自今年5月1日起实施的业务改革和增加，现已在建筑，房地产，金融和生活服务四大行业全面启动。新发布的《关于跨境应税活动实行零增值税和免税政策的规定》的规定包括：研发服务，合同能源管理服务，设计服务，广播电视的制作和发行服务程序（作品），软件向海外单位提供完全在海外消费的服务的服务，电路设计和测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务以及离岸服务外包服务增加了“完全在海外消费”的限制。。
离岸服务外包业务“在国外完全消费”是指服务的实际接收者是在国外，无形资产在国外完全使用，与国内商品或房地产无关。必须同时满足这三个条件，否则这不属于“国外完全消费”，因此不能适用零增值税率。
将详细说明以下三种情况：
首先：
服务的实际接收者是海外的，这意味着纳税人提供的离岸服务外包的任何接收者都不能位于中国。首先，服务合同必须与在海外注册的单位或居住在国外的个人签署，并且付款和发票的相关信息应与合同一致。其次，离岸服务外包业务的服务对象不能包括任何国内单位或个人，包括在中国设立的海外单位的分支机构。
例如，国内公司A和海外公司B签署了一项协议，规定公司A将向公司B及其全球分支机构（包括中国大陆的分支机构）提供外包的离岸服务，费用由公司B的支付总部。尽管合同签署者和资金支付者位于海外，但这项服务的实际接收者包括B公司在中国的分支机构，这些分支机构并不完全在海外，因此无法适用零增值税率。
第二：
无形资产完全在海外使用，这意味着如果近海资产是通过离岸服务外包形成的，则无形资产不应在中国使用。例如，国内纳税人为海外单位和个人提供研发专利技术的服务。对于这项技术，海外单位和个人不得在中国直接或通过分支机构使用它们，也不允许他人在中国使用它们，否则即，不满足“完全在海外使用的无形资产”的条件。
有人认为，在中国使用这种无形资产形成的产品或服务的销售也被归类为“在中国使用无形资产”。实际上，这是有问题的，因为这种解释仅限制了“无形资产”的使用范围，但没有规定所形成的产品或服务的销售。从纳税人的角度来看，使用此无形资产形成的产品或服务是否在国内销售以及形成无形资产的离岸服务是否满足适用的零增值税率都无关紧要。
第三：
服务与国内商品或不动产无关，这意味着服务的主题不能是位于中国的商品或不动产。例如，国内纳税人为向中国出口货物的海外单位或个人或海外单位提供检验服务，对于为中国的房地产提供设计服务的个人，不适用零增值税率。
许多专家在27日举行的“第九届中国国际服务外包交流博览会-国际服务外包发展论坛”上表示，目前，服务外包产业的转型升级路径日益清晰，数字化已成为核心驱动力。信息技术服务。在将来，中国服务外包业十年将迎来一段历史性的战略机遇期，并将成为国际承包市场中最引人注目的新增长极。应尽快实施新一轮的相关国家政策激励措施，这将在打破中国服务外包产业发展瓶颈，实现创新增长方面起决定性作用。
制造服务是大势所趋
“未来10年，中国完全有能力超越印度，成为世界上最大的外包服务承包国，同时，它将成为世界上增长最快的外包市场。”中国国际投资促进委员会主席马秀红说。该国家战略的全面实施，“一带一路”倡议的快速推进，知识产权保护和信息安全等市场环境的不断改善以及人才，技术和资本要素的配置不断优化，提高了中国服务外包产业的水平和规模市场创造了巨大的发展空间。
根据中国国际投资促进委员会和中国服务外包研究中心发布的《中国服务外包产业十年发展报告》（以下简称《报告》），外包市场将在未来10年继续扩大。离岸服务外包市场的增长率将继续高于其他服务贸易出口的增长率，并将远高于全球货物贸易的增长率。在服务外包业务中，离岸服务外包的增长远高于在岸增长。预计到2026年，中国服务外包合同执行金额将超过3万亿元。
