企业拥有的专利权已成为衡量企业技术能力的最直观的方法之一。关于专利权管理的不同方面，税收风险的预防和控制有不同的重点：在获取阶段，我们必须区分税收处理的获取方式；在持有阶段，必须注意税收待遇的差异；在过渡阶段，我们必须做好衡量合规性的工作税收优惠。
11月1日，由国家知识产权局发布的新版《专利审查指南》生效。目前，专利技术已成为公司发展壮大的重要能力储备。企业拥有的专利权数量已成为衡量企业技术能力的最直观的方法之一。专家表示，对于企业来说，在获取，持有和转让专利权的过程中，必须着重预防和控制税收风险。
获取链接：
区别
10月24日，一家上市公司A公司回应了上海证券交易所关于其专利所有权的询问函。甲公司在答复中表示，该公司目前共有14项发明专利和30项实用新型专利，这些专利是由公司的技术研究部门和人员于2010年至2017年组成的，并于2010年至2010年之间提交给国家知识产权局。 2018。2011年至2019年提交专利申请并获得授权。研发期间发生的研发费用约为8790万元人民币。产生的专利所有权由公司A，B和C共享。
据一家律师事务所的高级合伙人说，实际上，公司获得专利的方式有很多，可以分为通过自主研发获得原始专利和通过转让获得专利。获得专利所有权的方式和方法不同，所涉及的税收政策也不同。
为使研发获得专利权，有必要注意准确应用研发费用税收优惠减免措施。实际上，越来越多的公司通过研发活动获得专利所有权。企业产生的研发支出需要遵守税法中关于汇总和会计等细节的特定规定，才能享受额外的扣除政策。
研究与开发有多种形式，包括独立研究与开发，委托研究与开发，合作研究与开发以及集中研究与开发。不同类型的研发活动对汇总研发成本有不同的要求。注意区别。
企业进行委托研发和合作研发，签订的合同必须及时向科技部门登记。根据国家税务总局关于企业研究与开发支出税前扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号），企业保留委托的研发和合作研发合同进行审查应该在科学技术上。主管机关登记的合同。在实践中，一些公司财务负责人并不关注此细节，因此很容易为企业埋下隐患。
如果专利是通过转让获得的，则公司需要注意增值税的税收处理。根据现行的增值税政策，纳税人可通过提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务来免征增值税。
因此，专利转让人只能开具零税率的普通增值税发票。购买者无法获得特殊的增值税发票，并可以据此计算可抵扣的进项增值税。这可能会在一定程度上增加专利技术购买者的购买成本。企业必须事先进行计算。
此外，印花税的税收处理也需要企业的关注。例如，向国家知识产权局提交专利申请并获得授权后，企业必须承担权利和许可证的印花税；企业通过授权和转让取得专利权的，必须按五十分之一的税率缴纳印花税。
保留链接：
税务处理要合规
日前，深圳证券交易所向上市公司L公司发出查询函，称L公司2018年年报显示，该公司已为专利权提供了超过1200万元的减值准备。需要详细说明专利权的具体确认过程和依据，导致提供专利权减损的主要因素，该因素的时间和具体影响以及不提供专利权的理由和合理性。损害。
在这方面，获得专利权的企业通常会根据无形资产进行后续的会计和税收处理。在“大众创业，多人创新”的背景下，越来越多的企业进行技术研发，迭代式技术更新的速度正在逐步加快。
因此，尽管企业拥有的专利权仍然有效，但相应的专利技术对企业竞争力和盈利能力的贡献却下降了，经济价值也大大下降了。在这种情况下，企业应通过估计相关无形资产的公允价值并减去估计的处置成本来确定其估计可收回金额。通过比较预计可收回金额与账面价值之间的差额，判断资产减值的程度，准确计提资产减值准备。
