【问题】
我们在全国各地的分支机构都请同一位老师来教学生。我该如何计算和申报教师当月收到的劳动报酬税？
【回答】
首先，我们必须弄清劳动报酬的定义，也称为“服务报酬”。根据提供的服务劳动的数量和质量确定的劳动报酬。劳动活动的范围通常包括日常生活服务，城市公用事业，文化，艺术，教育，卫生，保健，旅游等。该运动创造的国民收入再分配是国民收入再分配的手段和形式。
劳动报酬和工资收入有什么区别？
在劳动合同关系下，作为雇主的一员，雇员受内部劳工规则约束；根据用人单位的需要进行劳动，并根据职工的职称和能力获得相应的劳动报酬。劳动法律，法规和合同协议规定了相应的劳动条件，社会保障和福利。因与雇主存在这种劳动关系而受雇于个人的个人所获得的劳动报酬为工资收入。
在劳动合同关系中，规定一方提供劳务，另一方支付赔偿。劳动者根据合同条款自主安排劳动内容，不受支付方的管理。劳动者应遵守合同约定的劳务条件。个人与用户的这种劳动关系所获得的劳动报酬是劳动报酬。
重获新生。在这种情况下，应如何计算税款？
根据《关于全面征收新个人所得税法的若干问题的公告》（国家税务总局公告，2018年第56号），第1条第2款：“扣缴义务人向居民支付的收益薪酬服务来自手稿，特许权使用费和特许权使用费的收入可以每月或每月扣留或支付。
劳动报酬收入每次不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减收20％的费用，余额为应纳税所得额。然后应用比例税率，即20％。
对劳动报酬收入的预扣和预扣税=预扣和预扣应税收入×预扣税率-快速计算扣除额“
好，今天就这些，希望对大家有所帮助。
“我周末在一家公司做兼职，每月需要交2000元的税吗？”
“我是演员。每场演出对劳务收入如何征税？”
根据新税法的要求，上述劳务收入是“个人综合收入”之一，应按照“劳务报酬”的有关规定缴纳个人所得税。 。
劳动报酬是综合收入
根据个人所得税法的规定，综合收入包括来自工资和薪金的收入，来自劳务的收入，来自手稿的收入以及来自特许权使用费的收入。其中，工资是公司发行的月薪。税是按年计算的，而人工，手稿和特许权使用费的计算方式与工资和薪金完全不同。
其中，劳动报酬一般是由从事各种非劳动劳务的个人独立获得的，而工资薪金通常是指通过长期服务和在单位工作而获得的报酬。所不同的是，劳动报酬之间没有雇佣关系和雇佣关系。。劳动报酬收入主要包括从事设计，装修，安装，制图，测试，测试，医疗，法律，会计，咨询，演讲，新闻，广播，翻译，审阅，书法，绘画，雕塑，影视的人员；录制，视频，表演，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代理服务和其他劳务收入。
劳动报酬的纳税程序
在纳税过程中，劳动报酬和工资薪金通常是相同的，分为两个步骤。
步骤1：按单位预扣和付款
相关单位在向纳税人支付劳务费时会代扣代缴税款；
劳动报酬的减税标准为：收入是扣除支出作为收入额后的收入余额。扣减：预扣税款，每次劳务报酬所得不超过4000元的，扣减800元。收入在4000元以上的，从收入中扣除。20％计算。
应税收入：劳动报酬收入是基于每个收入额的预扣应纳税所得额，并计算预扣税，超额累进预扣税率为20％至40％（请参见表）1）。
的计算方法很简单：
1）劳动报酬支出=收入额（代扣代缴的应纳税所得额），支出额取决于劳动报酬是否在4,000元以上，800元还是收入的20％。以这种方式计算的收入金额是根据表1计算的。
2）预扣代扣税=预扣应纳税所得额×预扣税率-快速扣除
第2步：最终结算和年底结算
劳动报酬收入被用作综合收入之一，并在年底进行核对并支付。注意，根据上述“第一步”计算的个人税不一定是最终由纳税人缴纳的税，而是在收到收入时支付收入的单位所扣缴的税额。
全年将支付多少税？居民个人办理年度综合收入结算时，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入将依法计算并纳入年收入总额用于计算应纳税额。