“作为服务的制造业是大势所趋，这将是未来十年中国服务外包行业在质和量方面的突破。”中国国际投资促进委员会常务副会长兼秘书长刘作章指出，未来，服务外包为代表的产业与现代高端服务业的融合发展，将形成叠加效应，集聚效应和倍增效应，前景广阔，潜力巨大。在转型升级的过程中，制造业必将释放巨大的在岸业务，并在未来十年为中国服务外包业在质量和数量上取得突破。
许多问题需要回答
专家指出，我们必须清醒地认识到，目前，中国服务外包产业的发展受到许多瓶颈的制约，其整体竞争力正在下降。从目前的角度来看，其战略定位不明确，业务范围过窄。服务外包产业的发展面临不确定性因素，一些地方政府对服务外包的概念误解，许多公司难以获得国家对战略性新兴产业的扶持政策。
首先，优惠政策具有较高的门槛和覆盖范围。目前，全国共有1,225家技术先进的服务外包公司，仅占服务外包公司总数（39,277家）的3％。狭窄的政策覆盖范围导致对行业的快速发展以及企业的扩张和扩张的动力缺乏。与会专家表示，政策创新不足导致动力减弱。近年来，缺乏对服务外包类型的轻资产企业的海外支持措施。陆上服务外包业务缺乏更强有力的政策支持和指导，政府有关服务外包和采购服务的政策仍有待加强。
拓宽服务外包公司的投资和融资渠道
专家指出，为了在日益激烈的国际竞争中获胜，我们必须应对严峻的挑战并消除瓶颈。
马秀红建议，第一是为发展服务外包产业设立专项资金。尽快落实“国务院第87号文件”的决定，关于尽快建立国际（在岸）服务外包产业指导基金，并根据该决定设立“国际（在岸）服务外包发展专项基金”对外贸易发展基金。
第二步是定义战略性新兴产业的定位，扩大业务定义的范围，明确将服务外包纳入国家战略性新兴产业类别，并将其列为鼓励性产业发展，该战略被产业界制定。州和地方，并享受相关优惠政策。
第三是为工业集聚发展新的高地。通过对外经济技术合作专项资金和优惠出口信贷利率，支持和鼓励有实力的企业选择“一带一路”沿线国家和地区的有利节点，建立“服务外包产业国际合作区”加强国际服务外包合作。
报告建议扩大服务外包公司的投资和融资渠道。开展企业质押，用于合同质押，应收账款，专利，著作权和其他知识产权；鼓励进出口银行，中信保险等政策性金融机构加大对服务外包公司开拓国际市场，开展海外并购的支持。鼓励融资担保机构加强对服务外包中小企业的融资担保服务；鼓励服务外包公司按照法律法规在主板，中小企业板和创业板上市，在新三板上市，发行公司债券，公司债券和可转换债券；符合条件的服务外包公司包括在绿色金融服务领域，并鼓励金融机构向他们提供绿色金融贷款和担保。
在支持企业做大做强方面，报告指出，首先是鼓励服务外包公司通过国内，国际并购，并购，重组等方式组建大型国际企业，以改善它们的实力。自主创新能力和国际竞争能力。二是支持服务外包公司开拓国际（离岸）市场，允许将外贸发展资金用于为合格的服务外包龙头企业在海外并购中提供资金支持，并为其大规模出口提供政策融资和担保。支持;第四是鼓励和引导私募股权基金，天使投资等投资机构投资服务外包企业。
在解决某些服务外包企业的税负问题时，报告建议全面实施离岸（国际）服务外包的零税率和免税政策，并采取有效措施。一是实现所有流通环节增值税零减免，服务终端供应商离岸服务收入免征增值税，出口零税率。，部分实际在岸企业增值税超过实际税负的3％将被征收并退还；第三是增加服务外包企业研发费用的税前扣除率，将研发的无形资产和企业的开发费用纳入当期对于损益，附加扣除的百分比从50％增加到75％。如果形成无形资产，则按无形资产成本的175％摊销。第四，服务外包企业的增值税率从6％降低到3％。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
