人为控制增值税负担的方式有哪些？
1）尝试用特殊的增值税发票代替所有材料供应商的发票。
2）用低税率的特殊发票替换低税率的特殊发票。
3）通过一些非交易公司获得特殊发票，以增加外包成本在产品结构中的比例。
实例分析：
1.要求采购部门在购买材料时可以提供特殊增值税发票的前提下考虑条件。如果供应商是
现在没有税价，他需要开具发票，并且他会将相应的税费添加到原始价格中。（{}}税=增值税+ 12％的增值税附加+所得税（{}}增值税税额=毛利率*税率
例如：原价不含税为10元，毛利率为20％，所得税负担为2％（（））税费= 20％×16％+ 20％×16％×12％+ 2％（（））= 3.2％+ 0.384％+ 2％{（}} = 5.584％
2.对于发出处理的企业，如果处理单位无法提供特殊发票，则可以考虑发出材料的处理方法。
例如，对于在工厂外加工的产品，合同工作和材料的加工价格为10元，另一方开具3％的特殊发票，加工产品的材料成本为7元。（{}}来自合同工和材料的收入= 10÷1.03×0.03 = 0.29元来自
物料处理的输入（（））= 7÷1.16×0.16 + 3÷1.03×0.03
= 0.966 + 0.09 = 1.056元
3.一些企业要求的原材料含税价格相对较高，因此他们采用了与真实供应商的非税价格交易，然后通过一些非交易公司作为外部帐户购买了原材料发票费用发票。或者他们只是回购一些物料发票，从而增加了产品外部帐户物料的成本。
2019年减税和减费：“现实，艰辛！”小型和微型企业的包容性减税，使31个省市的“六税两费”减少了50％，社会保障平稳地转移到了税务局...这消失了吗？不要！能够！能够！
增值税率分别降至13％，9％，6％
3月5日，总理在两届会议上宣布：深化增值税改革，将当前制造业和其他行业的16％税率降低到13％，并将当前的10％的税率降低运输和建筑等行业。降低到9％，以确保主要行业的税收负担大大减轻； 6％的税率保持不变，但通过增加生产和生活服务税减免等支持措施，可以确保仅减轻或不增加所有行业的税收负担。继续将税率提高三个和两个级别（意味着：将降低增值税率），并简化税制。做好实施年初引入的小微企业包容性减税政策的工作。
好人！制造业增值税降低了3个百分点，对纳税人不利！在惊叹于减税幅度的同时，纳税人可能会遇到麻烦！新的增值税政策何时实施？可以扣除6％的增值税。什么是政策执行？现在签订的合同的税率是多少？发票以什么税率开具？...别担心，别担心！税务部和财政部将尽快予以澄清。对于纳税人而言，他们现在所能做的就是尽快整理国外合同，控制发票并享受保单红利。在过渡时期，我该怎么办？
在调整增值税率之前如何选择计费税率？
根据现行的相关增值税规定，应根据纳税义务发生的时间来确定纳税人开具发票的适用税率。因此，如果在税率调整之前发生了纳税人应税销售行为的应纳税义务，则必须以原始适用税率（16％或10％）开具发票；纳税人的应税销售行为在税率调整时发生之后，只能以调整后的税率开具发票。
采取以下6种常见的解决方法来栗子：
①如果货物是通过直接收取的方式出售的，或者在税率调整之前已收到销售款项或获得了销售收据，则无论货物是否发出，发票都将按照原始适用税率开具发票;税率调整后是否收到销售或获取销售付款凭证，并以调整后的税率开具发票。
②纳税人预先销售商品。如果货物是在税率调整之前签发的，则发票应按原始适用税率签发；调整税率后开票的，按调整后的税率开具发票。
③通过信贷销售和分期付款收取的货物销售。如果书面合同中约定的收款日期在税率调整之前，则会以原始适用税率开具发票；如果书面合同约定的收款日期是税率调整后，调整税率后的发票。
④提供加工，维修和修理劳务，例如在获得税率调整之前获得销售资金或获得销售收据凭证，发票（按照原始适用税率）；例如收据的销售付款或税率调整后获得销售收据的凭证，将以调整后的税率开具发票。
⑤提供应税服务（例如运输服务，基本电信服务等）。如果在调整税率之前已收到销售款项或获得了优惠券，则将按原始适用税率开具发票；税率调整后收到销售付款或获得销售付款凭证后，将以调整后的税率开具发票。
⑥如果提前提供了租赁服务，并且在税率调整之前收到预付款，则将按原始适用税率开具发票；如果在税率调整后收到预付款，则将按照调整后的税率开具发票。
当然，如果调整了增值税税率，但是一般纳税人在增值税税率调整之前开具的一般增值税发票，有必要重新开具发票， 。那时，您可以根据原始适用的税率开具红色发票，然后重新发行正确的蓝色发票。
在调整增值税率之前如何控制销售合同？
①调整税率前要取得16％的特别税率，并按规定扣除。税改出售后（一般税率计算方法），税率可否适用于13％？
在税制改革之前获得了16％的特殊税率，并且在税制改革之后的销售（一般税率计算方法）也适用于13％的税率。不要感到“利用”，不！由于卖方要支付16％的税，因此它已经支付了16％的增值税。
②税制改革后如何处理卖方开具的发票？
这取决于我们的议价能力。我们可以推迟付款，卖家也将考虑提供资金。
③税制改革后签订的合同的税率是否为9％？
这取决于合同的执行时间。如果在税制改革之后实施，并且当时的合同也以9％的价格签订，则可以开具9％的发票。
④对买卖双方都有影响吗？交钥匙工程合同呢？
有利于买卖双方，并且在制造上少付3点增值税。旧项目没有影响。根据简单的税收计算，新项目和长期合同应视为重新签订协议。随着增值税税率的变化，合同金额减少了3点。
税率调整对纳税人意味着什么？
税率下降了，从直觉上讲，产品增值部分的税负减少了。同时，每个链接使用的资金也有所减少。
①如果您是生产者，税率下降而产品价格下降
随着税率降低，生产过程中占用的资金减少；随着税率的降低，增值税负担也随之降低。如果我的含税价格不变，该怎么办？然后，您可以节省更多！
②如果您是消费者-税率下降而产品购买价格下降
