简介：最近，财政部，国家税务总局发布了《关于减免设备企业所得税政策的通知》（财税[2018] 54号（以下简称54号文）），向纳税人提供了一揽子政策。但是，在实际实施中，一些公司对该政策有误解。因此，小编选择了纳税人普遍关心的5个问题来回答问题。
财水[2018] 54号文件中的6个热点问题分析
1.如何准确理解用于设备和设备扣除的企业所得税政策的逻辑主线？
54号文件规定：“如果公司在2018年1月1日至2020年12月31日期间购买单位价值不超过500万元的新设备，则可以一次性计入当期成本。时间。在计算应纳税所得额时扣除费用，并且不再按年计算折旧；单位价值超过500万元的，参照《企业所得税法》实施细则和《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》《财税[2014] 75号》，《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015] 106号）并执行其他有关规定。”
就税收优惠的类型而言，上述一次性一次性税前扣除或加速折旧政策应为递延所得税，而不是税收减免。对于企业而言，可以使用两种保守的会计方法来计算会计利润，也可以使用一次性扣除或加速折旧来改善现金流量。这相当于国家提供了无息贷款。尽管总税负没有改变，但税负已由轻到重，公司的纳税时间点也向后移，特别是对于某些技术型企业而言，这可以使他们的税收成本和销售收入更多匹配。由于这类企业产品从研发到上市的周期较长，因此研发活动与实际成果之间仍然存在一定距离。在资产税或加速折旧之前使用一次性扣除可以延迟当前的税收负担，这将在以后的版本中提供。再次征收税收资金。就政府而言，尽管该地区的税收总额在一定时期内没有变化，但前后的税收总额却增加了，这等同于延迟税收的实现。因此，上述优惠政策等同于政府失去了税收“时间价值”的一部分，以换取减轻企业的财务压力和支持企业的发展。
2.如何确定固定资产的税基？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第56条（中华人民共和国国务院第512号令），企业的资产包括固定资产。资产，生物资产，无形资产和长期期望。摊销费用，投资资产，存货等均基于历史成本。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时发生的实际支出。
在企业持有各种资产的期间，资产的价值可能会增加或减少。除了可以确定损益的国务院财税部门的规定外，该资产的计税基础可能无法调整。
同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第58条规定，固定资产应按以下方式征税：
（1）固定资产的购买应按购买价以及与将资产达到预定用途直接相关的相关税费和其他费用征税；
（2）自建固定资产根据完工和结算之前发生的支出征税；
（3）对于以租赁融资的固定资产，以租赁合同规定的总付款额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。如果租赁合同未约定总价款，则该资产承租人在签订租赁合同过程中发生的公允价值和相关费用，是根据税额计算的。
3.购买的固定资产的计税基础是否应包括税价？
这应根据企业的实际情况，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条的规定处理。如果企业购置的资产可以从进项税额中扣除，则购入资产的计税依据为不含税价格；如果购买的资产不能从进项税中抵扣，则相关的计税依据为含税价格。例如，一家企业是一般增值税纳税人，所购买的固定资产用于诸如不能扣除的简单税额计算等项目。此时，如果获得一般增值税发票，则总价和税项应包括在固定资产成本中；这是一张特殊发票，应作为进项税转移。此时，未扣减的增值税也应计入固定资产成本；企业取得用于一般税目的的固定资产并取得相应的增值税专项发票中，此时应将所获得的固定资产的价格和税款分开，并在固定资产成本中包括税后价格。
4.新购买的设备和机械是否必须是新的？
首先，从购买之日起，2018年1月1日之后购买的是新购买的固定资产；第二，从购买者那里，纳税人购买的固定资产可以是新生产的，也可以是卖方已经使用过，但是从买方的角度来看，这些固定资产是新购买的，
5.公司必须享受这项优惠政策吗？
作为市场经济的主体，主要目的是追求生产经营中合法权益的最大化，并经常根据其实际情况选择实现收益的最佳途径。例如，当公司处于准备期或处于亏损状态时，该公司将增加在亏损期间一次性扣除或加速折旧后预期弥补的亏损额。如果五年后仍是亏损，则按照企业所得税法规定弥补亏损的期限。根据规定，这部分企业的损失不能用以后年度的利润弥补；因此，企业可以根据公司的具体生产和经营情况，考虑是否选择遵守该优惠政策。
6.为了加速固定资产的折旧，是否需要与会计处理中的税收处理保持一致？