改革之后，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性。但是，大多数公司仍未意识到改革前后增值税负担对企业的影响。没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，并追求直接减轻税收负担的目标，而从长远来看必须忽略税收筹划以最大化公司税收储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费，并根据计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁来租赁建筑设备的运营。操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担。总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时，根据具体工程情况对单个工程项目制定具体的税收规划。项目和具体实施条件。
27.日常居民服务（城市管理，家政服务，婚礼，退休金，丧葬，护理和护理，救援和救济，美容院，按摩，桑拿，氧吧，修脚，洗澡，清洗，照片打印和其他服务） ）税率为6％。28.其他生活服务（日常生活服务，为满足城乡居民日常需要而提供的其他服务活动）的税率为6％。
29.租赁服务：
有形动产租赁服务，税率为16％。
房地产租赁服务，税率为10％。
30.出售无形资产：
以6％的税率转让技术，商标，版权，商誉，自然资源和其他使用或拥有无形资产的权利。
以10％的税率转让土地使用权。
31.房地产销售：
以10％的比率转让房地产（例如建筑物和构筑物）的所有权。32.货物，服务和无形资产的出口：
出口商品的纳税人（国务院另有规定的除外），零税率。
国内单位和个人在国务院规定的范围内以零关税出售跨境服务和无形资产。
符合免税条件的商品和服务的销售以及提供跨境应税行为均免税。
注：在中国，以零增值税率出售服务或无形资产的单位和个人可以放弃使用零增值税率，并根据法规选择免征或支付增值税。放弃适用的零增值税率后，在36个月内不得再申请适用的零增值税率。关于这一点，税点提醒广大企业主需要额外的注意。
33.一般纳税人的出口退税：
最初适用17％税率和17％出口退税率的出口货物应缴纳16％的退税率。
最初适用的是出口税率和出口退税率11％，出口退税率11％。退税率为10％。
注：其他退税率应按照国家税务总局发布的出口货物和劳务退税率数据库执行。
注：对于外贸企业在2018年7月31日之前出口的跨境应税活动的货物和销售，如果在调整前购买时征收增值税，则税前的出口退税率进行调整；如果已按照调整后的税率征收增值税，则将执行调整后的出口退税率。
各个行业的增值税税率清单
税率（四种类型）：16％； 10％; 6％; 0％。
征费率（两种）：3％； 5％。
尊敬的朋友，请注意
干货来了
最喜欢的〜
16％的税率
提供加工，维修，修理服务
货物的销售或进口（单独列出的货物除外）
提供有形动产租赁服务
10％的税率
食品和其他农产品，食用植物油，食用盐；自来水，供暖，空调，热气，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品；书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；谷物和食用植物油；饲料，肥料，农药，农机，农膜；国务院规定的其他货物。
转让土地使用权，出售房地产，提供房地产租赁，提供建筑服务，提供运输服务，提供邮政服务以及提供基本的电信服务。
税率6％
金融服务增值电信服务现代服务（租赁服务除外）生活服务提供无形资产销售研发和技术服务信息技术服务文化和创意服务物流支持服务认证咨询服务广播和电视服务业务支持服务其他现代服务教育和医疗服务旅游和娱乐服务饮食和住宿服务居民日常服务其他生活服务
零税率
国际运输服务
提供给完全在海外消费的海外实体的相关服务
由财政局和国家税务总局提供的其他服务
纳税人的货物出口（除非国务院另有规定）
税率3％
小型纳税人出售商品或过程，维修和服务性劳务，出售应税服务，无形资产；一般纳税人有特定的应税行为，可以按照规定适用，也可以选择采用简化的纳税计算方法，但他们除5％的回收率。
税率5％
1.房地产销售：
