出口环节税负为零

提问时间：2020-03-04 21:19

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admin 2020-03-04 21:19

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泾川税务：加“力度”，提“速度”，双管齐下落实出口退税政策

微信“今年以来，我公司出口退税额达到216万元，这是公司成立以来处理出口退税的最高年份，我们通常会在七八天内收到退税。现在我们可以收到他们在三天内。税务处理效率很高。加快退税速度，使公司及时享受相关优惠政策，为公司提高生产效率提供了有力的支持，并赞扬了税务机关！ “锡川县富源红果贸易有限公司财务经理傅灿玉谈到出口退税问题，并给予了很高的评价。

出口退税是国家用来通过税收杠杆奖励出口的一种措施。它可以按照税法退还中国出口货物在国内各种生产和流通环节所缴纳的增值税和消费税，使出口货物可以“以“零税负”的态度进入国际市场，以提高我们商品在国际市场上的竞争力。今年以来，为规范退税流程，加快退税进度，优化经营环境，进一步完善出口退税政策。

为了确保出口退税政策的执行，四川省税务局采取了各种措施，主动深入实施无纸化管理，简化税收处理流程，努力实现“纳税人跑最多一次”和“完整的在线处理”等等，以指导纳税人在电子税收局的“一网通”中获得出口退税。对于四川唯一一个涉及出口业务的县，该县的富源红果贸易有限公司今年共办理出口退税244.8万元，增加了157,400元，增幅为1.5％。的2.29倍。这是我县近年来的出口退税。“小高峰”，平均退税时间缩短到5天以内，提前实现了省，市局加快出口退税进度的要求和目标。

如今，外贸公司无需离开家就可以完成所有退税程序，从而使退税更加容易和方便，享受优惠政策的渠道也更加顺畅。出口退税奖金的发放进一步缓解了企业的资金压力，有效促进了实体经济的成本降低。靖川县税务局将继续加大工作执行的“力度”，提高税收效率的“速度”，实行两管齐下的出口退税政策，为税收注入“动力”。发展外贸企业。

出口退税“免”改“零” 企业税负再减轻

“今年8月，公司出口退税额达18万元。这么高的金额在2015年前是不可想象的。从2015年开始，我们对离岸服务外包业务实行零增值税政策，公司获得了总计1296退税。一万元，有效缓解了公司的资金压力，促进了公司的发展。大和交易处理中心（大连）有限公司财务总监丛静欣说：“作为零税率政策的直接受益者。

实际上，当最初实行零税率政策时，以丛静为代表的大和交易中心（大连）有限公司的管理层就感到担忧。首先，该政策刚刚出台，企业对政策和报告程序缺乏了解。其次，“税制改革”尚未完全铺开，一些公司税前抵扣了进项税减免。第三，停留在最底层的企业的退税额会带来地方税收的问题，这可能导致税收增加。

为了消除公司的疑虑，自由贸易区国家税务总局税务科的骨干孙琪站在企业的角度，为丛静主任计算了一个帐户。“在实行零税率政策之前，离岸服务外包企业仅享受免税政策，即只能在出口阶段免征增值税。不能抵扣相应的进项税，且免税。选择后36个月内不能更改政策。除了免除零税率政策提供的出口商品和应税服务税外，还可以退还出口之前在每个链接中支付的增值税，并且可以在选择政策36个月后选择其他税收政策。。与零税率政策相比，我们发现零税率政策具有最低的增值税负担，更大的政策灵活性，更低的政策风险，更有利于公司的发展。 “为减轻企业对进展的怀疑，需缴纳国家税该局积极与大连市国家税务局联系，在市局的支持下采取多种措施，帮助企业充分了解政策，掌握流程，同时积极与地方税务局等部门进行沟通。解决适用政策的配套问题，免除企业附加增值税。对分支机构等的适用性的担忧使企业可以放心，他们选择零税率申报。