从会计处理的角度来看，如果公司根据税法实施一次性扣除或加速折旧，则可以按规定全额扣除税前折旧额。换句话说，企业是否在会计处理中采用加速折旧不影响企业享受加速折旧税收优惠政策。当企业享受加速折旧优惠政策时，企业无需同时采用相同的会计和税收处理方法。结果，在一次性扣除公司所得税前的固定资产后，仍采用直线法对会计账簿进行折旧，相应的税项差异将面临复杂而长期的后续管理。如果为了简化计算而不得不使会计和税法处理保持一致，则将不符合会计中资产的定义和会计分期的要求，这将严重影响财务报表的质量。
（（））2019年2月从1月开始购买的折旧（{}} 2019年11个月= 110万元人民币（（））（2）如果折旧是基于6年（不考虑净残值）{@}每年的折旧费= 1200万元/ 6年= 200万元（（））2019年2月从1月开始购买的折旧（（}）2019年11个月折旧= 183万元
总结一下：
缩短折旧年限，每年折旧== 183万元-110万元= 730,000元
节省税金= 730,000元* 25％= 1825万元与
相关的政策：（（））财政部和国家税务总局关于扩大固定资产加速折旧政策适用范围的公告（财政部公告2019年第66号）
1.自2019年1月1日起，《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）。以及《财政部国家税务总局《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015] 106号）规定，固定资产加速折旧的行业范围将扩大到所有制造业。
财税（2014）75：
用于生物制药，特殊设备制造，铁路，船舶，航空航天和其他运输设备制造，计算机，通信和其他电子设备制造，仪器仪表制造，信息传输，软件和信息技术2014年1月1日之后，服务业等六个行业的企业新购买的固定资产可以缩短折旧期限或采用加速折旧方法。
财税（2015）106号：
对于轻工业，纺织，机械和汽车等四个关键行业的企业，2015年1月1日之后新购买的固定资产，公司可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧方法。
允许购买用于环境保护，节能，节水，安全等方面的专用设备来抵消企业所得税
公司购买专门用于环境保护的生产设备，如果获得了特殊的增值税发票，则可以扣除增值税。
借款：固定资产设备100万元
应付税款-应付增值税-进项税130,000
贷款：113万银行存款
◆提醒：该专用设备的投资额可从当年企业的应纳税额中抵减10％，即当年可抵扣企业所得税10万元。每个纳税年度的结转额。与
相关的政策：
《企业所得税法》第34条
企业购买的用于环境保护，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可以按一定比例扣除。
《企业所得税法实施细则》第100条
《企业所得税法》第三十四条所指的税收抵免，是指购买和实际使用“环境保护专用设备环境所得税优惠目录”，“特殊设备环境所得税优惠目录”的情况。节能节水”和对于《特种设备生产企业所得税专项目录》中规定的环保，节能，节水，安全生产等特种设备，可以从应纳税额中扣除特种设备投资的10％。该年度的企业数量；，可以在未来5个纳税年度结转抵免额。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策修订管理办法》的公告的规定（国家税务总局公告2018年第23号）
“购买用于环境保护，节能，节水，安全生产和其他特殊设备的投资设备应享受一定比例的税收抵免”的优惠政策为“享受汇款”，并应季度预付款期间无法享受。
资产折旧和摊销是企业所得税前税前扣除的一个热门问题，通常涉及加速折旧和税收差异等问题。最近，小编总结了资产折旧之前折旧的常见问题，总结了6个典型问题，来看看〜
问题一
《企业会计准则第4号：固定资产》规定企业应折旧所有固定资产；除已完全折旧且继续使用的固定资产和单独核算的土地外。那么，我们公司能否在未扣除企业所得税之前扣除未使用的机器和设备的折旧？
答案：根据《中华人民共和国企业所得税法》第11条，在计算应纳税所得额时，可以扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。以下固定资产不能扣除：
（1）房屋和建筑物以外的未使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租赁的固定资产；
（3）通过融资租赁方式租出的固定资产；
（D）已完全折旧并继续使用的固定资产；
（E）与业务活动无关的固定资产；
（Vi）单独记录为固定资产的土地的估值；
（7）无法计算折旧扣除额的其他固定资产。
此问题是税收差异问题。根据税法未投入使用的机器和设备的折旧不能在企业所得税之前扣除。
问题2
我的公司为自产商誉应计的无形资产摊销费用可以在扣除公司所得税之前扣除吗？
答案：根据《中华人民共和国企业所得税法》第12条，在计算应纳税所得额时，可以扣除企业按照规定计算的无形资产的摊销成本。以下无形资产不得从摊销费用中扣除：
（1）在计算应纳税所得额时已扣除其自行开发支出的无形资产；
（B）自制的善意；
