今年两届会议上热烈讨论的大规模减税实际上已经持续了三年：2017年减税超过1万亿元，2018年减税规模约为1.3万亿元元。今年的政府工作报告指出，到2019年，企业税收和社会保障缴款负担将减少近2万亿元。2万亿人民币将跌至何处？哪些行业减税减费更多？
数以千计的减税和减费，主要力量是减税。从增值税的角度看，调整后，制造业和其他行业的现行税率将降低到13％，交通运输和建筑业的现行税率将降低到10％达到9％，保持6％的水平。税率保持不变。据上海风电集团有限公司财务负责人黄凤峰介绍，公司年销售额达千亿元，增值税率每降低1％，税率将大幅度下降。负担。一万元。服装公司的首席财务官黄女士在得知该行业的增值税已从16％降至13％的信息后，最初计算出降低税率的好处：当税率为16％时，据计算，销售额为5.3亿税金8480万元，购货成本占40％，进项税金3392万元，应交5088万元，税负9.6％。当税率降低到13％时，销项税额为6890万元，购置成本仍为40％，进项税额为2756万元，应纳税额为4134万元，实际税负为7.8％。税额减少954万元。。
从宏观角度看，上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡以建说，在这2万亿元人民币中，增值税的减少是造成税收减少的原因大约是8000亿元人民币，相当于去年全国增加值占税收总额的13％。强度大，历史难得。
政府工作报告建议加强包容性支持并实施税收优惠政策，例如将小规模纳税人的最低增值税起征点从每月3万元提高到10万元。实际上，2019年已经宣布并实施了一些具体的减税措施。1月9日，国务院常务会议决定对小微企业实行一系列包容性减税措施。对于主要包括小型和微型企业，个体工商户和其他个体的小规模纳税人，月销售额从3万元增加到10万元。许多将来月销售额不超过10万元的微型和微型企业将不需要缴纳增值税。这些减税政策可以追溯到今年1月1日，暂定实施期为三年。预计每年将减轻小微企业负担约2000亿元。
养老保险的高缴费率是企业家关注的问题之一。 2019年政府工作报告直接回应了这一担忧：今年，企业社会保障金的负担将大大减轻。城镇职工基本养老保险缴费比例降低，各地降低到16％。近年来，中国不断发布有关文件，降低职工基本养老保险缴费率。以前，据估计，中国企业雇员支付的基本养老保险单位的比例约为19％。一次性下降3个百分点可观的下降，这是今年政府工作报告中公司减税减费的亮点。这项措施与降低增值税率的结合减轻了企业的两个最重要的负担，这对企业轻松进入市场非常有帮助。
在减费方面，自2015年以来，互联网“提速减费”已连续三年写入政府工作报告中。与2017年相比，2018年的交通费单价降低了60％，中小企业的专线费率也大大降低了。今年的政府工作报告建议将中小企业宽带的平均资费降低15％，将移动网络流量的平均资费降低20％以上。
此外，深化电力市场的改革，清理电价附加费，并降低电力生产成本。工商业平均电价再降低10％。深化收费公路制度改革，降低道路桥梁成本。一批铁路和港口取消或减少通行费，并在两年内基本取消国道省界的收费站。对于招募农村贫困人口和城镇登记失业人员半年以上的各种企业，三年内将给予一定数量的减免税...这将减少业务运营的核心成本并带来真正的收益。（记者田国磊）
经济观察网记者杜涛3月28日，国务院常务会议决定从2018年5月1日起实施三项措施：一是将制造业及其他行业的增值税税率从17％降低到16％；减少运输，建筑，基础电信服务等行业以及农产品等商品的增值税税率已由11％下调至10％，预计年可减少税收2400亿元。二是规范小规模增值税纳税人。将工商企业小规模纳税人的年销售标准从50万元和80万元提高到500万元，并允许注册为一般纳税人的企业在一定时期内转移到小规模纳税人为了使更多的公司享受较低税率的优惠税收。第三是退还一定时期内未向装备制造业，现代服务业等先进服务业的合格企业和电网企业退还的进项税。