居民个人的总收入为应纳税所得额，以每个纳税年度的收入额减去6万元的支出以及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额为基础。
劳动报酬税示例
（I）全年只有劳动报酬
案例：小何是一名演员，他在2019年只演了一场戏，获得了10万元的劳务收入，却没有获得其他收入（指4综合收入），他应该在2019年支付多少钱税收呢？
试用：
（2）劳动报酬作为兼职收入的状况
案例：张先生是一位大学老师，应邀参加一个商业论坛，为2万元人民币的劳务费做演讲。另外，他的月工资为10000元，从五险一金中扣除1500元。，如何计算儿童特殊额外扣除额1000元和特殊养老金扣除额1000元的税金？
“劳动报酬”的征税
劳动报酬的概念
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院第707号令）：劳动报酬收入是指从业人员取得的收入劳动，包括设计，装修，安装，制图，实验室，测试，医学，法律，会计，咨询，演讲，翻译，复习，书画，雕刻，影视，录音，录像，表演，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，经纪服务，代理服务及其他劳务收入。
劳动报酬与工资之间的关系
根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税问题征收规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）的规定。被归类为非独立的个人劳动活动，即在政府中，团体，学校，部队，企业，事业单位和其他组织的职位和就业都得到报酬；劳动报酬是指个人独立从事各种技能并提供各种服务的报酬。两者之间的主要区别在于，前者具有雇佣关系和雇佣关系，而后者则没有。
劳动报酬与企业收入之间的差异
个人所得税营业收入通常是指来自稳定机构场所，持续经营而不是独立的个人活动的收入。劳动报酬收入是指个人独立从事劳动活动取得的收入。
对不同项目的劳动报酬分别征税
根据国家税务总局关于印发的通知（国税发〔1994〕89号），“同一项目”是指劳动报酬收入中所列特定劳动项目中的单一项目。 。劳动报酬所得应分别扣除，并计缴个人所得税。
确定劳动报酬收入的数额
根据国家税务总局公告（国家税务总局公告2018年第61号）：当代扣代缴人支付劳动报酬，手稿报酬和居民特许权使用费所得时，通过以下方式预扣或预扣税款：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是基于扣除费用后的收入余额；其中，稿酬收入减少了70％。{}}扣除额：预先扣缴税款时，劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得分别不超过4,000元，每次扣除额为800元。超过4000元的，按收入的20％计算。
应税收入：劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得。计算每个收入金额的预扣税预扣金作为预扣应税收入。个人所得税预扣税率表2适用于劳务报酬所得，预扣税率20％适用于稿酬和特许权使用费所得。
居民个人办理年度综合收入清算和结算时，应当依法计算劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费的收入金额，并将其纳入年度综合收入，以计算应纳税额。化妆。
如何计算非居民个人的税金