（3）与业务活动无关的无形资产；
（4）无法从摊销费用中扣除的其他无形资产。
因此，企业产生的商誉摊销成本不能在税前扣除。
问题三
2019年7月1日，我们的公司与A公司签署了生产设备经营租赁协议。协议租赁期为2019年7月1日至2020年7月1日，租赁费为100,000元（不含税）。）一次性向A公司付款，A公司向我们公司开具了完整的增值税发票。那么，如何扣除我公司税前固定资产的租金？
答案：根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第47条，应扣除企业根据生产经营活动的需要租赁固定资产的租赁费。按照以下方法：
1.以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用，按照租赁期限平均摊销；
2.通过融资租赁租赁固定资产而产生的租赁费用应按照构成融资租赁固定资产价值的规定从折旧费用中扣除。
因此，企业应在租赁期的12个月内平均扣除10万元的租金支出。
问题4
在2019年7月，我们公司使用以下方法获取固定资产：
1.为使资产达到预定用途而将一台机械设备外包，购买价款和相关税费12万元，以及其他开支10,000元；
2．自建厂房，竣工结算前发生的支出为30万元，竣工结算后发生的其他支出为20000元。
那么，如何确定我们公司获得的上述固定资产税基？
答案：根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第58条，固定资产是根据下列方法在税收的基础上确定的：
（3）对于以租赁融资的固定资产，以租赁合同规定的总付款额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。如果租赁合同未约定总价款，则该资产承租人在签订租赁合同过程中发生的公允价值和相关费用，以税为基础；
（4）获利的固定资产应以类似固定资产的重置全额为基础征税；
（5）通过捐赠，投资，非货币资产交换，债务重组等方式获得的固定资产，是根据资产的公允价值和所支付的相关税费计算的；
（6）除《企业所得税法》第13条第（1）和（2）款中规定的用于重建固定资产的支出外，税基还应根据在此期间发生的重建支出计算重建过程。
因此，所购机械设备的税基为13万元；自建工厂的税基为30万元。
问题5
我们的公司是一家制造企业。该公司拥有房屋，机械设备，运输工具和电子设备等资产。您想咨询资产折旧最低年限的税法吗？
答案：根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第六十条，固定资产折旧的最短期限如下：
（1）20年的房屋，建筑物；
（2）飞机，火车，轮船，机械，机械和其他生产设备的保修期为10年；
（3）与生产和经营活动有关的器具，工具，家具等的使用期限为5年；
（4）4年，适用于飞机，火车和轮船以外的运输工具；
（五台）电子设备使用了3年。
根据第64条，计算生产性生物资产折旧的最短年限如下：
（1）林业生产性生物资产，期限为10年；
（2）牲畜的生产性生物资产，为期3年。
根据第67条，允许以直线法计算的无形资产的摊销费用可以扣除。
无形资产的摊销期限不得少于10年。作为无形资产的投资或转让，如果有关法律或合同规定了使用寿命，则可以按照约定或约定的使用寿命进行摊销。
根据《财政部和国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012] 27号），第7条第8条规定：
企业购买的满足固定或无形资产确认条件的软件可以按照固定或无形资产进行会计处理，其折旧或摊销期限可以适当缩短至最少2年（包括）。
集成电路制造企业的生产设备的折旧年限可适当缩短至最少3年（含3年）。
问题6
为满足环保需求，我们公司于2019年7月购买并实际使用了一种特殊的环保设备。卖方开具的增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13一万元。那么，公司所得税对我公司购买和使用环保设备有何好处？
答案：根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第100条，企业购买并实际使用了“环境保护专用设备的环境所得税优惠清单”，“环境所得节能节水专用设备税收减免清单”和对于《安全生产专用设备工业所得税优惠目录》规定的环保，节能，节水，安全生产专用设备，可以从专用设备投资中扣除10％的投资。该企业当年应纳税额；如果免税，则可以在接下来的5个纳税年度结转至抵免额。
享受前款规定的企业所得税优惠规定的企业，应实际购买和使用前款规定的专用设备。购买，转让上述专用设备的企业，在五年内停止享受企业所得税优惠。并弥补已扣除的企业所得税。
因此，公司可以从该年度的企业应纳税额中扣除人民币100,000元（100x10％）。
答案：购买机器和设备的发票日期为2018年5月，并且可以应用一次性扣除政策。
问：2018年5月，我公司从二手设备市场购买了一套设备，价格为200万元，税金为32万元。可以将此设备应用于一次性扣除政策吗？