“关于对电影和电视等出口服务适用零增值税政策的通知”，即从2015年12月1日开始，国内单位和向海外单位提供离岸服务外包服务的个人可能会选择采用零增值税率。该政策实施以来的一年半中，股利效应逐渐显现。在大力促进地区应税服务出口企业蓬勃发展的同时，在促进服务外包企业发展和经济转型升级中也发挥了积极作用。

当然，享受零税率政策的不仅是Yamato Co.，Ltd.，而且离岸外包公司的零税率政策只是零税率政策家族中的冰山一角。。保税区主要有7家公司符合零税率政策。仅2017年上半年累计退税1712万元。保税区国家税务局推出一站式出口退税服务，从窗口“进门及时”。在有限的时间内向管理部门填写说明，每个环节都转包给人民，并落实到人民手中，以实现无障碍出口退税，为企业带来“及时降雨”，注入“催化剂”，并进一步促进自由贸易区企业的发展带来了新的活力。

深圳报关：出口退税不得不知的4要点

深圳海关申报：出口退税有三种方式：免税，免税和退税。其中，免税意味着无需缴税，根本不需要计算，不需要计算，只需要计算和理解即可。仅退税是我们将出口货物退税（豁免）简称为出口退税的原因。

运行Sunda International。

第1点：基本概念

1.深圳海关报关出口货物退（免）税是按照增值税税法规定在中国各个生产和流通环节中对中国海关报关出口货物进行的退税或免税。和消费税。

2.深圳海关的出口退税实际上是出口的免税或退税。由于增值税是间接税法，通常称为应纳税额=产出-投入，因此实际上免征产出，将投入退还，并获得了退税。

值得注意的是，出口退税与其他类型的退税不同。对于出口退税，退还进项税；对于其他退税，退还退税。因此，在申报表中，退回的货物的可抵扣可退税金额与转出输入时可抵扣税额的负金额相同。原因是输入已退还给您。自然，它不再能被扣除。从税收减免中扣除。

关键点2：核心哲学

1.深圳海关申报单：出口产品退税是一种“国际惯例”，而不是“政策优惠”。国家将在出口货物之前实际返还国内生产和分销环节实际承担的增值税和消费税，并在宣布出口后将其返还给出口企业，以便出口货物进入以免税价格进入国际市场，有效地避免了国际双重征税。公司退税的实质是对国内生产和流通环节征收增值税，对已经接受加工和国产材料退税的家庭劳务征收增值税。

2.深圳海关报关单：出口退税是为了使出口商品的总体税收负担为零。原因很简单：鼓励出口，降低出口商品的价格，提高国内商品在国际市场上的竞争力。

3.公平税负原则：为了确保参加国际贸易时一国商品之间的公平竞争，并消除因各国不同的税收政策而造成的出口商品税率差异，各国根据国际惯例要求退还已征收的出口税。对商品征收间接税以促进国际贸易的发展。

第三点：主要类型

1，自由返回

一般纳税人都有产出和投入。为了将税收负担减少到零，自然免税了输出，退还了投入，并且退还了税款。

2，仅被豁免

如果没有出口货物的输入，那么自然仅免除销售，如果没有输入，则无需退货。例如，小规模纳税人和免税产品没有投入。只有免税和不可退款才能达到零税负的目标。

3，忍不住回来

定位不鼓励出口的商品。例如，原油不足以满足您的需求。您必须导入它。这将对您的出口有益。不要考虑出口退税。考虑一下那些禁止出口的商品。

第四点：生产企业：免税，信用，返利

免税：是指生产企业出口的自产商品，在企业的生产和销售环节免征增值税；

贷方：是指制造企业用于出口其自产商品的原材料，备件，燃料，电力等所含的应返还的进项税，可抵销国内销售商品的应纳税额；

退税：是指当月生产企业出口的自产商品的进项税额大于应纳税额时，未补足的部分退税。

由于商品生产中涉及大量可扣除的原材料，水电，货运等，因此无法准确地区分出口部分和国内销售部分的相应投入，并且这是不可能的准确计算应退还出口的进项税部分。假设可以准确计算每个输入，那么国内销售输入=应纳税额，以及相应的出口销项退还给国税局，国税局会将其退还给您。双方都不会累。