根据国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干问题的公告（国家税务总局公告2018年第56号）：劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得，每个收入的金额为应纳税所得额，并应用转换后的非居民个人的月税率表来计算应纳税额。其中，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是用收入的余额减去支出的20％（作为收入的金额）来计算的。从手稿中获得的收入减少了70％。公式：来自非居民个人服务报酬的应税收入=应税收入×税率-快速计算扣除额07
案件
小王是大王公司的员工。小王在业余时间利用自己的专业知识为其他公司提供园艺设计服务。 2019年11月，小王从园林公司获得了3000元的园林设计补偿金。小王要扣除多少个人所得税？答案：（3000-800）* 20％= 440（元）
尽管一些研究人员由于进行人工研究而增加了收入，但他们还报告说个人所得税负担过重。图为2015年3月12日，年收入超过12万元的个人所得税纳税申报专用窗口。视觉中国信息
2016年7月，中共中央办公厅和国务院办公厅联合发布《关于进一步完善中央财政研究基金管理政策的若干意见》。项目”（中办发[2016] 50号）。
《意见》要求建立充满活力的科学技术管理和运行机制，以深化改革并更好地激发科研人员的热情。《意见》提出了几项改善中央政府科研项目资金管理的措施，包括：简化预算编制和下放预算转移权限；增加间接成本的比例并增加绩效激励；明确劳务支出范围，不设比例限制。
《意见》的实施增加了科研人员的动力，增强了科研人员改革的成就感和收获，并为科研人员集中研究提供了良好的制度环境。但是，尽管一些科学研究者在增加收入，但它们反映了沉重的个人所得税负担。笔者认为，在本课题研究中，税务部门在劳动所得个人所得税的处理上存在一定偏差，有必要进一步完善。
I.劳动报酬和工资收入之间的差异
薪金收入是一项非独立的个人劳务活动，即从就业以及在行政，机构，法人单位和其他组织中的就业获得的工资；劳动报酬是独立从事各种技术并提供各种劳动服务的个人。收到报酬。例如，教师从他工作的学校获得的收入是薪水和工资，而老师则利用业余时间在校外提供技术服务，进行培训或写杂志等，这是兼职的工作。与服务对象之间没有稳定和连续的劳资关系。劳务服务是按个案提供并按价格提供的，劳务提供的个人收入为劳动报酬（包括手稿收入）。
有时，同一工作也可能属于劳动报酬和工资收入。例如，由歌舞团表演的单位委托表演团体表演的表演是工资收入，演员的业余时间通过参加由非表演者组织的表演获得的报酬。服务单位属于报酬。
其次，中国关于劳动报酬的个人所得税法与工资性收入之间的税收差异
劳动报酬和工资收入适用于中国的个人所得税法，但是税率和税率的计算方法大不相同。对于高薪工人，工资税率通常高于服务报酬。
3.主题研究中的人工成本是薪水还是薪水？
根据目前的科研经费管理方法，有两种方式支付研究的人工费用：首先，间接费用由项目主持人承担，绩效资金从间接费用中分配给参与的研究项目。和在单位工作的人员；然后直接向不在单位工作的研究人员支付人工费用，并且可以为研究生，博士后研究员，访问学者和项目所雇用的研究人员，研究助理等参加项目研究。费用。如果项目发起人不需要建立间接费用，则人工费用通常可以直接从项目资金中支付给所有参与研究的人员。劳务费收入实际上是科研人员参加研究的劳动报酬，对提高研究热情具有重要影响。
科研人员从事的大多数学科是外部单位委托或在单位外部竞标的学科。它们通常分为垂直和水平学科：垂直学科，例如国家社会科学基金，国家自费基金会和教育部人文学科。社会科学基金等。横向项目通常由一些地方政府，企业和机构委托进行。目前，就个人所得税而言，科学研究人员必须在结合其工作单位获得的工资收入后，根据工资收入缴纳个人所得税。科研人员的个人所得税的边际税率通常达到25％以上，这意味着对参加单位以外的课题进行研究的人工成本应按25％的税率征收，税负也较重。
作者认为，科学研究人员从外部单位委托或外部单位竞争中获得的研究项目所获得的劳务收入应根据劳动报酬征税。原因很简单：
