转眼间，它已经到了年底，俗称“元关”。作为一名员工，我努力工作了一年。自然，我希望能在前一年获得可观的年终奖，并且我很高兴回家过年。年终奖应该如何更合适？它不仅起到激励员工的作用，而且可以减少税款以降低企业风险，同时允许员工获得尽可能多的薪水。
年终奖计划不仅与员工收入有关，而且与公司财务和人事工作密切相关！今天，我们将从年底奖励财务和税收筹划的角度提醒您几个需要注意的问题：
01应在同一月份宣布并分配两个年终奖！
年终奖的优惠政策，每个自然人每个会计年度只能享受一次。
实际上，如果某个雇员受雇于两个部门，并且在两个地方都获得了年终奖，则建议在同一个月内宣布两个年终奖。对于这个自然人，可以将它们合并在一起。适用于年终奖的优惠政策可以节省税款。如果没有在同一个月内宣布并支付，则根据该政策，只能享受一个月的优惠待遇，应将另一个月与支付当月的工资相结合，以按照规定申报个人所得税“工资和薪金”税项，它将支付更多税款。
03请注意创建年终奖金陷阱，即无效奖金
根据当前的年终奖励政策，在计算税额时，会将年终奖励总额用作税基，但是快速计算扣除额只能扣除一次，加上累进税率也很高，这种情况可能会更频繁地发生年终奖励100元会降低税后工资，这意味着多余的100元不足以支付税款。
04注意年度奖金分配与年度收入的比例
根据大量数据的计算和实践经验的总结，发现年终奖励计划也遵循“黄金比例”原则。当年收入固定时，年收入占工资的百分比约为60％。剩余的约40％的年收入将被授予年终奖金，因此总体税负最低。
以上四点是我们公司在实践中计划和颁发年终奖时需要考虑的所有问题。换句话说，在设计和颁发年终奖时，仅考虑了以上几点，并且需要与人事部门和领导部门进行进一步的沟通，否则年终奖励计划可能仅在理论上是可行的，而无法实施。
以上四点是我们的企业在实践中计划和颁发年终奖时需要考虑的所有问题。仅在设计和颁发年终奖时，我们才会考虑以上几点，并与人员和各个领导部门合作。只有进行充分的沟通，我们才能达到真正的计划目的，否则我们将无法实现它！
税务管理员可以帮助您：
生活中经常有这样的例子。在年底获得巨额奖金的员工也会感到高兴和沮丧。有没有办法减少个人所得税？这取决于采用何种策略。
原则上，每月奖金与月薪和薪金收入相结合，并根据税法计算和支付个人所得税。大约有两种不按月发放的奖金：1.全年的一年奖金，包括年终工资增加，年薪制度和基于绩效的薪资单位，这些单位根据评估兑现年度薪金和绩效薪水。2.其他各种奖励，例如半年度奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和出勤奖励。
当前的税法规定，发放该月的全年的一次性奖金，分别用作一个月的工资和薪金收入，除以12个月，以及适用的税率和扣除额根据其商数确定，并计算个人所得税。在这种情况下，不能重复扣除“五险一金”。如果奖金金额很大，则预扣的个人所得税可能会很高。同时，对于每个纳税人，该税收计算方法只能在同一纳税年度采用一次。
其他奖金在付款月份与工资结合在一起，从而增加了应纳税所得额，而没有额外的扣除额，而且要缴纳的税款也将大量增加。
从这个角度来看，税法的规定很严格。我想在税法框架下找到漏洞以加以利用。空间很小。由于税法的一般环境无法改变，因此从奖金制度本身考虑灵活分配以减轻税收负担是一种更现实可行的方法。
首先，在实行年薪制或绩效工资制的情况下，企业可以适当地计划月薪和年度奖励的分配比例。可以适当增加月工资的比例，因为在计算这部分工资的应纳税所得额时，应使用个人当月应缴纳的“五险一金”来减少应纳税所得额。
其次，基于当前个人所得税过分累进的税制设计的缺点，有时会出现“多付一美元并支付大量所得税”的现象，因为一美元的奖金可能使应纳税所得额“跳”更多较高税率的范围。在这种情况下，个人宁愿主动带走一元的奖金，这可能导致少收几千元的个人所得税。
同样，更改奖励金额在不同名称之间的分配，并避免在同一个月支付奖金。在将月薪与薪金相结合后，尝试犯错误以减少应税收入，从而采用较低的税率。。
以上规划渠道都是基于企业运营水平的考虑，并且必须得到管理层的理解和支持。建议纳税人主动与管理层沟通，明智的管理层可以从有效激励员工的角度考虑。
“年终奖”是指全年的一次性奖金，但不仅限于年终奖金。它包括由执行年末工资增加的单位支付的年薪和绩效薪水，年薪制度的绩效和绩效薪金方法。规定在一个纳税年度内，每个纳税人只能采用一次纳税计算方法。
一，纳税人可以“选择”税收计算方法