（1）对于出售2016年4月30日之前购置的不动产的一般纳税人，他们可以选择应用简化的税率计算方法，并以5％的征收率计算应纳税额。
（2）对于出售所购房地产的小规模纳税人（不包括个体工商户购买和出售的房屋以及其他个体出售房地产），应纳税额按5％的税率计算。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，出售或租赁自己开发的旧房地产项目，可以选择采用简单的税率计算方法，税率为5％。
（4）出售自行开发的房地产项目的房地产开发企业中的小规模纳税人将根据5％的收税率计算应纳税额。
（5）对于出售所购置不动产（不包括自建房屋）（不包括所购房屋）的其他个人，应税额按5％的税率计算。
2.房地产经营租赁服务：
（1）对于在2016年4月30日之前租赁的不动产租赁的一般纳税人，他们可以选择应用简化的税款计算方法，并以5％的收税率计算应纳税额。
（2）对于出租所购房地产的小规模纳税人（不包括个人出租房屋），应税额应按5％的税率计算。
（3）其他人租用的不动产（不包括住房）的应纳税额应按5％的税率计算。
（4）个人租赁住房的税率为5％减去1.5％。
3.对于一般纳税人在2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同，或对于2016年4月30日之前获得的房地产提供的金融租赁服务，可以选择简化税法计算方法，具体方法如下：至5％增值税的计算。
4.从中外合作石油（天然气）田中提取的原油和天然气
5.劳务派遣和安全保护服务，以支付翻译差异的税款
6.一般纳税人提供人力资源外包服务
7，一级和二级高速公路，桥梁，大门的通行费（旧项目）
详细税率表
以原始增值税税率销售或进口商品的一般纳税人（其他地方列出的商品除外）；劳务销售收入的16％：1.食品及其他农产品，食用植物油和食用盐； 2.自来水和暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，民用煤炭产品； 3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物； 4.饲料，肥料，农药，农业机械，农膜； （五）国务院规定的其他物品。购买的农产品进项税额抵扣率的10％，从纳税人原来的11％的购买率中扣除。10％的纳税人购买用于生产，销售或委托加工的农产品16％的税率商品12％的一般纳税人充分执行业务改革和增加项目税率运输服务陆路运输服务，水上运输服务，航空运输服务（包括空间）运输服务）和运输服务，非运输运营商服务的管理10％邮政服务通用邮政服务，特殊邮政服务，其他邮政服务10％电信服务基本电信服务10％增值电信服务6％建筑服务工程服务，安装服务维修服务，装修服务和其他建筑服务10％的房地产销售转让建筑物，构筑物和其他房地产的所有权10％的无形资产销售转让土地使用权10％的技术，商标，版权，商誉，自然资源和技术转让其他使用无形资产的权利或所有权6％现代服务业有形动产租赁服务16％房地产租赁服务10％研发和技术服务（研发服务，合同能源管理服务，工程勘察和勘探服务，专业技术服务）6％信息技术服务（软件服务，电路设计和测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务和信息系统增值服务文化和创意服务（设计服务，知识产权服务，广告服务以及会议展览服务）物流辅助服务（航空服务，港口和码头服务，货运码头服务，救助）和救援服务，装卸服务，仓储服务和发行服务）认证咨询服务（认证服务，认证服务和咨询服务）广播电视服务（广播电视节目的制作服务，作品，发行服务以及包括放映在内的广播服务）商业协助服务（企业管理服务，经纪服务，人力资源服务，安全保护服务）其他现代服务（所列现代服务行业除外，为制造业，文化产业，现代物流行业提供技术和知识服务的服务等）。