会议指出，上述三项措施的实施，将全年减轻市场主体的税收负担超过4000亿元，国内外企业将平等受益。
“贯彻了党的十九大报告和政府工作报告的精神。降低税率直接减轻了这些行业的税负，可以有效地促进实体经济的发展；增加工商业规模纳税人的年度销售标准是根据小规模纳税人的直接销售额乘以征收率得出的。回收率为3％。相对而言，管理简单，税收负担将减轻。企业增加现金流量。 “山东大学财务系主任李华告诉记者。
进项税额大于销项税额，这会导致税收问题，企业必须保持最低税率，即最低保留税率。例如，一般纳税人申报税额时，进项税额为20元，销项税额为17元，应纳税额为负3元，税收抵免额为3元。如果没有注销，则不能扣除这部分，并且占用公司资金。
2018年政府工作报告提出了改革和完善增值税制度的建议，按照三个和两个方向调整税率水平，重点是降低制造业，运输业和其他行业的税率，以及提高小规模纳税人的年度销售标准。大幅扩大享受减半所得税优惠政策的小微企业的范围。
该政策已经在“两次会议”仅一周之后实施。
致方圆税务所首席合伙人王东升认为，由于增值税税率是根据商品，服务，业务改革和附加劳务划分的，因此制造公司生产的商品也适用于生产和分销链接。如果仅在生产过程中降低税率，如何区分生产和流通是一个问题。如果生产和流通都降低税率，就值得讨论流通是否适合制造业。由于增值税税率是根据商品，服务和企业改革以及增加的劳务价格划分的，因此，适用于生产企业生产和流通的商品的税率是相同的。如果仅在生产环节降低税率，如何区分生产和流通？这是一个问题。如果生产和分配都降低税率，那也值得讨论分配是否适合制造业。
“销售商品的一般纳税人的标准是500,000和800,000。调整到500万实际上提高了一般纳税人的门槛。一般纳税人和小规模纳税人对纳税人的地位如何？更好的是，它不能一概而论。允许尚未扣减的支出，例如允许对利息抵扣进项税，对于减轻负担更有意义。王东升告诉记者。
增值税改革历史悠久。
1994年的税制改革形成了营业税和增值税并存的格局。自2004年7月以来，作为减轻纳税人负担的一项改革，自2004年7月以来，增值税改革已在东北“三省一市”的八个行业中试行。从生产型增值税向消费型增值税的改革开始了。 2007年7月，增值税改革扩大至中部6个省的26个城市，以继续进行试点。
，2011年10月26日。国务院常务会议决定深化增值税改革，建议试行上海的交通运输和现代服务业，并根据现行的17％和13％的增值税，新增两个低税率。分别增加了11％和6％的税率。运输业适用11％的税率。
2017年7月1日，增值税税率从4％降至17％，11％和6％，并废除了13％的税率；农产品和天然气的增值税率从13％降低下降到11％。
2018年3月7日，第十三届全国人民代表大会第一次会议新闻中心举行了新闻发布会。财政部长肖洁回答了中外记者有关“财税改革和财政工作”的提问。肖洁说，减费政策的主要考虑因素是，首先要继续改革和完善增值税制度。按照增值税税率三个和两个水平的方向，合理调整税率水平，重点降低制造业，交通运输等行业的税率，以支持增值税的发展。实体经济。
金羊毛工作坊
客户的私人订单
简介：在过去的20年中，中国的个人税制改革始终停留在纸面上。除了多次提高阈值外，实际意义不大。在间接税占主导地位的国家，纳税人人口为2800万。不到总人口的2％（欧洲和美国通常占40％），虽然看似微不足道，但却引起了人们的广泛关注。
刘Kun掌管财政部后，财税改革已大大加快。作为本周热门讨论的焦点，该税收修正案正在提交全国人大审议。新一轮的税收改革显然更具感动性，不仅关系到每个人的钱袋，而且关系到每个人的权利和生意：
首先，工资的起点被限制为增加，从每月3500元增加到每月5,000元（每年60,000元），
[解释：基本上反映了扣除住所以外的价格上涨的要求。中国的个人纳税人不到2％，即2,800万，主要居住在一线和二线城市。这些主要城市的生活费用最大是房屋，租金上涨对所有人来说都是显而易见的。]