首先，标的合同属于“一案一议”，不是长期劳资关系。如果单位和工人就某项服务及其服务的结果签订协议，并且该协议是买卖和服务以及供需双方之间的服务服务的合同，则该协议不属于劳动者和拥有“服务或雇用“与”雇用“的关系。在这种情况下，科研人员获得的劳动成本不是工资或薪水。有时，当单位与工人签署项目合同时，将要求工人所在的单位在协议上盖章。这仅是为了确认该单位同意接受合同，并希望该单位代表该项目管理项目资金。从法律上讲，它仍然是一个项目委员会。单位和工人签署项目合同，而不是项目委托单位和工人签署项目合同的单位。
第二，标的合同具有“独立性”，这与劳动报酬的特征是一致的。单位中“服务或雇用”人员和“雇用”人员提供的劳动服务通常是连续的，具有“工作行为”的特征。必须通过办公室或就业单位的承运人来进行或限制提供劳动；“无业或受雇”和“无业”人员提供的劳动服务具有一定程度的独立性。提供劳务不受现任或雇用单位的承运人的约束。劳动者可以根据自己的意愿在单位内表演。也可以在设备外部进行。显然，该主题研究与劳动报酬的“独立性”特征相吻合。
第三，项目主持人经常需要向学校支付管理费这一事实也表明，项目合同属于项目主持人和第三方签署的劳动合同。小组负责人和小组成员在进行有关该主题的研究时，可以使用学校的实验设备，科学研究数据和书籍。因此，大多数学校为项目资金收取一定的管理费（有时称为间接费用）。这个事实再次表明，作为项目研究人员的学校雇主不是项目的客户，团队成员从项目中获得的劳动收入与他们所服务的单位没有直接关系。
有些人认为，该项目的资金由研究人员所在的部门管理。当然，应该是工资收入，这实际上是不正确的。这是因为：
首先，将项目资金分配到研究人员所在单位的财务帐户中只是为了管理上的方便。原因有很多。例如，个人通常无法开具发票，项目发起人担心研究人员的资金不可靠或使用不当，他们的单位需要代表他们管理资金。研究者所在的研究单位仅代表他管理基金，而没有获得该基金的所有权。
其次，对于该学科的研究人员而言，从事该学科不是其所在单位的强制性要求。换句话说，主题研究者和他的单位在劳动合同中要完成多少主题上没有达成共识。
第四，完美的建议
作者认为，科研人员从外部单位委托进行的研究项目中获得的劳务收入或在单位外部竞争中获得的劳务收入应依法基于劳务收入，并应单独支付。工作单位的工资收入被合并并征税。
在具体操作中，中国的税收法规规定，劳动报酬收入为一次性收入，即一次性收入，且一次获得；如果是同一项目的连续收入，则为一个月。一次性获得的收入是一次性的，个人所得税是一次性支付的。在研究过程中，科研人员每月缴纳个人所得税。税收负担不应沉重。
实际上，还需要消除另一个障碍，那就是，针对劳动报酬的个人所得税的预扣和支付制度给改革带来了一些操作障碍。例如，与某所社会科学大学的教授签署了学科的学术合作协议后，学科资金将全部分配给该教授的大学，但此后，该教授的雇主无法扣留工资收入。不可能每月向教授发放劳动报酬并向税务局报告税收。这需要在税收管理系统上进行优化和改进。
在中华人民共和国境内销售商品或加工，修理和维修劳动力（以下简称“劳务”），销售服务，无形资产，不动产和进口商品的单位和个人均为增值税。付款人，并应按照这些规定支付增值税。
我们通常谈论的劳务外包包括加工，维修和修理服务以及销售服务的外包。我们通常所说的是，劳动合同中的劳务与增值税规定中的劳务是不一样的。我们通常所说的劳务包括增值税规定中规定的劳务。
例如，维修和配送服务，物流支持服务（包括航空，港口和码头服务，货运旅客码头服务，救助和救援服务，装卸服务，仓储服务和交付服务），认证咨询服务（包括认证服务，认证咨询服务），业务支持服务（包括公司管理服务，经纪代理服务，人力资源服务，安全保护服务），建筑服务等等。
如何通过分包相应的服务来交税？实际上，这与特定业务有很大关系。例如，加工，修理和修理劳动服务将业务的一部分转包出去。然后，分包商将向总承包商开具发票。此时，必须处理和修理发票和税款。劳务发票的16％。
例如，如果一家咨询公司的咨询业务是由另一家咨询公司完成的，则将向他支付咨询费。咨询公司将向总承包商开具咨询服务发票，并向总承包商开具6％的发票。