我国进一步完善出口退税政策促外贸企业发展

政策介绍出口退税是指在国内生产和向国内海关出口国内报关货物到国际海关时，按照税法退还的增值税和消费税。。按照国际惯例，出口退税可以减轻出口商品的总体税负，从而有效避免国际双重征税。今年以来，中国进一步完善了出口退税政策，加快了退税进程。

“退税大约是在一周前收到的，现在可以在两到三天内收到。在今年的前10个月，我们公司共收到了62.99亿元的税收退款，同比增长61％。”说到出口退税，东莞欧泊精密电子有限公司财务负责人龚龙不由自主地“喜欢”。

在主要的外贸省份广东，出口退税的强度和速度正在使许多公司升温。《经济日报》记者从国家税务总局和广东省税务局获悉，今年1至10月，广东地区（不含深圳）共办理出口退（免）税2437.8亿元，同比增加170亿元。元，增长7.5％。截至10月，全省平均正常退税处理时间再次加快至10天以内，并达到了国家税务总局，省委，省政府加快出口退税进度的要求和目标。预先。

必须努力执行良好的政策，如果没有扎实而详细的实施，就无法实现。为了加快出口退税率，广东取消了出口退税（免税）预申报，提高了申报效率，下放了符合国家主管部门要求的外贸企业出口授权（免税）税收审批机构。降低税收审批水平。

为了减少纳税人的错误，广东大力推动部门间信息交流，打破“数据岛”和“部门壁垒”，实现“最多一次”出口退税（免税）业务6家和18家。企业“全过程”“在线”，所有出口退税（免税）业务都在电子税务局“一个网通”中进行。可以从第三方获得的任何电子证书信息被视为由纳税人提供，因此无需提交纸质信息即可完全覆盖无纸化退税申报区域。

“自从采用无纸化管理以来，我们的业务已经在线处理，这不仅减少了纸质材料的提交，而且节省了时间和成本，并且非常方便。”东莞市金波罗电气科技有限公司财务人员说。

广东还在试点广州和其他地区的全过程电子取款的基础上，加快了全省电子取款的全网络覆盖。出口公司可以在不离开家的情况下完成所有退税程序，从而使退税更加容易和方便，纳税人的满意度和满意度不断提高。

广东省税务部门还不断优化出口退（免）税企业的分类管理，降低了对一，二类出口企业的评估标准，提高了管理类别的年度评估上限，以允许更多企业享受更快更好的退税。服务。

“分类管理类别调整后，退税时间大大缩短，解决了我们最关心的资金问题，有效降低了出口资金的成本。企业，大大减轻了资金周转压力。”东莞然军进出口有限公司该公司负责人李先生说。

为了代表外贸综合服务企业积极促进退税政策的实施，广东省发布了关于外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税事宜的通知，组织编制了《生产企业委托退税指南》《对外贸易综合服务企业退税指南》积极引导对外贸易综合服务企业建立内部风险控制体系。

通过更大的努力，出口退税奖金已扩展到新企业。为了支持跨境电子商务新格式的发展并促进外贸模式的创新，2018年9月，财政部，国家税务总局，商务部，国家税务总局海关联合发布了《关于跨境电子商务综合试验区零售出口税收政策的通知》。》在跨境电商综合检测区未取得跨境电商零售出口企业有效购买证明的商品，符合规定条件的免征增值税，消费税。此政策称为“免票免税”。截至今年9月，广州，珠海和东莞共有178家跨境电子商务零售出口公司，实现了148.27亿元的“免税”出口值。