答案：适用，只要是新购买的，它可能不是全新的设备，而是二手设备。
会计专业增补：500万移动资产的示例：
示例：企业是一般纳税人。 2019年购买了500万元的设备（不含税价500万元，获得了80万元的增值税专用票）。
会计：折旧是根据直线法计提的，折旧期限为5年，并且残值假定为0。税法：2019年一次性扣除。企业所得税税率为25％。
的会计处理方法如下：（单位：万元）（（））1.2019年的采购设备
借：固定资产-设备500
应付税款-应付增值税（应抵扣进项税）80
贷款：银行存款580
2.折旧的计提
借款：管理费等。100（500÷5年）
贷款：累计折旧100
税法：税项调整
在2019年，税法允许500万美元完全抵销利润，并且税法支付的税款减少。
在2020年及以后，税法不会出现折旧，而税法会确认更多的利润。税法要求企业缴纳更多税款。形成递延所得税负债。
2019年应税收入应减少400万元（500-100）
借款：所得税费用100（400×25％）
贷款：递延所得税负债100
2020年及以后：
借款：递延所得税负债25
贷款：所得税费用25
VII。 SAT公告2018年第28号：发票不再是唯一的减税证明！
示例：另一方失去联系并且未开具发票
购买原材料，还付款，在开具发票之前，另一方“丢失”，税务机关确定这是异常家庭。
在使用以下信息确认支出的真实性之后，可以进行税前扣除：
必需1.卖方应提供证明材料，例如异常的商户；
要求2.合同或协议（如果没有合同，则可以由双方确认的检查订单代替）；
要求3.非现金付款的付款凭证；
也可能有4.货物运输的证明数据（或快递清单等）；
也可能有5张内部凭证，用于货物进出仓库；
也可能有6。企业会计记录和其他信息
示例：另一方尚未注册税款或尚未到达收款点
方法1：税务机关开具的发票
方法2：将收据和内部凭证的收据用作税前扣除凭证。
相关信息，例如收款人姓名，个人名称和ID号，支出项目以及收到的金额。
简单的说：
如果另一方应支付增值税，则必须获取发票；
如果对方不需要支付增值税，也可以使用发票以外的外部文件扣除。
提醒：1.不要成为常规2.金额不能太大（不超过500元人民币）。
八，财税[2018] 38号：关于继续实施动漫产业增值税政策的通知
出售由动画公司一般纳税人开发和生产的动画软件
1.从2018年1月1日至2018年4月30日，在按17％的税率征收增值税后，税负中超过3％的部分将受到征费政策的约束。并退款。
2.从2020年5月1日至12月31日，按16％的税率征收增值税后，税负中超过3％的部分将受到即时退款政策的约束。
3.出口动画软件免征增值税。
IX。财税〔2018〕50号：印花税变动
截至2018年5月1日：
1.对于以五十分之一的比率扣除的基金账簿贴花，印花税减半，
2.其他每本贴花5元人民币的书籍免征印花税。
财税[2018] 47号：关于抗癌药品增值税政策的通知
1.自2018年5月1日起，生产，销售，批发和零售抗癌药物的一般纳税人可以选择按照3％的税率计算和支付增值税（VAT）简单方法（36个月内无变化）
2.自2018年5月1日起，进口抗癌药物的进口增值税将减少3％。抗癌药的销售应单独核算。没有单独的会计处理，本通知第1条规定的简化收款政策将不适用。
财税十一号[2018] 51号：关于员工教育费用税前扣除政策的通知
企业为员工进行的教育费用，不得超过工资总额的8％，并应税前支出；
超出部分可以在以后的纳税年度结转。
自2018年1月1日起生效。
12.税务委员会公告[2018] 3号
国务院关税税则委员会：关于降低汽车和零部件进口关税的公告
自2018年7月1日起，降低汽车和零部件的进口关税。
车辆：135个税号，税率25％，税率降至15％，4个税号，税率20％，税率降至15％
组成部分：将79个税号的8％，10％，15％，20％和25％的税率降低为6％。
13.国务院第693号命令：环境税征费
自2018年1月1日起，在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域，
直接向环境排放应税污染物的企业，事业单位和其他生产经营者，是环境保护税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳环境保护税。
第四：财税[2018] 58号：科技成果转化奖励的税收政策
非营利性科研机构和大学：从职位中的科技成果转化所得中给予科技人员的现金奖励可以减少50％，成为“工资收入”每月收取科技人员费用，并依法纳税。该通知自2018年7月1日起生效
15.财政部第172号公告：新能源汽车免征购置税
自2018年1月1日至2020年12月31日，购买的新能源汽车免征车辆购置税。
在2017年12月31日之前列入“免征车辆购置税的新能源汽车型号清单”的新能源车，其车辆购置税免税政策继续有效。
15.交通运输部2017年第66号公告
政策要点自2018年1月1日起，通过ETC卡或用户卡支付的通行费以及ETC卡充值费可用于发行通行费的电子通行费，而不再发行纸质车票。