企业为专利权提供的无形资产减值准备不应在应纳税所得额的计算中予以扣除，并应在年度所得税计算中予以增税。由此引起的税收差异应引起企业的重视。
企业作为无形资产持有的专利权通常根据其实际使用寿命来计算和摊销。在税收处理中，按照《企业所得税法》的规定，无形资产按照其剩余使用年限或不少于10年的摊销期限在税前摊销。一些无形资产必须满足特定条件才能选择加速摊销。
实际上，税法和企业会计准则的不同规定将带来税收差异的问题。企业应充分考虑后续影响，及时处理，并注意保留分类账，以备将来参考。在
拥有专利期间，公司通常会继续更新。因此，企业需要根据升级的具体情况进行相应的费用或资本化处理以及后续税收处理。
另外，如果将专利提供给子公司或其他关联方使用，则应遵循独立交易的原则，向其收取相应的专利费，并避免转让定价的风险。
转移：
有税收优惠
B生物技术公司发布公告称，该公司投资了9种生物芯片专有技术的专有权，并投资了新成立的W公司，占注册资本的35％。
实际上，许多公司选择使用专利作为对价并在国外投资。这是一项非货币资产投资。企业需要同时转移和投资。企业需要计算并缴纳企业所得税。
根据《财政部和国家税务总局关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》（财税[2016] 101号）和其他政策的规定，针对技术成果的投资实施了选择性的技术税收优惠政策。
如果企业通过投资技术成果来投资国内居民企业的股份，而被投资企业支付的对价为全部股份（权利），则非货币资产转让收入有两种税收处理方法企业认可：
一种是在不超过5年的期限内，将等年的应纳税所得额平均分期计入，并按规定计算并缴纳企业所得税；另一种是选择适用的递延所得税优惠政策，以及当期暂时没有税。当递延股权转让时，所得税是根据股权转让收入减去技术成果原值与合理税额之差计算的。因此，建议企业提前进行计算，选择最佳的税务处理方法，严格控制税收风险。
如果企业将其专利权转让给外部世界，则根据技术转让可以免征增值税。此外，根据《企业所得税法》及其实施规定，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税； 500万元以上的部分，减按50％的税率征收企业所得税。
专业人士提醒，在实际操作中，纳税人还应注意技术转让收入的确定。根据《国家税务总局关于技术转让收入减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）和《国家税务总局有关规定的通知》。关于从技术转让收入中减免企业所得税的问题”（2013年国家税务总局公告）第62号）规定，技术转让收入是指扣除技术转让成本和相关税费后的技术转让收入余额。如果技术转让的收入计算不正确，则可能会产生税收风险。
1
亿汉百科
资本利得税是指对通过购买低价出售的资本资产和出售资本资产而获得的资本利得征税。本文讨论了常见的资本收益，例如买卖证券，贵金属和房屋的收益。研究资本收益部分。
目录
一，资本利得税的国际比较
1.美国的累进税率高达40％
2，日本买卖双方均需缴纳资本增值税，累进税率最高为30％
3.对韩国的资本利得税严加征收，最高税率为60％
第二，中国二手房交易的税费现状
1.二手房交易的税费状况
2.探索二手房交易的税费问题
2.1避免重复征税是不可避免的
2.2关于累进税率的规定有待改进
2.3容易进行税收转移
3.资本利得税如何征收？
1.将精简的税收计划和优惠政策纳入考虑范围
1.1简化税收项目并提高征收效率
1.2提供优惠的税收政策以稳定市场供应
2.确定税基，税率和其他因素，这些因素必须与城市经济发展水平相适应
2.1根据城市经济水平的差异设定税率
2.2为了抑制投机需求，有必要设定累进税率