关于出口退税，外贸人必须要知道这几个问题！_货物

注意

出口退税分为三种方式：免税，免税和免税。其中，免税是指不纳税，不计数，不控制。需要计算和理解的只是退税，这是我们简称为出口退税的出口货物退税（免税）。

基本概念

出口货物的退税（免税）是指根据国内生产环节和流通环节的税法，对通过中国海关在中国境内进行国际报关出口的货物所支付的增值税和消费税予以退还或免税。贸易。

出口退税实际上是出口的免税或退款。由于增值税是间接税法，通常称为应纳税额=产出-投入，因此实际上免征产出，将投入退还，并获得了退税。

值得注意的是，出口退税与其他类型的退税不同。对于出口退税，退还进项税；对于其他退税，退还退税。因此，在申报表中，可抵扣退税项目的退税额与作为输入和输出的可抵扣税额的负额相同。原因是输入已返回给您。自然，它不再能被扣除。应从可抵扣税额中扣除。

核心理念

出口产品的退税是“国际惯例”，而不是“政策偏好”。国家将在出口货物之前实际返还国内生产和分销环节实际承担的增值税和消费税，并在宣布出口后将其返还给出口企业，以便出口货物进入以免税价格进入国际市场，有效地避免了国际双重征税。公司退税的实质是对国内生产和流通环节征收增值税，对已经接受加工和国产材料退税的家庭劳务征收增值税。

出口退税旨在将出口商品的总体税负归零。原因很简单：鼓励出口，降低出口商品的价格，提高国内商品在国际市场上的竞争力。

公平税负的原则：为了确保参加国际贸易时商品之间的公平竞争，并消除由于各国税收政策不同造成的出口商品税额差异，各国必须退款按照国际惯例对出口货物征收的间接税促进国际贸易的发展。

零税率原则：征收多少，以及退还多少。国家使用退税率来实现宏观调控目标，例如调节产业结构以设置低退税率以限制低附加值产品的出口，并设置高退税率以鼓励高价值产品的出口。添加产品。因此，尽管零税率的退税率应为17％，但国家必须设置不同的退税率。增值税退税率不一定等于税率。有几种出口退税率，例如17％，14％，13％，11％和9％。原因是通过返点率控制出口。鼓励出口，退税率高，而出口管制，退税率低。退税率是0，这是不可避免的。

主要类型

免费并返回

一般纳税人都有产出和投入。为了将税收负担减少到零，自然免税了输出，退还了投入，并且退还了税款。

仅免税

无法避免

定位不鼓励出口的商品。例如，原油本身是不够的。它必须被导入。这将对您的出口有益。不要考虑出口退税，更不用说违禁品了。

退税计算

外贸企业：免税和退税

第一种情况

一家具有进出口经营权的外贸企业购买了一批货物，用于报关出口。购买商品所获得的增值税专用发票上注明的购买金额为100,000元，增值税为17,000元。工资。这些商品的退税率为13％，出口销售价格为15,000美元（汇率为1：8.3）。

1.购买商品时：

借款：¥100,000库存

应付税款-应付增值税（进项）¥17,000

贷款：银行存款¥117,000

2.出口销售免税，其付款等于：

贷款：主要业务收入¥124,500

3.结转费用：

借：主营业务成本¥100,000

贷项：¥100,000存货

4.计算不可退还的进项税：（（））100,000×（17％-13％）= 4,000

借款：主营业务成本¥4,000

贷款：应交税金-应交增值税（进项税）¥4,000

5.出口应收税款：

借款：应收出口税¥13,000

贷款：应交税金-应交增值税（出口退税）¥13,000

6.已收到出口退税：

借：银行存款¥13,000

贷款：应收出口税¥13,000

案例2

某外贸公司购进了一批进出口货物，税额为100万元。货物出口时的海关价值为20万美元（FOB）。外汇计算使用交易日的即期汇率将外币金额转换为功能货币金额。货物出口报关日的外汇中间价为1：6.6。此出口的退税率为15％。