16.国家税务总局公告2017年第43号
自2018年1月1日起，增值税一般纳税人提供建筑服务，并按照规定应用简化的税率计算方法，或选择应用税率计算方法来实施一次性备案制。
我在2018年悄悄行走，突然打开了国家税务总局的法定数据库，发现税法变化太大了！不禁感叹：今年非常支持！会计朋友们，让我们快点年底！
1
自2019年1月1日起，所有社会保险费，例如基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费，将由税务部门收取。
摘录：中共中央办公厅和国务院办公厅印发《国家税收和土地税收征收管理体制改革方案》
2
全国人民代表大会颁布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》
1.完善纳税人法规：调整居民个人和非居民个人的判断标准（在中国的时间从目前的一年到183天）
2.对某些劳动收入的综合征税：4个劳动收入（以下称为综合收入），包括工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费，都包含在综合征税中。范围
3.优化和调整税率结构
（1）综合所得税率：将扩大3％，10％和20％的低税率三个等级，将3％税率的水平提高一倍，并将当前税率提高到10％将减少到3％； 10％税率的范围大大扩大，收入的20％的当期税率和部分税率的25％的当期税率降低到10％；当前税率的一部分，税率的25％降低为20％; 25％税率的范围将相应减少，而三个更高税率的等级30％，35％和45％将保持不变。
（2）营业所得税税率：将第5层税率保持在5％至35％之间，并适当调整每个文件的税率步长。最高税率阶梯的下限从10万元增加到50万元。
（3）提高综合收益的基本扣除标准，将综合收益的基本扣除标准提高到5,000元/月（60,000元/年）。
（4）制定特殊的额外扣除额：增加与人们生活密切相关的特殊额外扣除额，例如儿童教育支出，继续教育支出，大病医疗费用，住房贷款利息和住房租金的准备金。
这项估算肯定会在元旦之前得出。可以扣除什么样的第一套房产就清楚了！
4.添加反回避条款
5.各个部门之间的合作：公安，中国人民银行，财务监督管理部门和其他相关部门应协助税务机关确认纳税人的身份和银行帐户信息。教育，卫生，医疗保障，民政，人力资源和社会保障，城乡住房建设，中国人民银行，金融监督管理等有关部门，应当向税务机关提供纳税人子女的教育，继续教育等。 ，重大疾病的医疗，住房贷款利息，住房租金等。特别的附加扣除信息。
6.年末清算
（1）纳税人需要进行结算和清算以获得全面收入时，应在获得收入的当年的3月1日至6月30日内进行结算。
（2）纳税人取得应纳税所得额而扣缴义务人未代扣代缴税款的，应当在次年6月30日之前缴纳；税务机关通知应付款的，纳税人应当按时纳税。
（3）纳税人从中国境外取得收入的，应当在取得收入的次年的3月1日至6月30日内申报纳税。与现行税收法规中于次年1月31日提交的截止日期相比，此期限有所延长。
（4）如果纳税人因搬迁而取消了中国户口，则应在取消中国户口之前先进行纳税结算。当前的个人税法未对此进行规定，而是新增加的。
7.根据修正案草案，该修正案计划于2019年1月1日开始实施。在实施本修正案之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，应将纳税人的薪金和工资收入按月收入减去支出5,000元的差额作为应纳税所得额。该金额是根据上述第一点中的个人所得税税率计算的（适用合并收入），并且按月计算，无需额外扣除。个体企业的生产经营收入为合同经营活动和租赁经营活动的收入应采用上述第一点中的个人所得税税率表2（适用于营业收入）预先计算。
3
国务院总理于7月23日主持召开了国务院常务会议：将企业研发费用的扣除比例提高到75％的政策已从基于技术的中小企业扩展到所有企业。
今年必须注意结算和付款，并且不能随便增加研发费用的扣除额。这也是税收审计的重点！
4
银行费用和公司费用的利息费用必须在扣除之前开具发票
国家税务总局关于第9条的公告（2018年第28号）规定，如果企业在中国的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”），则其他当事人应在已处理的税务登记中增加价值对于纳税人，发票（包括税务机关根据规定开具的发票）用作税前扣除凭证；另一方是不需要依法进行税务注册的单位或从事小规模零星业务的个人。代表公司发行的发票或收据和内部凭证将用作税前扣除凭证。收据应包括收款单位的名称，个人名称和身份证号码，支出项目以及收据金额。
年终时，请去银行索取收费发票，否则您不能在税前扣除！
5
收据凭证，内部凭证，拆分单等也可以用作税前扣除凭证
国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。
（1）从符合条件的个人购买的商品不完整，不需要发票作为税前扣除证明