当降低每个链接的税率时，最终产品或服务的消费者应能够在降低多链接税率后享受购买价格。
③如果您是财务交流政策，请整理合同和发票
如果可以沟通，则开票时间将用作确认税率的基础。增值税转型期的采购合同和销售合同应考虑税率降低的影响。新协议实施后是否应签订合同，或在签订合同时应考虑合同汇率。购买单价必须考虑降价。长期合约。
从现在开始，将该政策传递给公司的相关业务部门，并在签订新合同时通知业务部门，同意排除增值税价格，并指出将以增值税率收取销项税由国家规定。对于正在执行的合同，要注意准确把握发生增值税税义务的时间，并以正确的税率开具发票。
对于可能跨越两个不同税率期间的合同，最好是买方和销售方共同坐下来进行谈判，并以合作共赢的方式分享降低税率的政策红利。最好根据当前合同价格和当前税率计算不含增值税的价格，然后根据新税率调整应收合同价格（付款）。
“除了机会，一切都准备就绪！”
等待增值税更改红色文件〜
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政策：
会议决定从2018年5月1日开始，
首先，将制造业和其他行业的增值税税率从17％降低到16％，并将运输，建筑，基本电信服务和农产品等商品的增值税税率从11％降低到10％预计全年减税2400亿元。
第二步是规范小规模增值税纳税人。将工商企业小规模纳税人的年销售标准从50万元和80万元提高到500万元，并允许注册为一般纳税人的企业在一定时期内转移到小规模纳税人为了使更多的公司享受较低税率的优惠税收。
第三是退还在一定时间内未从装备制造业等先进制造业和研发等现代服务业的合格企业和电网企业中扣除的进项税。
我将为您解释这项政策变更〜
解释
1.增值税税率已确定降低。 3月至5月之间的采购合同和销售合同应考虑税率下降的影响。是在5月1日之后签订合同还是在签订合同时考虑税率。影响，购买单价必须考虑降价，财务人员必须整理企业的长期合同。
2.统一增值税的小规模纳税人标准，将其从50万元和80万元提高到500万元。如果一家公司不想成为一般纳税人，这项政策将为公司带来巨大的利益。对于一般纳税人企业，但未达到500万元人民币的，税务局还表示允许在一定时间内转为小规模纳税人。需要考虑的另一件事是，如果您的客户是一般纳税人，则您可以成为小规模的纳税人，并且您将无法为一般纳税人开具特殊的增值税发票。
第三，输入发票扣减问题，如果我们在5月1日之后收到以前的合同发票，可以扣除吗？如果5月1日是分界点，则公司尝试在5月1日之前签署合同并首先开具所有输入的发票以进行认证，以免在后续工作中造成不必要的麻烦。对于某些长期合同，相对较大的合同，已执行的合同，例如设备制造的先进制造，研发等现代服务业以及在一定时间内未扣除的网格公司，这些输入税款将退还一次。税收有明确规定。
简而言之，当务之急是我们必须回过头来整理合同，发票等，以免给企业带来不必要的损失和麻烦。这也是我们的财务人员展示其能力并努力为企业争取最大折扣的时候！
以下是公司财务人员最重要的问题：
1.卖方故意等到5月1日发出发票。我该怎么办？
这取决于我们在供应链中的议价能力。我们可以推迟付款，卖家也将考虑资金问题。
2.简单收集和小规模的优势中的哪一个更为有利？
这需要具体分析。如果一般纳税人选择简化税法计算，他们不能享受每季90,000元的增值税优惠，而小规模纳税人则可以。
3.政策规定，一般纳税人可以在一定时期内改为小规模纳税人。您如何看待这段时期？系统是一直存在还是仅在5月1日之后的某个时间段存在？
是，请注意税务局的最新通知，并等待最新政策。
4.税率已更改。进项税会在四月份得到完全认证吗？
最好核对收到的所有发票，即使以后可以退回，程序也相对复杂。
5.如何处理小规模但固定资产的余额的40％？
原则上，不能再进行任何扣除。一旦转换为小规模的纳税人，他们只能转移到成本中。
6.什么是行业减税率？还是所有企业都能降低税率？
生产和销售商品及商品的公司减少了16％。运输，建筑，基本电信服务以及农产品和其他商品的增值税税率从11％降低到10％。服务业保持不变，还是6％。
7.商业批发企业和工业企业现调整为500万元，可以转换为普通纳税人。如果对方没有达到500万元，他就不能给我特别票。弄丢它？
另一方可以代表他们发行3％的特别票，而不能发行17％的特别票。作为买家，它确实不符合成本效益。
8.增值税负担减轻了，利润也相应增加了。企业所得税税率为25％。业务真的好吗？
增值税是一种过高的价格，不影响利润和现金流量。
9.小规模纳税人销售额的增长将如何影响小规模纳税人？
对小规模纳税人的好处是他们可以继续使用3％或5％的低税发票，会计过程相对简单，年销售额在500万元人民币以下，而且他们还可以变小规模的纳税人。
10. 5月1日之后以红色开具特殊增值税发票会产生什么影响？
发票为红色，不应该在发票系统中发布税率，最后只能退还该税率。
11.我可以问一下小规模纳税人，将公司帐户收走，然后转入法人的私人帐户，老板将其用于家庭，是否有风险？
作为股东贷款，如果股东在一年内未将其退还给公司，则法人需缴纳20％的所得税。
12.可以退还尚未为农业机械和设备支付的进项税吗？
最好在4月底之前进行验证。是否可以退还取决于合同日期和发票日期。
13.如果根据合同，开票时间是在交货时，而交货时间是在5月之后，则必须在实施本政策之前进行，无论对方是否要求完全开放？
根据新政策，企业应妥善管理新签订的合同，并可以按16％或10％的税率签订合同。
14.大约有5％的旧房地产项目？
间歇性地进行简单征收，增值税按5％的比例缴纳，而没有影响。
15.新政策实施后，是否有特价机票的减免期，税率为17％？
等待税务局的最新通知，公司会很好地整理收到的发票，这些发票可以在5月1日之前收到以进行认证。
16.税率的变化对买卖双方都有利还是不利？