1.如果已将货物检查到库存中，则发票已到达并且已付款：

借：库存货物-库存出口货物¥854,700.85 1,000,000 /（1 + 17％）

应付税款-应付增值税（进项税）¥145,299.15（854,700.85x17％）

贷款：银行存款¥1,000,000.00

2.在计算出口退税时：

（1）退税核算

借款：其他应收款-应收出口税款¥128,205.13（购买价的退税率）{（}} 128,205.13 = 854,700.85x0.15％

贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）¥128,205.13

（2）不退还进项税

借款：主营业务成本-一般贸易出口销售成本¥17,094.02（不可退款的购买价格）{（}} 17,094.02 = 854,700.85x（17-15％）

贷款：应付税款-应付增值税（转出的进项税额）17,094.02

3.当宣布出口货物出售时：

借款：应收外汇款项-XX外国业务¥1,320,000.00

贷款：主要业务收入-一般贸易出口销售收入¥1,320,000.00

4.在结转出口货物成本时：

借款：主要业务费用-一般贸易出口销售费用¥854,700.85

贷款：库存商品-现货出口商品¥854,700.85

5.收到增值税退款时：

借款：银行存款¥128,205.13

贷款：其他应收款-应收出口税款¥128,205.13

6.当开户银行以1：6.5的买入价结算所有外汇时：

借款：银行存款-人民币帐户1,298,700.00

财务费用-汇兑损益19,980.00

贷款：银行存款-美元帐户1,318,680.00

7.在月底结转损益时：

（1）结转出口销售收入

借款：主要业务-一般贸易收入出口销售收入¥1,320,000.00

贷款：本年度利润¥1,320,000.00

（2）结转出口销售成本

借款：本年度利润¥871,794.87

贷款：主要业务成本-一般贸易出口销售成本¥871,794.87

生产企业：免税，信用，返利

在外贸企业的日常业务中，有许多常见的贸易类型，主要是两种类型：一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和来料加工）。与加工贸易相反，一般贸易是一种贸易方式，而加工贸易是指一种将货物单方面出口到海关的出口贸易方式。（{}} 自由

是指生产企业出口的自产商品，在企业的生产和销售环节中免征增值税。

到达

是指制造企业用于出口其自产商品的原材料，备件，燃料，动力等中所包含的可退还进项税，等于国内销售商品的应纳税额。

背部

表示当生产企业当月出口的自产商品的进项税额大于应纳税额时，应退还未达到最高税额的部分。

由于商品生产中涉及大量可扣除的原材料，水电，货运等，因此无法准确区分出口和国内销售零件的相应投入，也无法准确地计算可退还的进项税。假设可以准确地解释每个输入，则国内销售输入=应纳税额，并将相应的出口进项税退还移交给IRS，然后由IRS退还。双方都很麻烦。

因此，抵销是使用应收出口的输入项来抵销与国内销售相对应的应纳税额，最后确认退税部分。信用是计算退税的过程，实质上是计算整个应纳税额。退税额可以抵销，应纳税额为正，仅需纳税。如果退税未完成，则应税金额为负，应退还该金额。

出口免抵退税原理及案例解析_增值

一，一般原则

（A）流行的理解

出口免税的一般原则是允许出口企业以不含税的价格参与竞争，从而使企业的总体税负为零，即出口环节免税，国内采购出口退还之前的负担。生产企业的退税基础是制成品的对外销售价格，即出口离岸价格的税基础=出口发票上规定的出口出口价值。