从事小规模零星业务的个人将税务机关开具的发票或收据和内部凭证作为税前扣除额。也就是说，从事应税项目业务的个人的销售额不超过与增值税有关的税收起征点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其详细实施细则，以及《财政部和国家税务总局关于继续实行小额增值税政策的通知》。 《微型企业》（财税[2017] 76号）等政策，可以零星开展小规模零星业务标准判断：每月还款不超过30000元；每月不超过300-500元（具体标准按各省规定执行）。但是，必须指出的是，如果个人销售超过上述要求，则仍应开具相关支出的发票（包括税务机关按照规定开具的发票）作为税前扣除证书。
本文中，许多人经常对此表示怀疑。实际上，当不必完全纠结会计时，如果您认为公司的经营风险是可控制的，则可以使用不需要零星发票和收据的模型来进行零星的采购。如果您担心这些风险，那就不用考虑了。你在做什么！
（2）依法取消，取消，撤销，吊销营业执照，税务机关识别为异常账户等。
在重新发行，重新发行发票和其他外部凭证的过程中，由于诸如取消，取消，依法取消营业执照和身份证明等特殊原因，公司无法重新发行，重新发行发票被税务机关视为异常家庭等对于其他外部凭证，可以使用以下信息来确认支出的真实性，并且可以在税前扣除支出：
（1）不能重新发行，无法交换发票或其他外部凭证的文件（包括取消工商业证明，取消机构，包括异常营业户，破产公告等）
（2）相关业务活动的合同或协议；
（C）非现金付款的付款凭证；
（IV）货物运输的证明数据；
（5）进出仓库货物的内部凭证；
（六）企业会计记录和其他信息。
上段的第一至第三项是必填信息。
（3）水电租金可作为税前扣除证明
租用企业（包括以单租户形式租用的企业）的办公室，生产场所和其他资产以及出租人所发生的水，电，气，空调，供暖，通讯线路，有线电视，互联网和其他费用是应税项目开具发票的，企业应当将发票作为税前扣除证明；出租人采用分配方式的，企业应当使用出租人出具的其他外部证明作为减税证明。
（4）企业获得未经授权的印刷，伪造，更改，无效，开票方的非法获取，虚假开封，填写不符合规定的非标准发票，以及获得非遵守国家法律，法规和其他相关法规。其他外部凭证不得用作税前扣除凭证。
（5）使用内部凭证作为税前扣除凭证发给消费者的小型电子红色信封或优惠券，以及填写和使用内部凭证的公司仍必须遵守国家会计法律和法规。
（6）企业从海外购买商品或劳务所发生的费用，应为另一方开具的发票或具有发票性质的收据和相关的纳税凭证，作为税前扣除证明。
文件的依据：“国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除证书管理办法》的公告”（国家税务总局公告2018年第28号）
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自2018年1月1日起，在计算企业所得税的应纳税所得额时，应扣除企业所产生的部分雇员教育支出中不超过工资总额的8％；超出部分应在以后授予扣减税款结转。
文件依据：财政部和国家税务总局关于企业教育基金税前扣除政策的通知（财税[2018] 51号）
提醒：将需要新的规则，结算和付款方式，并更新知识库！
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如果该企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的设备和装置的单位价值不超过500万元，则一次性费用计入当期成本，以计算应税收入单位价值超过500万元的，仍按照现行有关规定执行。其中：设备和电器是指房屋和建筑物以外的固定资产。
文件的依据：《财政部和国家税务总局关于企业所得税减免设备所得税政策的通知》（财税[2018] 54号）
提示：这是许多会计师容易犯错误的问题。许多人混淆了会计准则和税法之间的关系。
如果公司购买了100万台设备，且使用期限超过1年，则必须将其计入固定资产并按月折旧。一次只能扣除所得税，也就是说，折旧要提前扣除！
了解？
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自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小微企业，无论是采用审计方式还是批准征收方式，其年应纳税所得额均在100万元以下（含100元）。1万元，下同），可享受财税[2018] 77号文件规定的所得税减为应纳税所得额的50％，缴纳企业所得税政策的税率为20％
文件依据：财税[2018] 77号，《国家税务总局关于进一步扩大小微企业所得税优惠政策范围的征收和管理的公告》（国家税务总局公告） 2017年第40号）纳税人向主管税务机关申请退还期末税收抵免。本期最终退税额是根据最终退税额和退税申请上期的退税率计算得出的，纳税人2017年底退税额的上限为上限。
文件依据：财政部和国家税务总局关于2018年部分行业增值税抵税额返还有关税收政策的通知（财税[2018] 70号）