3.适当放宽房地产市场的调控政策，并将其与控股权征税相结合
第四，征收资本利得税有什么影响，它面临什么样的困境？
1.征收资本利得税如何影响几何形状？
1.1资本利得税对新房和二手房的影响在不同的供求结构下会有所不同
1.2增加租赁市场的有效供给并缓解供求之间的相对失衡
2.在短期内，征收资本利得税仍会有些困难
2.1房地产作为特殊资本，其税制改革应格外谨慎
2.2在累进税制下，税率设计的合理化已成为主要难题
一。
资本利得税的国际比较
目前，大多数国家已对二手房交易征收资本利得税。美国，德国，英国，瑞士和加拿大等国家都采用了资本利得税的持有期限，累进税率和优惠税收政策。明确规定，尽管征税的重点因国家而异，但在一定程度上，征收资本利得税在稳定房地产市场秩序方面取得了显著成果。
与中国相比，美国的二手房市场相对成熟，从交易量的角度来看，美国的二手房交易在房地产市场中占有很大份额。近年来，二手房交易数量为8-10倍。随着二手房市场的蓬勃发展，政府已开始对市场进行监管。其中，税收已经成为主要的监管手段之一。
在美国，二手房交易需要支付的税种主要包括：遗产税，所得税，交易税。仅当房屋作为礼物赠送给他人时才征收遗产税。一般而言，利益相关者小组相对较少。与遗产税相比，我们需要研究交易环节的所得税和交易税。其中，二手房交易的资本利得税采用过分累进的方法征收，最低税率为15％。对于持有两年或以上的住房，累进税率约为20％。在少于一年的销售额的情况下，最高惩罚税率可以达到40％，并且惩罚相对较大。美国二手房市场不仅采用累进税率，还对某些税收优惠政策做出了明确规定。
从各国二手房市场的资本利得税的角度来看，日本的税收征管情况相对复杂，包括税收项目，房屋持有年限，优惠政策，税收减免等。
从税收项目类型的角度来看，包括资本利得税（即房屋的购买价格和销售价格之间的差额）和居民税（即购房者在购房时还需要缴纳的税款）获得房屋的产权；在年份方面，不同年份征收的税率不同。持有时间越长，税率越低，最低为10％，税率越高，税率越高，最高税率为30％。从税收优惠的角度看，住房持有人如果房屋在5年后转让，并且满足了无利可图的抗亏损，则在满足某些条件后，可以从以后支付的资本利得税中扣除亏损。另外，如果满足相关条件，房主也可以享受1200万免除日元。在一定程度上设定这些条件是为了打击投机者并保护有需要的人的住房需求。
韩国也对资本利得税采取了更为严格的方法，并打击了投机者。从2005年开始，将对首次转让以外的房屋征收30％的资本利得税。2007年，相应的税率提高到50％以上，对第三套及更多套住房的转让将按60％的资本利得税率征收。面对如此严格的资本利得税标准，只能劝阻房地产市场的投资者。韩国政府旨在采取国家宏观调控措施，以促进房地产市场的稳定健康发展。
在整理了各国二手房市场中的资本利得税政策之后，不难发现征收资本利得税的国际标准已经形成了一个相对完整的体系。收集后对利弊的分析具有一定的参考意义。
二。
中国二手房交易的税费状况
二手房交易税费是指税收部门在房屋转让过程中向买卖双方支付的各种税费，主要包括增值税，个人所得税等七种税种。 ，契税，城市维护建设税。
分析了中国二手房交易的税费制度后，我们发现，不同城市的不同能源水平的税费征收要求存在显着差异。特别是在增值税方面，对于非一线城市，如果房屋的持有期超过2年（包括2年），则将其出售给外界，并将其增值税被豁免。税。对于在北京，上海，广州和深圳拥有房屋超过2年（包括2年）的一线城市，有必要区分房屋的属性是普通房屋还是非普通房屋。增值税按转让价与房屋购买价之间的差额的5％缴纳。
注：1.差异是指房屋转让价格和购买价格之间的差额，全额是指房屋转让价格。