外贸企业退税的依据是在该国购买的出口商品的购买价格。由于外贸企业没有对所购买的商品进行再生产，加工或投资，因此增值税被退还。特别发票上注明的金额。

制造公司为什么不退还原材料税？这是因为制造公司购买原材料并出口加工产品。购买的原材料，辅助材料，能源和动力都将退还。无法一一计算它们。生产产品的出口价格只能用作出口退税。退税依据。如果生产企业生产的成品出口到国外，则不能接收销售，如果在国内销售，则可以回收。当该值小于0时，表示对国内购买的各种能源，辅助材料，设备和电源的进项税大于从国内销售中回收的销项税。这是因为部分购买的商品用于生产免税出口产品。一些免税出口产品承担给他退款的负担，必须计算退款的确切金额。豁免：出口链接。贷项：所有购买的进项税与国内销售收回的销项税之间的抵销。退款：当应付款项少于0时，应退还国内购买的出口货物。

更为笼统：公司是一家出口公司。为了提高竞争力，国家实行零增值税政策，购买商品为100万，购买商品13，购买商品200万，通常应支付13万。使销项税等于零，进项税等于零。输入项13将退还您的钱或用A公司卖给国内公司的销项税抵销。一开始是全额退款。后来，退税率降低了。自付额意味着可以与本国抵销。如果退款，将退款。撤退。实施免信用政策的公司之一是对信用不承担责任：

借款：主营业务成本

贷款：应付税款-进项税的转移

的可抵扣部分是指它抵消了国内销售的销项税，并且还构成了较少税收的事实：借款：应纳税额-应缴增值税（国内产品的出口扣除额）应税金额）贷款：应交税金-应交增值税（出口退税）；

根据规定计算的当期退税金额：

借款：应收出口应收税款（VAT）

贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷款：应收出口应收税款（VAT）

（II）计税依据

生产企业的出口货物和劳务（进口，加工和再出口货物除外）免征增值税的增值税基础是出口货物和劳务的实际离岸价格。实际离岸价格应以出口发票上的离岸价格为准，但如果出口发票未反映实际离岸价格，则主管税务机关有权对其进行核实。

计算外贸企业出口货物（不包括维修，修理和更换的货物除外）的增值税免税额的依据是进出口货物增值税专用发票中指定的金额或特殊的增值税进项税额书完税价格。（增值税退税额=进出口货物增值税专用发票上注明的金额×出口货物退税率）

（三）计算公式

根据《财政部和国家税务总局关于出口商品和服务的增值税和消费税政策的通知》（财税[2012] 39号）第5条，免税和退税根据以下公式计算：

1.应付当期税费=当期销售商品的销项税-（当期进项税-不能免除和扣减当期免税和免税）-上一期保留的税收抵免

2.免税额和免税额不是免税额，可抵扣税额=当期出口货物的离岸价格x人民币汇率折算×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-本期无减免扣除

本期无免税额和扣除额=本期免税额的原材料采购价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）（{}} 3.定期免税退税=离岸价格当期出口商品价格×人民币汇率×出口商品退税率-本期免税额度

可抵扣的当期税额抵免额=免税的当期原材料购买价格×出口货物退税率

4.当期应纳税额（{}}当前退税金额=当前税收抵免额

当期税收抵免= 0，结转下一期可抵扣的进项税额=本期末的保留税收抵免-本期可退税金额

6.当当前应付税款> 0时，当前税收抵免=当前税收抵免。

II。一般贸易

示例1：工业企业是增值税的一般纳税人，并且经营国内外销售。税率为16％，出口退税率为13％。采购原材料，取得专项增值税100万元，可抵扣进项税额16万元；国内销售商品不含税价80万元，出口销售120万元（不含汇兑损益）。计算您的退税额。

解析：

1.当前免税和退税不免税，不可抵扣= 120×（16％-13％）= 3.6（万元）

2.当前应交税费= 12.8-（16 -3.6）-20 = -19.6（万元）

3.当期可抵扣税款返还= 120×13％= 15.6（万元）

本期期末余额中的税收抵免为人民币196,000元>本期末的税收抵免为人民币156,000元

4.当期退税额=当期可抵扣税额= 15.6（万元）

5.当前税收抵免= 0

6.结转到下一期间的进项税抵扣= 19.6-15.6 = 4（万元）

三，处理

来料的处理类似于国内业务的处理。它使用外国客户提供的原材料，而国内加工方加工一些辅助材料并收取加工费。制成品的进出口通常是一笔钱。原材料的供应商通常是成品的接收者，即进行买卖或与之相关的两次买卖。进料的加工应遵守增值税免征和不退款政策，进口原料则免征；国内加工商收取的加工费免征增值税；由于加工费免征增值税，加工过程中消耗的国内购买商品进项税额不可抵扣，因此必须转出与免税手续费相对应的进项。