2.除工资以外，工资，薪金，手稿，特许权使用费和其他四种类型的劳动收入还首次征税。
[解释：所得税和工资收入之间的差异是一个大问题。因此，中产阶级的税收负担可能会增加。根据国家税务总局税收筹划司的数据，2013年工资收入，利息来自股息的股息百分比和来自财产转让的收入百分比分别为62.70％，11.11％和10.35％。这种结构还意味着，如果提高工资起点，无疑将使一部分工人阶级免税，从而减轻了税收压力。另一方面，减少纳税人也将减少个人税收的总收入，并且不会在调节富人收入中发挥作用。】
第三，第一个额外的特殊扣除额-儿童教育支出，继续教育支出，严重疾病医疗支出，住房贷款利息和住房租金的特殊附加扣除；
[注意：这是共识。许多财税学者主张紧急引入以家庭为基础的个人纳税申报制度，以更好地平衡税收和扣除额的公平性。有人比较了香港与内地之间个人所得税的差异。】
第四，调整税率结构并扩大降低税率的步骤。但是，最高税率仍为45％。
[解释：为什么要保持45％的最高边际税率？45％的累进税率最初是用来调节富人的收入的，但是这种边际税率一直是人们的目的。许多公司高管宣布，他们不会接受或减少支付，并将其收入转为股息，以避免高工资造成的高税收负担。在2017年的两次会议上，重庆市市长黄奇帆建议将个人税的最高边际税率从45％降低到25％，这引起了很多争议。】
降低个人税的最高边际税率几乎是学术界的共识，并且也符合“补给学校”的税收思想：适当降低税率可以激发富人的热情。投资，从而促进经济发展和税收增长。但是，上述言论减少到25％引起了很大的争议。
作为第三大税收，为什么税收改革没有实质性进展？
首先，让我们解释一下今天的这项税制改革的方向，然后讨论为何如此困难。
文章：对综合症征税是什么意思？
作者：中国社会科学院金融研究所研究员杨志勇
从提交给全国人民代表大会常务委员会第三次会议的计划来看，个人所得税的类型将发生重大变化，即将从分类个人所得税制过渡为个人所得税制。全面而分类的个人所得税制度。这样可以部分解决收入相同但税收负担不同的问题。
扩大较低的税率范围无疑将增加中低收入者的可支配收入，这将有助于改善民生。高边际税率实际上有下降的空间和要求。目前，该国许多地方政府对特定群体的个人所得税实施了各种形式的所谓财政激励措施（财政回扣）。高收入者的税收负担实际上很低。在这种情况下，是否有必要保持综合收益最高边际税率为45％？鉴于国际税收竞争日趋激烈，这是否将有助于中国吸引高端人才也值得进一步探讨。将综合所得税率降低到25％的水平也许更适合国情，并且与企业所得税率保持一致，这样可以更有效地减少避税问题的发生。
从提交的审查计划来看，基本费用减免标准已从每月3500元提高到5,000元（每年60,000元），这与个人所得税的定位大致相符，基本上反映了提价的扣除要求。该计划对特殊额外扣除的规定也值得称赞。2018年国务院的《政府工作报告》仅明确指出了子女教育的费用和庞大的医疗费用。审查计划增加了继续教育支出，住房贷款利息和住房租金支出。这符合实际情况，可以直接促进民生提高。儿童教育费用是当前许多家庭支出的重要组成部分。继续教育支出是人力资本积累的重要途径。生活成本是当前许多城市居民最重要的生活成本。在限制个人所得税总体水平的情况下，应尽可能多地进行特殊扣除，以使人们有更好的收益感。特别补充扣除规则仍然存在不足之处，例如未包括在内的老年人费用。
一般来说，税制改革的总体方向是正确的，可以促进民生的改善。其次，在立法过程中，应消除可能出现的问题，以使个人税收更符合人民生活的需要。
从“丰富税”到“国家税”
税制改革在哪里困难？
作者：南方周末记者实习生邢家辉兴仁南方周末
（本文首次发表于2017年3月23日的《南方周末》）
整个身体受到冲动的影响，涉及广泛的兴趣群体。在过去的20年中，税制改革一直是社会的热点。
“如何找到最大的公因数是税制改革的关键。”