对买卖双方都有好处，并且支付的增值税少了一点。
17.谷物和油脂也减少到10％？
是，主要农产品的税率已从11％调整为10％。
18.有人说它将在五月实施。
已宣布。
19.如果将工商企业小规模纳税人的标准提高到500万元，是否意味着将减少一般纳税人的投入抵扣额？还是将有更多的小型纳税人自行发行3％的税票？
不会减少。如果我是买家，我会考虑与一般纳税人合作。如果我改成小规模，我会减少订单或寻找新的合作伙伴。对于一般纳税人，我们必须考虑自己的客户需求。随便转小纳税人。
20.老师们，你好！对于5月1日之前签订的合同，要等到5月1日才能开具发票吗？
这取决于合同的执行时间。如果在5月1日之后执行合同，并且合同当时也以10％的价格签订，则可以开具发票的10％。
21. 17％都是16％吗？批发贸易会被调整吗？
也包括批发贸易，税率也为16％。
22. 2009年1月1日之后购买的旧设备的加工税率是多少？
取决于当时是否从增值税中扣除了设备。如果已扣除且是一般纳税人企业，将开具16％的特殊发票。如果是在2009年1月1日购买的普通发票，分别征收3％和2％的税。
23.现在，我想问一下对买卖双方都有什么影响？你能详细说明吗？交钥匙工程合同呢？约有5％的租赁旧项目怎么样？
旧项目没有影响。根据简单的税收计算，新项目和长期合同，应将其视为重新签订协议。随着增值税税率的变化，合同金额减少了1点。
24.请问，现在正在评估和征收房地产公司的企业所得税。合并国家和地方税后，是否必须通过审计来收集？
是的，您需要检查帐户和征费，因此需要清除帐户。
25.税务局已通知超过50万元人民币，成为一般纳税人。更改之前必须做什么？不在乎吗直接还是小？
与税务局沟通，看看是否可以立即拒绝。
26.农产品深加工的税率是多少？
在5月1日之后也为16％。
27.我们公司租赁房地产。会调整吗？
将调整为10％的税率。
28.房地产和有形动产的税率是否已调整？
房地产调整调整为10％，有形动产调整调整为16％。
一些企业主和会计师问我，增值税率下降后，企业申报的增值税负担可以减轻吗？我告诉他们，增值税负担并没有您想要的那么多。
表面上，企业可以通过调整收入和进项税额抵免的时间来调整其税收负担。但这仅仅是退税的税收负担（我称其为名义税收负担）。企业的实际税负取决于增值空间（我称其为嵌入式税负）。
声明税收负担，仅在每个期间调整增值税负担。如果现在更高，则相当于将保留抵免额留在后期，或者如果提前确认销项税，则未来的税负将会降低；否则，如果减轻了申报的税负，就相当于保留了增值税。在以后的期间中，或者推迟确认销项税的情况下，将来的税负将会很高。企业不仅要注意短期增值税负担，还要注意企业经营固有的税收负担。
了解这一原理的企业不应该担心申报多少税收是适当的，也不必担心税务机关的税收负担要求是否得到满足。但是，实际上，税收负担的指标确实是税务机关用来衡量企业增值税是否正常以及该税收负担的指标使多少企业困惑的一个因素。我在“公司必须满足税务局的税收要求吗？”中本文已对这个问题进行了清楚的解释，每个人都可以参考，在此不再赘述。
增值税税率的降低从理论上讲意味着企业的税负应减少。让我们以16％的税率为例。现在减少到13％。如果公司由于税率下降而没有改变交易价格或改变成本结构，从理论上讲，公司的税负也将减少18.75％。对于之前4％的增值税负担，新税率应为4％*（1-18.75％）= 3.25％。如果以前的增值税税率为3.5％，则新税率应为3.5％*（1-18.75％）= 2.84％。减税仍然是相当可观的。
但是事情并不是那么简单。企业的交易价格和成本结构不可能保持不变。否则，税率的变化不会影响经济。更为重要的实际问题是，税务部门会因为减税而减少其税收任务吗？如果征税任务也减少同样的幅度，企业将不会因此受到压力。相反，企业将面临严格的收集和管理带来的压力。
实际上，要求减税的论点是，严格的征税被用来对冲减税带来的财政收入下降。因此，我估计税务机关不会大幅度减少征税任务，肯定会加强收支管理，确保财政收入稳定，这也符合依法征税的原则。
中国经济体制几十年来的改革结果是人民生活水平大大提高，制造业不再将低廉的劳动力成本用作竞争优势。在制造成本结构中，人工成本这个比例已经比十年前增加了一倍以上。这部分支出包含在增值税的增值空间中，应计税额增加。
实际上，既然制造业已经消除了材料的价值，那么就没有30％的附加值的余地，也没有生存的途径。当然，仍然有许多制造业无法达到这一水平，因为这些企业是简单的制造业，研发，品牌和渠道方面的支出不够，甚至没有。从长远来看，这样的企业以牺牲未来为代价谋求直接利益，而企业的未来令人担忧。
就30％的增值空间而言，增值税的税负应为4.8％，税率为16％；增值税税负应为3.9％（税率为13％）。实际上，没有多少公司可以满足这一税收负担。一方面，一些公司的增值空间不足30％；另一方面，另一方面，他们还有逃税的余地，这低估了收入或购买发票以抵消投入。现在，税务机关使用“黄金税”的三个阶段以信息化的方式打击逃税，企业的风险将会增加，并且使用逃税是不明智的。
这样的分析实际上告诉您一个可能的现实。降低税率后，企业申报的增值税负担可能不会减少相同的比例，肯定会降低，但可以减少多少，会产生一定的影响。因素。
因此，企业家会说，他们不会说税率下降的好处仅限于我们吗？我的答案是：税率带来的好处仍然很大。为什么？
首先，企业购买机票的现象将减少，因为与正规化相比，购买机票的成本不像以前那样大，无论是买卖双方（发票销售除外），需求将下降；
其次，减税的好处肯定会通过价格手段传递，这将减少各个环节的运营成本并减轻企业压力；
第三，税务机关肯定会加大税收征管力度，严厉打击逃税行为，维持和巩固减税政策的效果。
第四，减税仍有空间。严格的税收征收和管理所带来的好处将进一步刺激新税收减免政策的出台，并且将促进对常规业务的积极激励。操作环境趋向更好。在这种环境下，公司正在恢复正式竞争。