活动）金融服务贷款服务（包括房地产，房地产融资，销售和回租；通过货币资本投资收取的固定利润或保证利润），直接收费金融服务，保险服务和金融商品转让注意：资产管理产品经理从事资产管理商业运营，暂时采用简单的税率计算方法，按3％的税率缴纳3％的增值税，生活服务，文化体育服务（文化服务和体育服务），6％教育和医疗服务（教育服务和医疗服务） ，旅游和娱乐服务（旅游和娱乐服务）餐饮和住宿服务（餐饮和住宿服务）居民的日常服务（城市管理，家政服务，婚礼，退休，丧葬，护理和护理，救援和救济，美容院，按摩，桑拿，氧吧，足疗治疗，沐浴，染色，照相打印等服务）其他生活服务（除所列生活服务外，其他满足城乡居民日常生活需求的服务活动）
纳税人货物，服务，无形资产的税率纳税人货物出口（国务院另有规定的除外）零税率的国内单位和个人在国务院范围内销售服务，销售无形资产零利率，劳务对于跨境应税行为，符合免税条件并出售适用于零增值税率的在役服务或无形资产的单位和个人，可以放弃适用的零增值税率，并按照规定选择免征或缴纳增值税。放弃适用的零增值税率后，您将无法在36个月内申请零增值税率。一般纳税人的出口退税率为17％，出口退税率为17％。出口商品的出口退税率为11％，跨境应税活动的退税率为10％，其他退税率则为。国家税务总局发布的出口退税率库将于2018年7月31日用于实施外贸企业目前跨境的商品出口和销售。应税行为：如果购买时已按照调整前的税率征收增值税，则将执行调整前的出口退税率；如果按购买价格按调整后的税率征收增值税，则将执行调整后的出口退税率。生产企业在2018年7月31日之前出口的货物，销售的跨境应税行为，实施调整后的出口退税率之前的小规模纳税人以及允许采用简化税法计算简化税率的一般纳税人税率小出售商品或加工，修理和分配劳务，出售应税劳务和无形资产的大型纳税人；一般纳税人应遵守适用的特定应税行为，或者可以选择采用简化的税收计算方法，但适用5％的税率除了。房地产销售额的3％；经营租赁房地产（土地使用权）；增值税改革前获得的土地使用权的转让；房地产开发公司买卖自己开发的房地产旧项目；一级和二级公路，桥梁和大门（旧项目））收费；具体的房地产融资租赁；选择劳务派遣和安全保护服务以支付不同的税款；一般纳税人提供人力资源外包服务。从中外合作石油（天然气）领域开采的原油和天然气。5％的人租房子，按照5％的征收率减去1.5％来计算应纳税额。纳税人出售二手商品；符合条件出售二手固定资产的小规模纳税人（不包括其他个人）和一般纳税人的税率，比增值税（2％）少3％。
对于许多公司而言，通常将部分工作外包给一家更专业的公司。但是，由于在此过程中要承担人工费用，人工外包费用和其他税费，因此许多公司没有明确区分它们。在退税过程中，经常会出现错误陈述和遗漏。多交些税。
那么，劳务派遣模型，劳务外包模型和人力资源外包服务的税收规定是什么？公司需要获得哪种发票作为会计和扣除证明？收到发票时应注意什么？今天我们都系统地学习了。
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劳务派遣
财税[2016] 47号《关于进一步清理全面开展业务改革和有关劳务派遣服务，收费公路通行费减免等政策改革试点的通知》劳务派遣服务的定义是指劳务派遣公司为了满足雇主对各种灵活就业形式的需求，员工被派遣到雇主那里接受雇主为他们管理和工作的服务。
流行的说法是，派遣员工不是您所在单位的人员，与您单位之间没有劳动合同关系，而是被派遣给您工作，您只需要按约定支付人工费用即可。当然，您接受劳务派遣单位提供的服务，并且您应获取发票作为合法的扣除证明。
财税[2016] 36号通知“关于全面启动增值税试征营业税改革试点的通知”附件1关于销售服务，无形资产和劳动不动产的说明派税项目如下：
我们可以看到劳务派遣属于现代服务业。一般纳税人的税率为6％，小规模纳税人的税率为3％。但是，我们知道对于一家劳务派遣公司，主要成本是人工。人员的薪水和社会保障不能从投入中扣除，因此，如果对他们征收全部增值税，将对此类公司构成巨大负担。