例如，合同工是建筑工，建筑工分包是根据建筑业的10％向总承包商开具发票。根据规定，建筑服务业可以选择通过简单的税款计算方法计算税款。其他劳工分包合同也包含在税法中。没有简单的税收计算方法。仅建筑服务承包商提供简单的税额计算。
然后，如果我们无法区分它属于哪个行业，则这种劳动力外包属于人力资源服务税项，税率为6％。
建造业涉及以清除劳动力的形式提供建造服务。营业税阶段称为纯建筑劳务分包。在增值税阶段，增值税改革文件中将纯建筑劳务分包称为在清算劳务合同中提供建筑。服务，尽管这是劳务外包，但它是建筑服务。如果我们与这些劳务公司和这些人签订合同，则它们是根据工程合同签订的。其特点是施工方不购买建设项目所需的材料或仅购买辅助材料。此辅助材料在项目中相对而言，也就是说，它不是项目的主要材料。对于大多数建筑项目，据说工程建设的主要材料是钢。该辅助材料和主要材料是相对于项目的。根据不同的项目，材料的含量也不同。
然后，只要建筑服务未购买项目中使用的材料或仅购买辅助材料并收取了人工成本，管理费或其他费用，它们都属于通过以下方式提供建筑服务：清理劳动，也属于工程合同。
人力资源服务
人力资源服务是指提供诸如公共就业和劳务派遣，人才招聘和劳务外包等服务的商业活动。
实际上，我们刚才提到的人力资源服务是劳动力外包。有时，我们无法区分劳务外包是建筑服务还是咨询服务，还是加工，维修和分配劳务服务。当区别不清楚时，通常它们全部作为劳动力和人力资源服务外包，开票率为6％，这也反映在我们的建筑行业中。
那么，这种业务与通过清算合同工作方式提供的建筑服务之间有什么区别？我们从以下三个角度进行工作：合同内容不同，税码不同，发票辅助信息要求不同。
个人可以提供建筑服务吗？
《中华人民共和国建筑法》规定，建设项目的总承包商可以将部分项目外包给具有相应资格的分包商，并禁止分包商将项目分包给没有相应资格的分包商。条件单位。
建筑法规还规定，不得将项目分包给个人，因此，如果从建筑法规的角度来看，我们不能将建筑分包给个人。
税法的规定，即1996年第127号国家税务文件（关于个人所得税法的规定），该文件仍然有效，在该文件中规定了从事商业活动的个体工商户建筑和安装行业以及无营业执照的承包建筑从事安装行业的建筑和安装团队以及个人。承包建设安装工程的，建设安装业收入应根据个体工商户的生产经营收入征收个人所得税。其他人员（建筑工地可能还拥有我们企业的管理人员）获得的收入，此外，还有一些零星的外来务工人员，个人所得税是根据工资，薪水和劳动报酬的项目计算的。
因为税务部门只处理税收，所以税法文件中并未说明这些不合格的人承包工程是非法的，也不合法。在文件中，只要完成工作，就必须缴税。因此，每个人都赞赏税务机关如何管理税收，因为我们国家的每个部门只负责自己的部门，因此，由住房和建筑部门来控制是否违反建筑法规。当然，如果我们从事的国有单位或项目将来要面对国家审计，我们不仅必须遵守税法的规定，还必须考虑建筑法规的规定。
对于所有劳动合同，我们的雇主无需为其支付社会保障，并且，如果它们属于企业收入，则我们无需代扣并支付个人所得税，而是当事方自己支付个人所得税。当然，如果您为劳务外包支付费用（这就是我们刚才所说的人力资源服务中的劳务报酬），则我们需要代扣代缴个人所得税。
《建筑工人实名制管理办法》（征求意见稿）
2018年5月14日，住房和城乡建设部发布了《建筑工人实名制管理办法》，该草案为征求意见稿。在本征求意见稿中，建筑工人实名制是指对通过本单位和施工现场签订劳动合同的建筑工人，根据其真实身份信息，其在职记录，培训，职业技能，工作进行的综合管理。级别和权益。系统。这些措施适用于在中华人民共和国境内从事建筑物和城市基础设施项目建设的建筑工人。
本文档的两个要点：一是具有实名制且与企业签订劳动合同的单位。如果这些从事建筑施工和城市基础设施项目的建筑工人使用此方法，则此方法现在处于在协商阶段，尚未正式颁布。