2.非普通住宅是指：住宅用地面积比率低于1.0（不包括1.0）；单一建筑面积在144平方米以上（不含144平方米）；实际成交价高于同等水平土地和房屋的平均交易价格是1.2倍。只要满足上述条件之一，它就是非普通住所，否则就是普通住所。
3.如果不遵守相关优惠政策，则按3％征收契税。
业务改革的全面实施也对中国的二手房交易市场产生了一定的影响。尤其是在增值税和个人所得税征收方面，因为两者都是基于房屋的转让价格与作为支付基础的购买价之间的差额，例如出售寿命不超过5年后，他们需要支付个人所得税的差额。持有期限超过2年（含2年）的个人出售的20％的非普通房屋（一线城市）需要缴纳增值税差额，税率为5％，并且相同的市场交易行为基于相似的规则。征税可能导致双重征税，在一定程度上不利于提高征税效率。
资本利得税，增值税和个人所得税之间的显着区别在于，它是累进的，并且中国二手房交易市场中税率的定义相对简单。从相关的增值税规定来看，基本上以2年为分界线，以城市能源水平确定是否需要缴纳增值税。对于房屋的持有期少于2年的情况，也就是说，国外转让统一为总金额的5％。已支付增值税。持有期超过2年（包括2年）的房屋被转移到外界。只有一线城市的非普通住宅才需要支付5％的增值税差额。从个人所得税的角度来看，基本上以5年为分界线，税率按房屋转让价的2％或差额的20％缴纳。不论是增值税还是个人所得税，税率只是一个水平，并不反映累进性。由于累进税率对打击短期投机活动具有重大影响，因此未来中国二手房交易中累进税率的问题值得继续。探索。
在二手房交易过程中，将产生一系列税项，例如增值税，所得税，契税和城市维护建设税。从法律上讲，这些费用大部分由卖方承担，但大多数房主这些费用会转嫁给买方。各种商品的税负能否成功转移，或者转移多少，取决于供求的价格弹性。二手房市场的供求弹性是指供求对价格变化的敏感性。目前，中国仍有很大一部分尚未释放购房需求的人，而新住房供应的相对短缺导致二手房市场的需求弹性小于房地产的弹性。供应。在这种情况下，二手房的交易成本很容易转移给买家。
三。
如何征收资本利得税？
在中国征收二手房交易的税费时，诸如避免重复征税和提高累进税率等问题仍然不可避免。当纳税标准可能引起一些问题时，我们认为如果使用资本利得税，形式可以在减轻这些矛盾方面发挥积极作用。
从理论上讲，建立国家税制必须遵守适当精简的原则，并努力避免对同一征收对象或单一市场交易行为重复征税。从二手房交易的税费征收情况来看，交易过程中将征收各种税项，如增值税，个人所得税等。一方面，涉及的税收种类很多，征收过程更加复杂，税收成本也各不相同另一方面，增值税和个人所得税是根据合同转让价格与购买价格或合同转让价格之间的差额作为支付基础的。两种税种在税基和税率方面有一些相似之处。。因此，我们建议可以合并增值税和个人所得税，并以资本利得税代替。只能对二手房交易的获利部分征税，或者可以简化税收项目以提高征税效率。
如果在二手房交易市场上实施资本利得税，则不能采用“一刀切”的方法，需要根据具体情况进行调整以确保第二手交易的稳定运行。住房市场。因此，我们不仅需要考虑税基和税率等基本要素，而且还需要考虑税收优惠政策，根据每个城市的能源费率，采用减税措施来保护特定群体的利益。人。
一方面，有必要区分转移的房屋是否是唯一的房屋。对于有改善需求的人，可以在出售房屋后的一年内为购买的新房子支付的资本利得税的唯一部分，可以按照一定比例退还，以避免需求增加。受政策抑制。对于短期投机者，有必要设定较高的累进税率以进行惩罚。
另一方面，优惠的减税和免税政策应积极鼓励住户使用多余的闲置住房进行租赁，并为租赁市场做出贡献。如果将房屋委托给政府以保证房屋的出租，或者如果房屋是自己出租的，例如，如果房屋出租了5年或以上，则可从原价中扣除资本利得税。比例。
2.确定税基，税率和其他因素，
必须适应城市经济发展水平