因此，公司不必担心税负，而应着重于如何提高企业的管理水平，提高企业的核心竞争力以及增加企业的盈利能力。正确的方法。（（））2019增值税减税红包在这里
●首先发送“小纳税人免征增值税大红包”
是否有不纳税的纳税人？有。详细听我说：
首先，小规模纳税人从事增值税应税销售活动，月销售总额不足10万元（以一个季度为纳税期，每季度销售额不超过30万元，下同）），免征增值税。
第二是小规模纳税人从事增值税应税销售活动，每月总销售额超过10万元，但在扣除当期房地产销售后，商品销售，服务，服务和无形资产的销售免征增值税。
●太好了，我现在是小规模纳税人。如果我可以每月免税，我将按月纳税。
不可能。缴纳固定期限的小规模纳税人可以选择缴税一个月或四分之一。一旦选定，则不能在一个会计年度内更改它们。
●我是选择支付增值税差额的小规模纳税人。如何享受优惠政策？
政策还规定，采用增值税差异税政策的小规模纳税人将在差异产生后使用销售收入来确定他们是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。
“增值税退税（针对小规模纳税人）”中与“免增值税销售”相关的列，请填写差额后的销售额。
●我是一个出租房地产的人，例如房地产。我可以享受免征增值税的优惠政策吗？
是，通过以一次性租金的形式出租不动产获得的租金收入可以在相应的租赁期内平均分配。分配后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。
●小规模纳税人在2019年获得的大型增值税减免方案确实很棒。我身体不好我是一般纳税人。我如何享受这项政策？
政策声明可以将其转移到小规模纳税人的注册中。在转让登记日前连续十二个月（一个税期一个月）或连续四个季度（一个税期一个季度）的累计销售额不超过500万元人民币的一般纳税人，2019年在12月31日之前，您可以选择注册为小规模纳税人。
●是否可以要求跨地区经营的小规模纳税人提前支付异地增值税才能享受这项优惠政策？
可以享受。按照现行规定，小规模纳税人应提前缴纳增值税，如果以预付款代替的月销售额不超过10万元，则本期无需预缴。如果在本公告发布之前已经预付了税款，则可以向付款地点的主管税务机关申请退款。
●小规模纳税人可以开具增值税专用发票吗？他们可以享受免税政策吗？
如果小规模纳税人的月销售额不超过10万元，则应在开具全部增值税专用发票后追回当期因发行增值税专用发票所缴纳的税款。或根据规定开具特殊的红字发票。您可以向主管税务机关申请退款。
能够。小规模纳税人2019年1月的销售额未超过10万元（一个季度为纳税期，2019年第一季度的销售额未超过30万元），但由于一般发票已支付本期您可以在提交纳税申报单时向主管税务机关申请退税。
[免责声明]
2.请警惕以欺诈的名义欺诈使用该平台；
为了完善增值税制度，减轻市场主体的税收负担，激发市场活力，3月28日，国务院常务会议决定将增值税税率分别从17％，11％， 6％至16％，10％和6％。4月4日，关于税率调整的文件《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号）正式发布，将于5月1日实施。以下编辑器将为您整理近期税率调整热点问题。
1季度：回收率是否已从5％调整为3％？
答案：根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》财税[2018] 32号，没有提到征收税率的调整。预先收集率。对于税法条件，选择一种简单的税法计算方法。适用税率为5％。 2018年5月1日之后的税率仍为5％。
第2季度：我能否获得2018年5月1日之后获得的5月1日之前开具的税率分别为17％和11％的增值税专用发票？
答案：最近，在线疯狂传播：一般纳税人公司必须在4月底对所有输入发票进行认证。 5月1日之后不能扣除新交易。同时，请确保在4月底未正确开具发票。无法在系统中发行红色文本发票。
这具有误导性。首先，是否可以扣除不会因税率的调整而改变，而是要遵守增值税的暂行规定和实施规则。增值税专用发票的认证期限为自发票发出之日起360天，而不必在2018年5月1日之前进行认证。
同时，没有理由在5月1日之后不发行红票。
因此，会计师不必担心发票无法通过身份验证或5月1日之后无法发出红票。
第三季度：2018年5月1日之后，原始税率发票将被兑换并重新发行。适用什么税率？
答案：应以原始税率发行。
第4季度：仅在7月20日获得的，于2018年5月1日之前签发的一般免税农产品门票仍会以11％的扣除率扣除吗？
答案：应根据原始规定进行扣除。也就是说，机票上注明的数量* 11％填写在附表2的第6栏中。如果满足额外的扣除额，则在第二张附表的第8a栏中填写机票上显示的金额* 2％。
第5题：税率调整后，出口商品的出口退税率是否已调整？
答案：根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号）：
“最初采用四类出口商品，税率为17％，出口退税率为17％，并将出口退税率调整为16％。出口商品的税率为11％，最初适用11％的出口退税率。税收行为方面，出口退税率调整为10％。 ”
除上述以外，未调整出口退税率。例如：对于最初适用17％税率和15％出口退税率的出口货物，仍适用15％出口退税率。
第6题：税率调整后是否有关于出口退税的特殊规定？
“第五，外贸企业在2018年7月31日之前出口第4条所涵盖的货物，以及与销售第4条有关的跨境应税活动，在购买时应在当期调整后的税率调整前的出口退税率；如果购买时已征收增值税，则将执行调整后的出口退税率。在2018年7月31日之前出口货物的第4条的生产公司本条涉及的跨境应税行为，应当在调整前执行出口退税率。