因此，财税[2016] 47号《关于进一步清理和全面开展业务改革和有关劳务派遣服务试点改革，收费公路通行费减免政策等的通知》。法规，这里我们用图片进行总结。
也就是说，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，在提供劳务派遣服务时，您都可以选择计算差额或全额税。差额计算是从您获得的所有价格和非现金费用中扣除的金额，即从替换单位支付给派遣员工的工资和福利以及社会保险和住房公积金中扣除的金额。
但是您不能在扣除此部分后开具特殊发票，因为您没有为扣除的部分支付增值税，因此对下游扣除开具特殊发票是不合理的，因此您只能开具特殊增值税发票。
以下是劳务派遣发票。作为差异的5％特殊发票开具，扣除部分为普通增值税发票。当然，您也可以使用差异发票方法开具特殊的增值税发票。
然后，在接受发票后，劳动接受方将扣除特殊票的一部分，另一部分将计入相应的费用中。
在实际工作中还提供安全服务。安全公司派遣安全人员到公司进行服务。财税[2016] 68号文规定，纳税人提供安全保护服务，并按照劳务派遣政策实施。
举个例子：
开票
财税[2016] 47号规定，选择纳税的纳税人应当向用人单位收取工资，福利和社会保险费用以及劳务派遣人员住房公积金，应当不开具增值税专用发票。，可以开具普通发票。
《国家税务总局国家税务总局公告2016年第23号》，关于按照现行政策适用差异税法，增值税的缴纳应全额支付（除非财政部和国家税务总局另有规定）。当个人自行开具增值税发票或税务机关自行开具增值税发票时，它将通过新系统中的差异税发票功能输入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，并且系统自动计算税额和非税额。备注该列将自动打印“差别税”一词。发票不应与其他应税活动混在一起。
纳税申报单
1.确认公司安全服务收入
贷款：应付税款-简易税款计算（提取）1000
2.确认安全服务的成本
3.取得相关工资和社会保障付款凭证时减税
借款：应付税款-简单税款计算（扣除）868.57
贷款：主营业务成本868.57
4.纳税申报
借款：应付税款-简单的税款计算（付款）1000-868.57 = 131.43
贷款：银行存款131.43
您可以看到实际支付的税款与发票税相同，这是分录税项的差异。
1.填写附表1并将帐单数据直接导入到附表1的相应列中。
2，填写附表三（{}} 3，主表是自动生成的
客户收到了我的特殊发票，仅根据名义税额扣除了131.43的进项税。当然，有些客户直接计入了人工成本。
2
人力资源外包服务
公司将其人力资源部门的全部或部分外包给专门的人力资源管理公司，该公司负责人员招聘，文件管理，结算，社会保障帐户开立，薪水分配，培训等。在人事代理中。
根据《财税[2016] 36号》，我们可能认为人力资源外包服务也是现代服务以及劳务派遣下人力资源服务的一部分。
因为36号文规定，人力资源服务是指提供公共就业，劳务派遣，人才招聘和劳务外包等服务的商业活动。这里的人才招聘实际上是一种人力资源外包。
但《财税》 [2016] 47号明确规定，纳税人提供人力资源外包服务并根据经纪代理服务缴纳增值税。因此，人力资源外包服务是经纪公司的行为。
同时，第47号通知规定，纳税人应提供人力资源外包服务，并根据经纪代理服务支付增值税。他们的销售额不包括客户单位委托给客户单位员工的工资和社会保险，住房公积金。“请注意，此描述与劳务派遣实质上不同。”代收代客户代收的社会保险和住房公积金，不予开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务。他们可以选择采用简化的税率计算方法，并根据5％的税率计算和支付增值税。
我们还使用图片向所有人展示