新的《个人所得税法》从2019年1月1日起实施个人所得税的年度综合综合症税（工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费）。。
财政部和国家税务总局《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接的通知》（财税[2018] 164号）规定，在2021年12月31日之前，居民将一次性对于奖金，您可以选择自己的税金计算方法。《通知》不仅将全年的一次性奖金政策延长了三年，而且还向个人下达了将全年的一次性奖金纳入年度综合所得税计算的选择权纳税人。
根据《个人所得税法》第9条第1款，个人所得税以所得税纳税人为基础，而支付所得的单位或个人作为扣缴义务人。这里需要强调的“自我选择”权是每个居民的选择权。作为预扣代理的发行单位没有选择权。有必要尊重纳税人的自我选择，避免不必要的维权纠纷。当然，鉴于税收计算方法的专业性，国家税务总局所得税司还要求“扣缴义务人注意奖金的发放，使纳税人可以享受减免奖金”。
第二，预扣单位需要“注意”税收计算方法
扣缴义务人需要“注意”税收计算方法的特定含义。首先，扣缴义务人必须预测“当年纳税人的应纳税所得额”，并确定是否将年终奖赏计入当年的综合收益。哪种方法更省税；其次，当纳税人选择分别计算年终奖金和薪金时，预扣单位必须确定如何在两者之间分配税款以节省更多税款。
情况1当个人的年应纳税收入≤0时：
【案例1】月收入3000元，年终奖2万元。没有其他扣除。
选项1，包括一年内的一年期奖金
方案二，全年的一次性奖金未计入综合所得税，而是单独计算
20,000 / 12 = 1,666.67，适用税率为3％，快速扣除额为0，则应纳税= 20,000 * 3％= 600（元）
对于某些中低收入者，年度一次性奖金已计入当年的工资和薪金收入，在扣除基本费用，三项保险和一项基金，特别额外扣除额及其他后，扣除，可能根本没有税或付款。很少的税；但没有计算全年的一次性奖金的扣除额（包括不再比较“在月底支付一年期奖金的月份的工资和薪金收入的扣除额5000”） ），所以适用的最低税率为3％。在上面的示例中，全年的一次性奖金是单独计算的。而是产生了600元的应纳税额。
结论：当个人的年度应税收入≤0时，选择年终奖并将其纳入当年的综合所得税中是最具成本效益的。
[案例2]月收入为5,000元，年终奖为36,000元。没有考虑其他因素。
选项一：将一年期奖金合并到综合所得税中
计划二，一年期奖金不包括在综合所得税中
我们还提醒大多数预扣单位要注意从2019年1月1日到2021年12月31日发放的年度一次性奖金，以便纳税人可以享受减税奖金。
作者：于坚税务顾问
以上是小编为您组织的所有内容。如果您有任何疑问，请留言，小编将在线答复您〜
2018年6月19日，《个人所得税法》修正案草案提交第十三届全国人民代表大会第三次会议审议。
6月29日，该草案公开征询公众意见。
7月28日，公众意见征询截止，一个月内收到了13万多条意见。
这表明公众对税收改革的关注和参与度很高。在修正案的许多条文中，我们最关注的无疑是提高税收起征点，因为这与我们的当期利益有关。
根据中国现行税法，对个人税实行单独的税制。薪资是指个人因受雇或受雇而获得的工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动红利，津贴，补贴和其他与受雇或受雇有关的收入。每月收入减去3500元的余额为应纳税所得额，按3％至45％的七级超累进税率纳税。
合法节税的五大技巧所有的税收筹划，包括节税项目，都必须以遵守法律为前提。一旦超过法定红线，便无法达到节税的效果，但罚款将被视为逾期罚款。责任人承担刑事责任并被监禁。因此，在计划节税时必须小心。
让我与您谈谈我为节省税款而总结出的五个法律技巧！
1.合理分配“工资和薪金”和“年终奖”比率
个人所得税是按过高的累进税率计算的。当应税收入超过一定水平时，超出部分将按较高税率征税。因此，较高的月薪或年终奖金将导致采用较高的税率。而两者的合理分配可以达到应用较低税率的效果，进而达到节税的目的。
通过大量的数据分析，我得出了一个结论：在一般工资和年终奖励为1：1的条件下，可以最大程度地降低总体税收负担，以实现最佳的税收节省。
2，避免关键点
我相信许多人正在支付过多的1元工资或奖金，但他们必须多交数百甚至数千美元的税款。老板的初衷是好的，但他吃了个税赤字。
这里的1元实际上是税的转折点，因为个人税是以超额累进税率实施的。每增加这1元，就超出了两个税率水平之间的起征点。原来的10％税率变更加上20％的税，自然就增加了税款。