一方面，如果征收资本利得税，有必要考虑税率设定城市化的差异。另一方面，考虑税基和累进税率也很重要。
当前，中国能源级城市的经济发展水平已显示出显着差异。经济发展水平的差异还导致各种能源水平城市对二手房交易的投机需求有所不同。其中，最热的一二线城市基本面较好，二手房交易较为活跃，但与此相关的投机性需求也相对较强。基于此，在制定二手房交易税收标准时，罚款可能会略有增加。
在分析二手房交易的当前税收状况后，我们发现，如果建立资本利得税体系，则在确定税率和税率时还必须考虑中国城市化发展的不平衡性多年的房屋所有权。我们必须适应当地条件并根据城市制定政策。由于一线和二线城市的二手房市场比较成熟，可以在一线和二线城市临时进行政策试点，行政调控政策将放宽根据市场表现作出进一步判断。可以提高政策执行效率。
2.2为了抑制投机需求，必须设置
累进税率
在征收二手房交易的税费时，如果实施了资本利得税，则可以用来代替增值税和个人所得税，并根据税法确定合理的累进税率。房子持有的年数。持有时间越长，税率越低，持有时间越短，税率越高，特别是对于那些未拥有住房少于一年的投机投机者，这可能会增加税率并增加罚款。例如，在美国，对短期投机者的处罚更为严厉。如果是短期投机（房屋持有时间不足一年）并出售，最高罚款率可以达到40％。在这种情况下，大多数资产持有者将推迟出售资产以避免缴税。在一定程度上，它可以减少投机者对短期投机的热情，而资本利得税的累进税率也可以进一步规范中国的房地产市场。保持市场相对稳定。
确定资本增值税的累进原则后，我们需要进一步阐明税率和税基。大多数外国资本利得税是基于房屋的购买价格和销售价格之间的差额作为税基，但也有一些人将房屋的原始购买价用作税基。如果在中国开始征收资本利得税，也可以使用广泛使用的价差线（房屋销售价格减去购买价格）征税，其中购买价格基于原始购买证书，而销售价格为需要根据房地产交易中心的评估值来计算税金。在设计累积税率时，有必要反映层次结构。根据城市能级差异原则和累进税率原则，我们做了一些假设。
如果引入二手房交易的资本利得税，则可能会影响新房市场的交易量和供求结构，对二手房市场的影响是不言而喻的。由于资本利得税是对交易损益的征税，而不是对交易本身的征税，因此，对二手房交易市场有更多兴趣的人需要承担更多征税的风险。
在新房供应充足的城市，资本利得税在规范二手房方面起着更为重要的作用。如果在二手房交易中征收资本利得税，可以抑制投资需求，可以削弱购贷限制政策的作用，还可以减少有杠杆购房的人数。 。只不过是新房。新房供应更加充足，并对二手房征收资本利得税。在需求的持续释放下，更多的买家将倾向于新房市场，否则将促进新房销售的稳定增长。因此，如果有足够的供应，如果二手房交易开始征收资本利得税，那么税收政策将在调节二手房方面发挥更重要的作用，这可能对新房市场有利。
同时，在新住房供应充足的城市中，征收资本利得税也将对当前的监管政策产生影响。除了购买和贷款限制方面的限制外，根据销售限制政策，如果房屋持有时间短，则将其转移到外部。根据对二手房交易征收资本利得税的累进原则，持有时间越短，税率就越高。以上，预计大多数人将选择继续持有而不引入持有税。因此，当新房供应充足时，限售政策几乎没有效果。
在限价政策方面，在新住房供应充足的城市，项目价格上涨可能无法出售。因此，大多数房主不会急于选择提价。联动效应，新房价格不会轻易上涨，转嫁给二手房，在新房供应充足的前提下，二手房价格不会轻易上涨，在此基础上，限价政策也可以被发布。