2017年3月20日，在国务院发布的《 2017年度立法工作计划通知》中，“力争在年内完成”的22项立法未包括《个人所得税法》的修正案。 。
这意味着本轮财政和税制改革的重点，即个人所得税（以下简称“个人税”）改革，今年不太可能正式实施。
在2017年的全国两次会议上，财政部长肖洁回答了记者的提问时，他没有透露正式实施税制改革的具体时间，只是强调当前的税制改革需要成熟的社会支持条件，例如掌握纳税人的纳税相关信息。在2016年国务院立法计划中，个人税法（修订）已纳入研究项目，并由财政部和国家税务总局起草。
肖洁还说，目前的税收改革计划正在研究，设计和示范中。将来，每年将对综合工资，薪水，手稿和手稿征税。同时，财产转让收入将继续单独征收，并将考虑增加教育程度。特殊扣除，例如费用。
这也符合自1996年以来“将分类与全面性结合”的个人税制改革的方向，但是这项跨越四个“五年计划”的税制改革从未能够采取实质性步骤。
在过去的20年中，税法已进行了六次修订。除了三次调整工资薪金扣除标准外，还有两次是从储蓄存款中收取利息收入，另一次是个人企业主的营业收入。扣除标准是关于纳税申报的两倍。
在2013年左右，财政部成立了几个税制改革专家组。当时，湖北省地方税务局局长徐建国教授被聘为财政部税收司税收改革专家组成员。他告诉南方周末记者，财政部一直在研究和制定具体的税收改革计划。今年的计划未能在两个会议期间出现，这出乎意料。
“税收改革已经提出了很多年。专家和学者提出了很多建议，主管官员也发表了很多言论，甚至有具体的计划。为什么执行起来很困难？”中山大学岭南经济学院该系教授林江也感到困惑。
的理论储备已有20年历史，并且互联网技术也得到了高度发展。今天的税收改革已经满足了相应的条件。只是这项改革影响了整个机构，涉及了广泛的利益群体，因此在过去的20年中很难突破传统的分类体系。
近年来，经济下行压力一直很大，现在对个人税制改革的阻力可能更大。贾康是中国人民政治协商会议全国委员会委员，财政部财政科学研究所所长。他对《南方周末》记者说：“个人税制改革越多，它就越被动。 ”
提升门槛的尴尬
“如果您真的想在起征点上工作，则需要修改税法并赋予确定起征点的权力。”
3月13日晚上，格力电器公关部门的工作人员发送了一组电子邮件。电子邮件的内容是全国人民代表大会代表兼格力电器董事长董明珠女士的两次会议。建议之一是删除个人工资起点从目前的3500元提高到5000元。
自从1994年新税法正式实施以来，税法已进行了六次调整。在六项调整中，最令人印象深刻的是逐步提高工资的扣除标准：从800元提高到1600元，再到2000元，再到3500元。
至今，提高税收起征点仍然是每年人大和政协委员热烈讨论并受到媒体追捧的话题。
财政部长肖洁也在记者提问中说：“我也可以清楚地告诉你，当我们研究并制定一项改革计划时，我们将根据诸如消费的消费水平等因素进行综合计算。居民确定是否增加免税额。，改善将会增加。 ”
中国目前的个人税收使用分类所得税制度，该制度将个人获得的各种收入分为11类：工资收入，劳务收入，手稿收入，利息和股息收入以及财产收入转移。
这11个类别构成的税收结构不平衡。工资薪金比例仍保持在60％左右。如今，对个人收入影响更大的股息收入和财产转让收入仅占约10％。
根据国家税务总局收入计划和会计部的数据，2013年，工资收入，利息和股利收入以及财产转让收入的百分比为62.70％，分别为11.11％和10.35％。这种结构还意味着，如果提高工资起点，无疑将使一部分工人阶级免税，从而减轻了税收压力。另一方面，减少纳税人也将减少个人税收的总收入，并且不会在调节富人收入中发挥作用。
的数据显示，2012年，当工资起点从2000元提高到3500元时，当年的个人税额略有下降。当年工资收入3589.54亿元，比上年的3901.84亿元低。
在接受《南方周末》记者采访时，许多税务学者对提高该门槛的计划持保守态度。
“起点更加尴尬的原因是，不知道多少起点是适当的。”