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两个部门发布了文件，以继续实施促进文化增值税的优惠政策。
自2018年1月1日至2020年12月31日，图书批发和零售链接免征增值税；对于这7种出版物，在发布链接中实施了100％的增值税退税政策；在第2类出版物中，将在发布过程中实施50％的增值税退税政策。
文件依据：财政部和国家税务总局关于继续推进文化增值税优惠政策的通知（财税[2018] 53号）
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调整增值税率
自2018年5月1日起，如果纳税人从事增值税应税销售或进口货物，则原始税率将为17％和11％，税率将分别调整为16％和10％；
如果纳税人购买农产品，则适用原来的11％扣除率，并将扣除率调整为10％；
纳税人以16％的税率购买用于生产，销售或佣金加工的农产品，并根据12％的扣除率计算进项税额；
对于最初采用17％税率和17％出口退税率的出口商品，将出口退税率调整为16％；
将出口退税率11％和出口退税率11％调整为10％。
文件依据：财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018] 32号）
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自2018年5月1日起，增值税纳税申报表将进行表对表比较，车票对表比较和表对税比较。
为了进一步加强和规范增值税纳税申报表的比较管理，提高申报质量，优化税收服务，国家税务总局制定了《增值税纳税申报表比较管理办法》。 （试用）”。表比较，声明形式之间和之内的逻辑关系的比较；机票比较，各种发票，凭证，申请资格和其他信息与申报表的比较；表税比较，当前申报的纳税额和本期实际仓储税比较。
文件依据：《国家税务总局关于实施《增值税申报表比较管理办法（试行）》有关问题的通知（税总函〔2018〕94号）。
《国家税务总局关于印发〈增值税比较申报的行政操作程序（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）。
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国家税务总局已阐明了某些问题，例如一般纳税人转为注册为小规模纳税人
关于统一小规模增值税征税标准后的征收和管理操作问题，总局发布了相关公告进行澄清。详情如下所示：
1.明确一般纳税人成为小规模纳税人的条件；
2.纳税人转移登记程序；
3.一般纳税人重新注册为小规模纳税人后，从转让登记之日的下一个期间起，将按照简化的税额计算方法计算并缴纳增值税；税;
4.关于未申报抵扣或扣留进项税的注销纳税人的处理；
5.在子注册后的一般纳税人期间，处理子注册纳税人的销售折扣，中止销售或购买的退款；
6.转让登记后，纳税人可以继续使用现有的税收控制设备开具增值税发票；
7.登记为小规模纳税人后，连续十二个月或四个季度销售收入在500万元以上的，应当按照规定重新登记为一般纳税人；
8.税率调整前通常以原始税率开具发票的企业。如果发生销售折扣，中止，退货或开票错误，则会以原始适用税率开具红字发票。如果一般纳税人在调整增值税税率之前未开具增值税发票，则应按照原始适用的税率重新开具增值税应税销售活动。
文件的依据：“国家税务总局关于统一小规模纳税人增值税若干问题的公告”（国家税务总局公告2018年第18号）
紧急提醒：对于一家没有投入且公司对发票没有太多要求的客户来说，现在变成一个小规模纳税人的时间不多了。尝试在半个月内得到它，错过高山。我不知道哪里好政策。
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统一增值税小规模纳税人标准是指年销售额在500万元及以下的增值税
为了完善增值税制度并进一步支持根据《实施细则》第二十八条注册为一般增值税纳税人的中小企业，单位和个人的发展中华人民共和国暂行增值税条例》，在12月31日之前，可以将纳税人登记为小规模纳税人，并将未扣除的进项税额转出。
文件依据：财政部和国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知（财税[2018] 33号）
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国家税务总局发布了《关于新纳税人首次申请增值税专用发票有关事项的公告》，减少了新纳税人首次申请增值税专用发票的时间。
对于同时满足相关条件的新纳税人首次申请增值税发票，主管税务机关应在接受申请之日起2个工作日内完成结算。主管税务机关应于当日完成结算。
文件依据：“关于纳税人首次使用增值税发票的新问题的公告”（国家税务总局公告2018年第29号）
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从职位科技成果转化所得中给予科技人员的现金奖励，可以减少50％，作为该月科技人员的“工资和薪金收入” 。