如果城市新房供应不足，且供应超过需求，则征收资本利得税的效果可能很小，并且可能会意外损害需求。当有限的新房供应可能无法满足那些只需要住房的人的住房需求时，购房者通常会有两种态度。首先是拭目以待，暂时不买新房，其次是紧急购房。无论如何，他们都被迫转向二手房市场。这种情况将导致新房交易收缩。新房很难买到，只需要去二手房市场的人就可能成为趋势。这样，部分资本利得税将转嫁给购买者，伪装成推高了二手房的价格。尤其是在一线和二线城市炙手可热，在价格限制等监管政策的影响下，新房价格难以大幅上涨。与二手房价格相对较低相比，新房供应相对不足，对按需购买者的需求仍然存在。二手房市场具有倒挂效应。在某些城市，由于市场的倒置效应和资本利得税的组合，二手房的市场价格更难下降。因此，在城市新住房供应不足的情况下，征收资本利得税可能最终导致需求意外伤害。
1.2增加租赁市场的有效供给，
缓解供求之间的相对失衡根据住房建设委员会的数据，2017年中国住房租赁市场的租赁规模为1.51万亿元，租赁人口为2.22亿，同比分别增长10％和16％。租赁市场在房地产市场中的份额为6百分比相对较低。随着租赁市场需求的不断释放，未来该行业仍具有巨大的发展潜力。与不断增长的市场需求相比，中国租赁市场的供应相对有限。
如果引入资本利得税，对于短期投机者来说，房屋的持有期越短，税率就越高。在这种情况下，房屋的持有人通常会延长持有期限。在资本利得税中使用税收优惠政策可以鼓励居民释放暂时未使用的超额清单，这不仅提高了暂时闲置清单的利用效率，而且还增加了租赁市场的有效供给。尤其是当新房供应充足时，对租赁市场的影响更为显着，因为二手房的交易成本正在上升，但价格上涨受到限制。新房供应的增加意味着，如果二手房的价格高于新房的价格，将很难出售。从这个角度来看，短期内将多余的房屋用于租赁可能是适当的。
资本利得税的主要作用是有效应对交易阶段的短期投机需求。但是，短期来看，征收资本利得税仍面临许多困难。从根本上克服这些困难是不可能的。知道。
2.1房地产作为特殊资本，
其税制的改革应格外谨慎
税制改革与国民经济和民生有关。同时，它在市场机制建设和社会秩序稳定中也起着重要作用。因此，政府部门在确定与房地产有关的税收标准和税制改革方面应格外谨慎。特别是在税制改革中，如何运用税收手段合理规范房地产市场？监管强度在多大程度上不会引起市场恐慌？如何平衡这些问题是改革税制时要注意的重点。
具体来说，在二手房交易市场上，如果匆忙进行税制改革并实施资本利得税，则也可能对市场产生一定的影响。因此，无论以何种形式改革税制，都必须格外小心，在做出决定之前必须充分考虑各方的利益。
2.2根据征税规定，
合理化税率设计已成为一项重大挑战
与中国现行的二手房交易税制相比，资本利得税的主要特征是累进税制，而外国资本利得税的累进税率是在不断探索和修订后形成的。因此，如何定义不同的房屋多年的税率比较困难。如果在中国征收资本利得税，考虑到税率可以抑制短期投机需求并确保市场收益，那么确定累进税率也是另一个主要困难，尤其是在税率设计中。由于实施了新的税制，因此无法显示。重大动荡。
尤其是在一些热门城市，购买力强的人仍然是主要购买者。在新房供应相对有限的情况下，二手房交易开始升温。如果对二手房交易征收更高比例的利得税，可能会发生房主愿意无奈地出售。目前，新房的供应有限，二手房的供应可能无法满足市场需求。但是，如果只以较低的累进税率征收资本利得税，那么二手房市场的短期投机活动将仍然无法得到有效遏制。
基于此，如果启动中国二手房交易市场的资本利得税制度，如何确定累进税制的累进税率将成为一个难题。（{}}结论
资本利得税，如空置税和房地产税，是建立长期国家机制的一部分。尽管这有利于打击短期投资行为并保持房地产市场的相对稳定，但现行的二手房交易税收制度从引入资本利得税来看，仍然存在一些困难，例如如何评估房地产价值以及如何合理化累进税率。总而言之，征收资本利得税应该是谨慎的，只有在充分权衡各方利益之后才能做出更适当的决定。
免责声明：本文中的观点代表作者的观点。