调整出口退税率的执行时间和出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境退税率和应税销售跨境的执行时间行为该时间基于出口发票的签发日期。”
例如：企业A是一家外贸企业。 2018年2月3日，购买了一批商品。当时的税率为17％，出口退税率为17％。如果企业A在2018年7月4日出口这批货物，则出口货物仍适用17％的出口退税率;如果企业A仅在2018年8月4日出口这批货物，则该批货物适用16％的出口退税率。
7题：税率调整后，是否需要升级税控设备以签发新的税率发票？
答案：届时将进行升级。特别注意上级主管部门的信息。
8题：如果在2018年5月1日之前未开具发票，并且在调整税率之后调整了发票，那么适用什么税率？
答案：应根据发生纳税义务的时间来应用税率。对于5月1日之前发生的税收义务，分别适用17％和11％的税率；对于5月1日之后发生的税收义务，适用16％和10％的税率。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（第691号国家法令）：“第19条：增值税的纳税期限：
（1）应收帐款的销售行为是在收取销售收入或获得销售收入之日发生的；如果首先发出发票，则为发出发票的日期。
（2）进口货物是海关申报之日。
增值税预扣义务发生在纳税人的增值税纳税义务发生之日。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）：“第38条第19条，第1（a）段在收到销售收入或获得销售收入的当天，根据销售结算方法，详细信息如下：
（1）通过直接付款销售商品，无论是否交付货物，都是在收到销售付款或获得销售付款凭证的当天；
（2）通过收款和承兑以及委托银行收款出售货物的日期，以发行货物并完成收款程序；
（3）通过赊销销售和分期收款的方式销售货物应为书面合同中约定的收款日期。没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期，交货日期的；
（四）以预付款方式销售货物是发出货物之日，但生产和销售期限超过12年的大型机械，设备，轮船，飞机和其他货物月用于预付款或书面合同的接收付款日期
（5）委托其他纳税人代其销售商品是该代理机构的销售代理机构清单或全部或部分货款收到之日。如果您未收到寄售清单和付款，则寄出寄售货物的日期为180天；
（六）在应税劳务销售日，即提供销售款项以提供劳务或获得销售凭证的日期；
（七）纳税人发生本规则第4条第（3）款至第（8）项所列货物的销售的日期为货物转移之日。”
根据《关于试行增值税营业税变更的实施办法》（财税[2016] 36号）：“第四十五条增值税应纳税额和预扣税发生的时间：
（1）纳税人从事应税行为并收取销售所得或取得销售所得证明的日期；如果首先发出发票，则为发出发票的日期。
销售收据是指纳税人在出售服务，无形资产，不动产或完成后所收到的付款。
获得销售收据的日期是指书面合同中确定的付款日期；如果尚未签订书面合同或付款合同尚未确定付款日期，则为服务，无形资产转让完成之日或财产所有权变更之日。。
（2）纳税人以预付款形式提供租赁服务的，其纳税义务发生在收到预付款之日。
（3）纳税人从事金融商品转移的，是金融商品所有权转移的日期。
（4）对于根据本办法第14条规定的纳税人，其纳税义务发生在服务，无形资产转让完成之日或房地产所有权变更之日。 。
（5）增值税预扣款发生在纳税人的增值税款付款发生之日。”
例如：B公司于2018年4月3日向C公司（一般纳税人）购买了一批商品（原始适用税率是17％），并预付款了。公司C于2018年5月13日。船。然后，C公司应在发货之日向B公司开具16％的增值税发票。如果C公司采用直接付款方式并在4月3日收货，则即使C公司在5月1日之后重新开具发票，也应按17％的税率开具发票。
是否会迫使少于500万的人恢复小规模生产？
答案：财税[2018] 33号：已根据《中华人民共和国暂行条例实施细则》第二十八条注册为一般增值税纳税人的单位和个人，加税”，2018年12月在31天之前，他们可以注册为小规模纳税人。
因此，一般纳税人不会被迫改回小规模纳税人。
一分钟速读
1.如果纳税人应课税销售增值税或进口商品，则原来适用的税率为17％和11％，税率分别调整为16％和10％ ;
2.如果纳税人购买农产品，则适用原来的11％扣除率，并将扣除率调整为10％；
3.纳税人购买农产品用于生产，销售或代理加工16％税率的商品，并根据12％的抵扣率计算进项税额；
4.对于最初采用17％税率且出口退税率为17％的出口商品，将出口退税率调整为16％；
5.将出口商品和跨境应税行为的出口退税率调整为10％，税率为11％，出口退税率为11％；
6.通知还阐明了出口相关商品的出口退税率以及外贸企业和制造企业的跨境应税活动的销售。规定了税收行为退税率的执行时间和跨境应税行为的出售时间；
7.小规模增值税纳税人的标准是，年增值税销售额在500万元以下；
8.已注册为一般增值税纳税人的单位和个人可以在2018年12月31日之前注册为小规模纳税人。未扣除的进项税额将转出。
9.自2018年5月1日起生效。
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2018年4月27日，国家税务总局写了现场直播。对于税制改革的发票问题，小规模纳税人的标准金额都得到了答复，并且一些与税制改革有关的问题已得到立即审查。
今年，增值税改革进一步深化，并出台了三项主要的改革措施：
首先，通过将17％和11％的税率分别降低1个点来降低税率；{二}是统一标准，将小规模纳税人的年度应税销售标准统一为500万元；