人力资源外包与劳务派遣之间有本质区别。它主要取决于该人的所属人员，而劳务派遣者属于劳务派遣公司。但是，对于人力资源外包，此人属于客户。客户只委托外包。该公司负责工资分配，社会保障金和人才招聘等事务。
的本质区别也使他们在增值税支付中应用了不同的税项。劳务派遣是一项人力资源服务，而人力资源外包服务则是经纪人代理服务。
发票的代理商部分没有问题。通常，纳税人会开具6％/ 5％的增值税专用发票。
但是，关于工资和社会保障的发票存在争议。根据47号文，从代理商处代收的工资，代理商支付的社会保险和住房公积金均不得开具增值税专用发票。可以开具普通发票，但实际可以开票时，普通增值税发票选择了什么代码？选择什么税率？有争议！
人力资源外包是经纪代理服务。支付社会保险的工资不是销售的组成部分，也没有差别税的前提。
实际上，我认为这部分可以通过按薪级表的收款和付款方式付给委托方，而无需开具发票。委托方根据对帐单和银行付款凭证直接计入单位的员工工资。
实际上，从另一个角度考虑。人力资源外包不只是为了支付对方费用而给中介费，而是对方提供中介服务，而您雇员的工资中的一部分并不构成对方的收入。这与劳工服务有关。调度本质上是不同的。因此开票应有所不同。
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人工外包
表示企业将公司内部的部分业务或职能工作内容分包给相关组织，并且根据企业的要求安排人员完成相应的业务或职能工作内容。
劳务外包实际上是一个大概念。 36号文注释中没有相应的税项。如何确定哪种税项属于一种劳务外包，应根据不同外包业务的要求而定。
如果将劳务外包给建筑和安全行业，则本质是建筑劳务分包，因此该税是按建筑业税率10％计算的。如果将劳务外包给机械加工，则是外包，其税率为16％。其他劳务外包属于人力资源服务税，税率为6％。
劳务外包和劳务派遣是不同的。劳务派遣为派遣工人提供劳务，而劳务分包则为相对独立的项目提供所有劳务服务。
对于劳务派遣，仅提供商定数量的派遣工，派遣工完成的工作量与劳务派遣公司无关；
对于劳动力分包，承包商需要的是分包公司自己完成约定的“工作量”。至于承包商使用多少劳动力，它与承包商单位没有实质性关系。
劳务派遣是根据劳务派遣合同签署的，结算方法是员工人数乘以单价；劳务分包合同由劳务分包合同签署，结算方法为工作完成量乘以单价。
劳务外包不需要劳务派遣资格，但是根据不同外包业务的要求，可能需要相关行业的资格，例如建筑业，必须具有与建筑相关的资格。如图所示：
劳务派遣需要社会保障局颁发的人力资源和许可证，如图所示：
例如，公司找到一个部门来帮助管理仓库。不管您发送多少人，我只会与您签订这项服务的合同。您的工作是根据合同照顾仓库。至于你的人什么时候上班我不负责工作的安排。
实际上，这是劳务外包，属于人力资源服务，应缴纳6％的税。
发票如图所示：
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总结一下
1.工资和薪水无需开具发票，与企业建立雇佣关系的员工所提供的服务也无需计入增值税征税范围，也无需开具发票。
2.在劳务派遣和劳务外包模式中，人不是企业。他们与劳务公司和外包公司的劳资关系。企业需要获取发票作为会计基础和税前扣除证明。劳动合同关系是与企业直接形成的，因此社会保障和个人税并不直接对企业负责，当然，它们将以劳动成本的形式转嫁到企业的劳动成本中。
3.劳务派遣由人来解决，劳务外包由工作量来解决。
4.人力资源外包服务不同于劳务派遣和劳务外包。它是将人力资源的某些功能转移给第三方的企业，而该人仍然是企业的人。当然，这些人的报酬必须以薪水计算。代理费单独开具发票，可以扣除。
5.从劳务派遣和劳务外包获得的发票已包括在企业劳务成本计算中。根据劳务状况，将其包括在管理成本-人工成本，销售成本-人工成本或成本中。
6.除了在发票发行方面的商品示例外，还有其他发行方式，例如直接在发票中反映的差异发行等。商品发行方法不是唯一的办法。