联想：受增值税豁免政策约束的出口商品包括：1.小规模增值税纳税人出口的商品。2.软件产品。3.包含金和铂，钻石及其配件的商品。4.根据国家计划出口的卷烟。5.农业生产者生产自己的农产品。6.外贸企业取得的带有普通发票的商品，购买废料的凭证，购买农产品的发票以及政府的非税收入票据。7.加工和再出口货物。

示例2：一家自营出口制造公司是一般增值税纳税人。出口货物的税率为13％，退税率为10％。2019年9月，从进项税额60万元中扣除了进项税，货物已入库。上期末抵税3万元。当月销售商品销售额为1000万元，销项税为13万元。本月出口货物销售总额为200万元，其中加工贸易转口货物为90万元。计算企业当期的免税，抵免和退税。

解析：计算过程：

1，进料加工贸易转口货物进项税额转出= 60×90÷（200 + 100）= 18（万元）；

2.当前免税和退税不得免除或=（200-90）×（13％-10％）= 3.3（万元）；

3.当期税收抵免= 110×10％= 11（万元）；

4.当前应交税费= 13-（60-18-3.3）-3 = -28.7（万元）；

5.当期退税额= 11（万元）（本期期末保留的税收抵免28.7万元大于当期退税11万元）

6.结转下一期的税收抵免= 28.7-11 = 17.7（万元）

7.当前的税收抵免= 0。

第四，提要处理

用外行术语来说，入站处理是一种销售，而转口是另一种销售。进出口合同中没有任何关系。

生产企业出口退税的实质是退还购买的原材料，辅助材料，能源和电力的税款。由于进口和加工免税，因此出口时无需退款。这些费用包括在内，并且需要不可退款的扣除额，因此必须计算“可扣除的税额扣除额”。

进口材料的加工采用免税和退款政策。加工过程中消耗的国内材料和配件的进项税应退还给出口企业，而不用作进项税的转移。

进口材料和组件的税计算价格分为两种：“实际消耗方法”和“购买方法”：（1）“实际消耗方法”：当前进口保税材料的成分税价格是当期加工和出口货物所消耗的进口材料和零件构成应税价格。计算公式如下：加工和加工的保税进口原料成分的应税价格=进出口加工的离岸价格×汇率×计划分配率，计划分配率=计划总进口÷计划总出口×100 ％（2）《采购法》：本期无免税或扣除额=出口货物离岸价格×汇率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

案例3：某化学品生产公司是一般纳税人，并且经营国内外销售。 2019年9月发生了以下业务：

1．国内采购原材料，增值税专用发票上标明的价格为100万元，可抵扣进项税额为13万元； 2。

2．免税进口原料和本月饲料加工原料的应税价格为五十万元；

3.国内商品的价格（不含税）为人民币80万元，销售商品为120万。出口退税率为10％，上期税收抵免额为2万元。

计算此业务的可退税金额。

解析：

1.本期无免税或减税额= 50×（13％-10％）= 1.5（万元）；

2.现行免税和退税不得减免= 120×（13％-10％）-1.5 = 2.1（万元）；

3.当期应交税费= 80×13％-（13-2.1）-2 = -2.5（万元）；

4，当期可抵扣税额= 50×10％= 5（万元）；

5.当前免税额减免额=当前出口货物的离岸价格×外汇人民币兑换率×出口货物退税率-当前免税额减免额= 120×10％-5 = 7（万元）;

6.当期退税额