第三是对试算扣除进行退税，并向装备制造业等先进制造业，研发等现代服务业以及电网企业中的合格企业退还进项税额。
为了贯彻国务院常务会议的精神，国家税务总局和财政部联合发布了两份关于财政和税收的文件，第32号和第33号。税务总局另外发布了第17号和第18号公告。
让我专注于这些政策的背景以及在实施过程中应注意的问题。
关于调整增值税率的问题
每个人可能都更担心为什么这次降低了17％和11％的税率而不是6％的税率。首先，让我介绍设计税率调整计划时的注意事项。具体来说，考虑了以下因素：
首先，此次税率调整将作为实施和执行中共中央，国务院振兴和发展实体经济，促进中国高质量经济发展的战略措施。
第二，平衡减税与维持财政收支。
第三，专注于减税并弥补“缺点”。在初期阶段，启动了一项全面的业务改革和增加试点计划，适用17％和11％税率的行业的减税规模相对较小。因此，本轮税率调整方案将重演原增值税行业和运输业减税的方向对于建筑和建筑业等适用11％税率的行业，还有一个“短板”可用于补充减税。
因此，在应用税率调整政策时要牢记什么？我将从四个方面进行介绍。
以下是所有干货！问题与解答！
首先，如何理解“自5月1日起”的税率调整。
所谓“从5月1日开始”是指应纳税额发生的时间。如果应纳税额在5月1日之前发生，则将按照原始税率分别为17％和11％进行开具发票；相反，如果应纳税额发生在5月1日之后，则将采用调整后的税率。16％，即新税率的10％，并以新税率开具发票。
其次，在调整税率之前和之后如何连接发票。
根据上述原则，纳税人已按照税率调整前的原始税率开具发票。 5月1日之后，如果发生销售折扣，中止或退货，则纳税人将按照原始适用税率开具发票。发票为红色；如果由于发票不正确而需要重新开具发票，请先以原始适用税率将发票开具红色，然后以蓝色重新发行正确的发票。如果纳税人在税率调整前未开具发票，则需要重新开具发票时，也应按原适用税率重新开具发票。
我们需要提醒您，默认情况下，税控发票软件的“税率”列显示调整后的税率。如果纳税人有上述情况，则需要手动选择原始适用税率来开具发票。
第三，如何对购买的农产品扣除进项税。
税率调整后，纳税人购买农产品的扣除额将如何变化将更加令人关注。在Caishui 32，有两个规定。一个是一般规则。随着税率的调整，纳税人购买农产品的扣除额从11％调整为10％。还有一条特别规定规定，纳税人以16％的税率购买用于生产，销售或加工的农产品，进项税以12％的扣除率计算。换句话说，在税率调整之前，购买的农产品可以扣除11％和13％，而在税率调整之后，可以扣除10％和12％。总体上讲，农产品减让的总体思路和精神仍参照去年退税率颁布的财税[2017] 37号文。在此，我想对12％的扣除率做一些解释：
1.为什么农产品加工企业购买农产品要扣除12％？
为了调整税率，农产品减税率仍然是政策设计中需要考虑的问题。2017年7月，增值税率实行“四三”改革。降低农产品税率后，为解决农产品加工企业税负增加的问题，对这些企业采取了过渡措施，以维持相同的扣除率。在11％的扣除率上加了2分，并根据13％的扣除率计算了进项税额。扣除率的差异保持在4个百分点（产出为17％，投入为13％）。
随着税率的调整，农产品加工企业制成品的适用税率从17％降低至16％。我们的总体考虑是降低税率，同时降低退税率和扣除率，这有利于下一步实现增值标准化。税收制度降低税收风险。因此，其扣除率也向下调整了一个点，并确定为12％。与税率调整前的调整相比，农产品加工企业购买农产品的扣除额相同，只是在10％的基础上加了2％。
2. 12％扣除率的范围是什么？
这里再次强调，它仅限于生产税率为16％的商品的纳税人购买的农产品。农产品流通企业或产成品适用税率为10％的企业不在附加减免政策的范围之内。计算进项税。
3。纳税人购买农产品可享受哪种证明可以抵扣12％？
让我总结一下，可以享受三种减免政策的法案：
首先，是农产品购买发票或销售发票。这里的销售发票必须是由农业生产者开具的普通发票，适用于自产农产品的免税政策；
第二步是获得一般纳税人签发的增值税专用发票或增值税专用进口证书；
第三，从以3％的税率缴纳增值税的小规模纳税人那里获得的增值税专用发票。需要注意的是，纳税人在批发和零售阶段销售免税农产品而发行的免税发票，或者小规模纳税人所发行的普通增值税发票都不能用来计算进项税额。 。
4.纳税人批准的农产品减免额计算进项税抵免额是否需要
扣减率？批准购买农产品的扣除额的纳税人，仍应当按照批准的扣除额管理办法的规定，按固定的税率出售，扣除额为销售商品的适用税率。
第四，如何填写申报表？
为了配合税率调整政策的实施并考虑到政策实施后的效果分析，国家税务总局坚持最小化调整的原则，并维持基本结构和原始返回的列。，“增值税纳税申报补充资料（一）（本期销售明细）”和“增值税纳税申报补充资料（三）”（服务，房地产和无形资产扣除项目的详细信息）的单独列报告内容已调整。
一方面，将申报表中原来的17％项和11％项的列名分别更改为16％列和10％列，而“ 13％税率”的相关列分别为禁用的。
另一方面，考虑到纳税人可以报告上一个纳税期间，相关文件明确规定，当纳税人宣布原始税率分别为17％和11％时，应调整应税项目根据申报表。相应的关系分别填写在相关列中。
简而言之，从6月的报告期开始，如果纳税人要申报应税项目的17％和11％，他们可以分别填写16％项目和10％项目的相关列。
其次是小规模纳税人统一标准的问题
对于这个问题，我将介绍两个内容：
第一个内容基于对统一的小规模纳税人年度销售标准的考虑。
首先，简化税收制度。目前，小规模纳税人标准有三种，系统设计过于复杂。在三产业融合的背景下，纳税人的混业经营越来越普遍，行业的属性越来越模糊。谁应该执行50万的标准，谁应该执行80万和500万的标准。实际执行划分是困难的，并且容易引起税收纠纷。因此，从简化和优化税收制度的角度出发，有必要整合现有的三个标准。
