主管税务机关，或者所提交的就业信息有误，或者可能是您的。受雇公司在税务部门的注册状态被取消或异常，或者尚未选择您的个人信息作为雇员，或者已填写辞职日期。请与您当前就业单位的财务官员联系，以通过预提客户进行处理。”
5.独生子女的离婚父母再婚后，填写信息表时“注明与被抚养人的关系”
问：“一个孩子的父母家庭在父母离婚后如何再婚？
国家税务总局所得税司副司长叶琳纳说，对于独生子女的家庭，父母在离婚后重新建立了家庭。在两个新成立的家庭中，如果纳税人如果有谁是唯一的合法抚养人，纳税人可以按照独生子女的标准，每月额外享受2000元的特殊扣除。除上述情况外，不能像独生子一样享受扣除。“填写特殊的额外扣除信息表格时，纳税人必须指出与受抚养人的关系。”
6.如果纳税人发现该公司不是以前的公司，或者已经将该公司留在了APP中，该怎么办
询问“如果在“个人所得税” APP的就业信息中发现公司不是其所雇用的单位或已经离开公司的单位，该怎么办。”
国家税务总局电子税务管理中心副主任陈梦林回答说，有两种解决方案。首先，如果您曾经在单位工作过，则可以在“个人所得税” APP个人中心工作。在雇佣信息中单击公司，然后在右上角单击“申诉”，然后选择“以前的雇佣”方法。税务机关会将信息反馈给公司，公司可以在扣缴客户软件中将人员信息修改为辞职状态。其次，如果您从未工作过的单位存在欺诈行为，则可以在“个人所得税” APP个人中心的就业信息中单击公司，然后单击右上角的“申诉”，然后选择“没用过“是的，应将情况反馈给公司的主管税务机关，然后税务机关开始调查。
7.如何计算多年医疗费用的税收减免？根据报表的结算时间
问：“我于去年12月20日入院治疗肠胃炎。我于今年1月5日出院。我如何计算我的年间医疗费用扣除额？该扣除额分为两部分吗？年份？”
国家税务总局所得税司副司长叶琳纳（音译）回答：“纳税人在年底住院，并在第二年年初出院。通常，医疗费用在他们出院了。医疗费用报表上的结算时间为准，因此该医疗费用为医疗费用的第二年。到2019年底，如果您达到大病医疗扣除的“起跑线”，则可以在2020年结清这笔款项享受扣除。 ”
8.员工可以为租用房屋的租金申请特殊减税吗？
问：“我们部门的员工流动性相对较高。如果我们每年更改一些城市的房屋租赁，或者如果我们一年中一直在本地派出和租用房屋，我们如何申报特别扣除房租吗？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答：“如果您的单位解决了外籍员工的住房问题，您的单位员工将无法享受房租减免，因为员工本身没有租房。租金支出。如果外派人员解决了自己租房的问题，例如一年中多次更换工作场所，则个人应立即向扣缴义务人或税务机关更新特殊的附加扣除信息，并允许其更换工作一年之内。扣除额。扣除是根据主要工作地点的标准进行的。 ”
9.住房企业贷款已经偿还，公积金贷款可以继续享受特殊减税优惠。
问：“商品住房贷款已经还清，仍然只有唯一的公积金住房贷款。我可以扣税吗？”
国家税务总局所得税司副处长叶琳纳（音译）回答：“如果同一所房屋符合政策规定的条件，将采取组合贷款的形式。商业贷款之后偿还后，将继续偿还公积金贷款可以扣税。 ”
10.住房贷款尚未获得批准。如何填写减税信息收集表？
问：“ 2018年12月处理的住房贷款尚未批准。预计将在2019年1月批准。该部门现在要求我填写一份特殊的额外扣除信息收集表并提交，但我还没有得到。“特殊附加扣除信息收集表－住房贷款利息支出”中的“贷款合同号”如何处理？ ”
国家税务总局所得税司副司长张峰回答：“纳税人在获得相关信息后可以举报扣除额。如果您由于信息不完整而未及时填写报告，您不用担心按照可抵扣金额进行的抵扣不会影响纳税人享受特殊附加抵免政策。 ”
《新京报》记者潘一春编辑徐超王瑜校对李立军