的依据：“财政部和国家税务总局关于科技人员转化科技成果的现金奖励转化个人所得税政策的通知”（财税〔2018〕58号）关于发布《成就转化现金奖励的个人所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第30号）。
二十一
将目前在八个综合创新改革试点地区和苏州工业园区试点的风险投资企业和天使投资人投资为种子和初创技术型企业，并扣除应纳税所得额的70％。该政策将在全国范围内实施。显然，天使投资个人所得税政策将从2018年7月1日开始实施，其他政策将从2018年1月1日开始实施;对于在实施日期之前2年内发生的投资，投资应在实施日期之后2年，并且符合规定条件的，可以适用上述税收政策。
文件依据：财政部和国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人的税收政策的通知（财税[2018] 55号）
二十二
自2018年5月1日起，对按五十分之一的税率扣除的基金账簿贴花减半征收印花税，对其他按五元扣除的账簿贴花免征印花税。
文件依据：《财政部和国家税务总局关于减少和免征商业书籍印花税的通知》（财税[2018] 50号）
二十三
自2018年7月1日至2021年6月30日，购买拖车的车辆购置税减半
为了促进直接运输的发展，提高物流效率并降低物流成本，从2018年7月1日至2021年6月30日，购买拖车的车辆购置税将减半。购买日期应根据“机动车销售统一发票”，“关税特别付款表”或其他有效凭证的签发日期确定。拖车是指无动力车辆，通常可以通过汽车牵引来使用，并用于运载货物。
的依据：“财政部，工业和信息化部关于降低拖车车辆购置税的公告”（财政部工业和工业部信息技术公告（2018年第69号）
二十四
《中华人民共和国烟叶税法》于2018年7月1日生效
在中华人民共和国境内，根据《中华人民共和国烟草专卖法》购买烟草的单位是烟草税的纳税人。纳税人应当按照规定缴纳烟草税。
25
《中华人民共和国吨税法》于2018年7月1日生效
从中华人民共和国以外的港口进入港口的船舶应依法缴纳吨位税。吨税由海关征收。
26
国家税务总局制定了《资源税征收管理规定》，进一步规范了资源税征收管理
《资源税征收管理条例》分为26条，明确了认定的销售范围，扣除的条件，扣缴和支付的原则，确定应税价格的方法。应税产品，以及标准报关部门。协作，信息共享，风险管理等
文件的依据：“国家税务总局关于发布资源税征收管理规定的公告”（国家税务总局公告2018年第13号）
27
自2018年8月1日起生效的有效新烟叶纳税申报表
文件依据：《国家税务总局关于发布烟叶纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2018年第39号）
28
财政部已经修改了公司一般财务报表的格式，而且变化确实很大。在执行《企业会计准则》的非金融企业中，尚未执行新财务准则和新收入准则的企业应按照《企业会计准则》和本通知附件1的要求编制财务报表。根据企业会计准则和本通知附件2的要求准备财务报表。企业可以根据企业的实际情况对不存在的报告项目进行必要的删除，企业可以根据重要性原则和企业的实际情况将报告项目添加到需要单独列出的内容中。企业。实施《企业会计准则》的金融企业，应当根据金融企业经营活动的性质和要求，按照企业的一般财务报表格式进行相应调整。
的依据：《关于修改和分配2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018] 15号）
提醒：会计准则的这种调整对于财务报表而言非常大，建议重新学习。
29
对于在期末实行增值税抵免的纳税人，他们可以从城市维护建设税，教育附加费和地方教育附加费的征税（征收）基础上扣除退还的增值税。
文件依据：《财政部和国家税务总局关于在与增值税有关的城市维护和建设性税收教育附加费和地方教育补充政策结束时的剩余税收返还的通知》（财税[2018] ] 80号）
30
免除或减半节约能源和使用新能源车辆的合格车辆和船舶税。
文件依据：《关于节约能源新能源汽车及享受船舶，船舶税收优惠政策的通知》（财税[2018] 74号）
31
参加诸如雇主责任保险和公共责任保险之类的责任保险的企业，以及按照规定支付的保险费，可在扣除企业所得税之前扣除。
文件依据：《关于责任保险费的企业所得税税前扣除的有关问题的通知》国家税务总局公告2018年第52号
32
自2018年11月1日（含）起，转让由新三板上市公司非原始股份产生的个人收入将暂时免征个人所得税。
文件依据：《关于在全国中小企业股份转让系统中上市的公司股票的个人所得税政策的个人转移通知》，财税[2018] 137号
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虚假开立100张普通发票或金额超过40万元的，将受到严惩！
的依据：关于“重大税收违法案件信息公开的公告”（国家税务总局公告2018年第54号）
声明：