第二，进一步支持小型和微型企业的发展。从增值税征税实践的角度来看，纳税人给予纳税人特别是小额纳税人一定的选择权，选择是普通纳税人还是小规模纳税人，是一个非常受欢迎的政策。通过将小规模纳税人标准统一提高到500万元，到今年年底，允许已注册为低标准一般纳税人的公司转移到小规模纳税人，使更多的小微企业享受简单的税收计算带来的税收管理便利和减税优惠，从而进一步激发市场活力
第二个内容是协调小规模纳税人标准时应注意的事项。
首先，哪些一般纳税人可以注册为小规模纳税人？
您应该已经注意到，第18号公告的第1条定义了重新注册为小规模纳税人的条件。只有同时满足这两个条件，才能将其重新注册为小规模纳税人。
条件1.只有按照《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定注册的一般纳税人，才能以小额注册。规模的纳税人。。《增值税暂行条例》第十三条规定，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当进行一般纳税人登记。如果不超过规定的标准，则如果会计核算合理，则可以提供准确的税收信息也可以为一般纳税人注册。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定了工业，工业五十万，商业八十万的小规模纳税人的标准。将这两个条款联系起来可以理解为，这意味着可以将按照50万工业和80万商业标准注册的一般纳税人（包括具有强制注册和自愿注册的一般纳税人）转移为小规模纳税人。从另一个角度看，据了解，这次允许的重新登记不包括按照500万元的标准进行业务改革和增加注册为一般纳税人的企业。
第2条条件，在转移登记日期之前，连续12个月（一个月为一个纳税期间，以下相同）或四个连续季度（一个季度为一个纳税期间，以下相同）累计应纳税销售额不超过500万元。
同样，只有满足以上两个条件的一般纳税人才能转移到小规模纳税人。同时，只有在2018年5月1日之前注册的一般纳税人才能注册为小规模纳税人。 5月1日之后新注册的新纳税人不符合第一个条件的要求。不属于可转让注册的范围。
其次，纳税人何时可以转移到注册处？
符合转移登记条件的纳税人是否从一般纳税人转移到小规模纳税人是纳税人的选择。转让登记过程也由纳税人发起。但是，每个人都应注意，此政策的实施时间为2018年5月1日，暂停时间为2018年12月31日。
也就是说，如果符合条件的一般纳税人需要重新注册为小规模纳税人，则可以在2018年5月1日至2018年12月31日的八个月内负责税收。当局负责办理过户登记手续。换句话说，在5月1日之前和12月31日之后，将无法处理转让注册。
第三，转帐后何时从简化税法开始纳税？
18号公告规定，一般纳税人重新登记为小规模纳税人后，应从转移登记日的下一个期间起按照简化的税额计算方法计算和缴纳增值税；计算增值税付款。了解本文的规定，重点介绍“下一个期间”和“当前期间”。
所谓的“下一个期间”和“当前期间”是指税收所属的期间。这是《增值税暂行条例》中的基本概念，无需过多解释。但是，由于有两种类型的计税期，即每月和每季度，因此本文在实际实施中可能会遇到几种不同的情况，因此应根据本文指定的基本原则分别进行处理。
第一种情况是原始税按月支付，并且将在转移后继续按月支付。这种情况很简单。在注册日期的月份中，税款仍按照一般纳税人的规定缴纳，从下个月起将减为简单税款。
第二种情况是该税最初是每月支付，但在注册后改为季度支付。这种情况可能非常大，因为在大多数地区，小规模纳税人每季度都要纳税一次。在这方面，仍应按照一般纳税人的规定支付转移登记日。从转让日期后的一个月起，该税将减为简单税，并每季度支付一次。例如，转移登记日是7月，纳税人仍按照7月一般纳税人的规定纳税。从八月起，它改为简单的税款计算，并按季度支付。在10月的报告期内进行报告并付款。
第三种情况是原始税按季度支付。这与第一种情况相同。在登记之日，仍按照一般纳税人的规定缴纳税款，从下一季度开始将其改为简单的税款计算。
第四种情况是该税最初是每季度支付一次，但在注册后改为月租税。在这种情况下，我们判断不会发生。如果存在，则在转移登记日期的那个季度，仍会按照一般纳税人的规定缴纳税款，从下个季度的第一个月起，它将改为简单的月度税款。
第四，未扣减的进项税如何处理？
近年来，增值税的管理一直在尽可能扩大一般纳税人的行列。相关政策和法规，包括《增值税暂行条例》的实施细则，不允许一般纳税人转向小规模纳税。人。统一小规模纳税人标准，并允许已按照较低标准注册的一般纳税人重新注册为小规模纳税人，这被认为是一项崭新的政策。没有成熟的实践可以作为参考。许多新问题需要研究和加工，重点是未由注册纳税人扣除的进项税。
通常，每个人都可能认为应将未扣减的进项税从进项税中转出，以直接增加企业成本。尽管这很简单，但是存在许多问题。
首先，未扣减的进项税是企业的权益，而将成本转换为成本意味着无法再扣减，这对企业不利。第二个是，将来，转注册纳税人还可能在转注册之前调整业务，包括退货，折扣等，包括审计和自我检查等，这些都需要在未注册进项税中包括进项税。计算。更大程度地保护纳税人的权益。第三，一些出口公司还需要申请不可退还的进项税退还。因此，有必要继续考虑未扣减的进项税。
对于未扣除的进项税，有几种选择。例如，可能要求纳税人建立分类帐进行管理，并每月向税务机关报告；它还可能会调整申报表并添加相关列，以要求纳税人每月完成报告。但是，这两种方案都会增加纳税人的会计负担，不是最佳选择。经过反复审议，我们最终确定，未由重新注册的纳税人申报的进项税和在重新注册之日的期间结束时的剩余税收抵免，已计入“应付税款-要扣除的进项税”。它可以满足需要，并且简单易行，而不会增加纳税人的负担。
应该提醒的是，随着重新注册纳税人在重新注册之前调整业务，未扣除的进项税将是动态变化的数据。纳税人应准确计算，税务机关也应这样做良好的咨询，集中注意力并共同预防与税收相关的风险。具体规定已在第18号公告中阐明，此处不再赘述。
第五，重新注册的纳税人在重新注册之前如何调整业务？
纳税人在注册后已成为小规模纳税人，需要根据小规模纳税人的相关规定进行与税收有关的会计处理。但是，由于销售折扣，暂停或退款，可能需要调整在普通纳税人时期发生的买卖。在这种情况下，如果要求重新注册的纳税人在按照小规模纳税人申报的同时提交一般纳税人的纳税申报表，将会大大增加纳税人的会计复杂度。因此，第18号公告规定，上述业务中的注册纳税人的转移，应当按照一般纳税计算方法，调整一般纳税人最后一个期间的销项税，进项税额和应纳税额。
必须强调的是，对一般纳税人期间的最后一个期间的销项税，进项税和应纳税额的调整不需要纳税人重新计算最后一个期间的与税收相关的数据并填写一般纳税人的声明。表。纳税人根据业务实际情况，调整一般纳税人期末最后期间的销项税，进项税额和应纳税额。与原始申报结果相比，该税款可能被少付或减少。在多缴税款的情况下，不必重新填写一般纳税人的纳税申报表，而是将其包括在当期应税金额的销售折扣，中止或退还中，并列在小规模纳税人的纳税申报表中。这需要大家的关注
第六，子注册纳税人如何开具发票？
在为重新注册的纳税人开具发票的过程中也有一些特殊情况，第18号公告中有相应的规定，我将在这里帮助您进行分类：
首先，从转移登记之日的下一个时期开始，转移登记的纳税人应根据征收率开具增值税专用发票。
第二，为了满足纳税人开具特殊发票的实际需求，并为纳税人提供更多便利，适用于在普通纳税人时期内已经获得税收控制设备和批准的机票类型的注册纳税人，转移登记后，可以继续自行发行特殊发票，不受已开具自行发行特殊发票的小规模纳税人试点行业的限制。
再一次，如果在普通纳税人期间转注册纳税人的增值税应税销售行为要求开具红色发票，交换发票或重新开具发票，则原始适用税率或征收率应发出。
第七，注册纳税人是否永远属于小规模纳税人？
这次统一小规模纳税人的标准，同时允许已按照较低标准注册的一般纳税人重新注册为小规模纳税人，这为纳税人提供了充分的选择。纳税人可以根据实际情况，选择适当的税额计算方法缴纳增值税。但是，这并不意味着这些纳税人在转让登记后将永远是小规模的纳税人。根据《增值税暂行条例》的有关规定及其详细的实施细则，未来年度应税销售额超过财政部和国家税务总局设定的小规模纳税人标准的，应注册为一般纳税人，并且，重新注册为一般纳税人后，不能将其重新注册为小规模纳税人。
关于进项税抵免的三个问题
对国际信用证实行增值税的国家通常会根据其国家的实际情况采用不同的处理方法：有些不予退还，而是结转到下一个税期以继续扣除；有些是有条件地实施退税措施，例如将税收抵免额保持在一定数量以上，或继续显示税收抵免额超过一定时间。考虑到税收抵免的全面实施将影响中央与地方政府之间以及不同地区之间的财政分配关系，因此存在欺诈性退税的更大风险。自1994年增值税制度改革以来，中国采用了下一笔税收抵免的结转。基于演绎的处理。近年来，结合国家产业政策，在可控风险的前提下，已尝试在少数产业（例如大型集成电路项目）中保留税收抵免。
这个审判的范围很明确。试行增值税退税的范围很明确。也就是说，国家鼓励先进的制造业，例如设备制造和研发以及其他现代服务业。信用中包括一些合格的企业和电网公司。试点范围将是一次性退还一定时期内形成的增值税年末税收抵免，以减轻这些企业的资金压力，支持企业扩大投资，实现技术装备升级。 。
此政策已获得国务院批准。目前，我们正在与财政部合作，研究具体的登陆方式，一方面减轻企业负担，另一方面积累经验，完善税收制度，建立制度化的退税机制。 。
四个现场观众提问：
1.我们是一家商业企业。我们一年前的销售额不符合80万元的标准，但是为了方便开票，我们自愿选择注册为一般纳税人。请问林主任，就像我们公司一样，这次可以注册为小规模纳税人吗？
[林业主管]先前自愿选择注册为一般纳税人的工商业企业在此时间范围内，可以注册为小规模纳税人。当然，如果要执行转移注册，则取决于应税销售额，即您公司在申请转移注册之前连续12个月的应税销售额是否超过500万（如果不超过500）10,000，您可以按照规定的程序申请小规模纳税人的过户登记。
2.我们感到关切的是，总局发布的第18号公告的第9条规定，如果需要在调整增值税发票之前重新开立增值税发票，则应按照原始适用税率重新开具增值税发票。然后我想问林局长，我们的一些建筑服务是简单的税收计算项目。调整税率后，如果要补充发票，是否有必要以11％的税率补充发票？
[林业部长]关于提供补充发票的第18号公告的第18条主要针对受税率调整影响的事项，以及如何弥补不受税率调整影响的事项。针对您刚才提到的情况，在税率调整之前，已按11％税率征税的建筑服务。如果在税率调整后需要重新开具发票，则应以11％的税率补充发票。如果是简单的税收计算建筑服务不受此税率调整的影响。如果需要补充发票，则将根据简单的税率计算在任何时候补充发票。
3.按季度纳税的一般纳税人林书记在本季度中旬申请重新注册为小规模纳税人。我应该什么时候开始以小规模纳税人为基础纳税？
[林业部长]的确，这种情况将在基层遇到。一般纳税人转移为小规模纳税人登记后，从转移登记日的下一个期间起，按照简化税额计算方法计算并缴纳增值税。这里的“下一个期间”是计税期间的概念。关于季度纳税情况，让我举一个例子来说明。例如，纳税人在5月向小规模纳税人申请了重新注册。由于纳税人要按季度纳税，因此第二季度的纳税人为4在6月，仍应根据一般纳税人的身份来计算税金，并且应在7月报告期中最后一次作为一般纳税人进行纳税申报。自7月1日起，他的身份已更改为小规模纳税人，他已开始根据简化的纳税计算方法来计算和支付增值税。