因此，当税率处于“临界点”时，每增加1元，就会带来额外的个人所得税。单位在支付工资时应充分注意这些关键点，并可以通过推迟下个月的付款和其他方式降低适用的税率。
我们不妨使用年终奖来举一个简单的例子。
为了更直观地理解，我们忽略了年终奖金月份的薪水。
当然，以上只是极端的例子，但这也证明了征税门槛确实对节税产生了巨大影响。
3.利用免税的优势
税收优惠政策通常是为了鼓励和指导某些行为而制定的。除福利费用外，还发放给“干部和职工”的“按照国家统一规定发放的补贴和津贴”，“保险补偿”，“结算费，遣散费，退休工资，退休工资和退休生活”。符合国家统一规定“援助”也包括在免税范围内。同时，按照国家规定，个人为个人和个人支付的基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费和住房公积金可以计入应纳税所得额。扣除。企业可以在有关标准范围内尽量减少工资税负。
4.将薪水改为股息
对于诸如上市公司之类的大中型公司高管之类的团体，基于“工资和薪水”的征税通常需要45％的税率，并且税负很重。由于企业高管通常与企业利益息息相关，根据《个人所得税法》，“股息红利”所得税适用20％的税率。可以有效降低个人税的适用税率。
5.积极争取当地退税
个人所得税是国家和地方共享税，由地方税务机关收取和管理。当然，既然已经合并了国家土地税，那么征收机构就变成了国家税务总局第二十税务局。但是，根据现行法规，中央税和地方税占个人税的比例为60％：40％。为了吸引投资，某些地区为投资者提供一定数量的税收返还以当地收入，最高比例为60-70％。因此，对于投资区域广泛的公司，他们可以充分利用这些区域的政策来实现个人税收。合法的税收节省。
税收改革正在进行中，未来还有更多节省税款的空间
在2019年元旦前夕，财政部和国家税务总局发布了财税（2018）164号文件，对以前的一年期奖金政策进行了重新定义。
获得一次性年度奖金的居民个人必须遵守“国家税务总局关于调整个人获得一年期一年的奖金和计算个人收入的方法的通知”的规定所得税”（国税发〔2005〕9号）。在2021年12月31日之前，本年度的合并收入将不会合并。年度一次性奖金收入将除以12个月内获得的金额。根据综合收入的月度所得税率表，确定适用的税率和快速扣除额，并分别计算税额。财税[2018] 164号
乍一看，这项政策会认为，除了2021年12月31日这一最后期限外，其他说明与原始法规大致相同。
这是根据当前新的个人所得税法转换的综合收入的税率。原始工资是通过支付超出每月税率的个人所得税来计算的。现在，个人所得税法按年缴纳个人所得税，因此个人所得税法规定了年度综合所得税税率表，该表转换为每月的总额除以税率表12。如图所示。
范例1：小毛在2019年获得了一笔50,000元的一次性奖金。扣除三项保险和一项基金后，月薪和收入的余额为7,500元（假设他没有特别的额外扣除）。计算小明的当月已缴纳个人所得税。
这是根据新的一次性奖金政策计算得出的方式。
旧的年终奖政策，如果未从每月3500的费用中扣除工资和薪金，则可以在计算年终奖时扣除。
年终奖于2019年1月颁发。通常，年终奖于2018年颁发。在计算个人所得税时，它们属于2019年1月1日之后的收入。工资薪金的个人所得税更专注于税收实现收支系统，当个人拿钱时就承担纳税义务。
财税（2018）164号文件明确规定，自2019年1月1日起实施全年一次性奖金政策，即2019年1月1日以后发放的年终奖金可以这样算。如果在2018年发布年终奖，则工资的每月应税收入不超过3500，并且不扣除3500的支出，可以从年终奖中扣除。
在10月，11月11日和2018年12月的三个月中，财政部和国家税务总局规定，扣除额应从3500改为5000。如果年终奖是在2018年的三个月内颁发的，则实际上会根据旧政策对其进行略微调整。
关于这个问题，国家税务总局曾经在网站上回复过：
问：从2018年10月1日到2018年12月31日，如何计算和支付年度一次性奖金的个人所得税？
国家税务总局的答复：2018年第四季度获得的年度一次性奖金可以根据国税（2005）9号文件的规定计算和支付。具体的计算方法是将全年一次的奖金除以12个月后的商，并根据财税（2018）98号文件所附税率表找到适用的税率和快速计算扣除额。
领取年终一次性奖金的月份，个人工资收入不足5000元，一次可以减去“一个月的奖金差额不足5000元”全年奖金。以上方法可找到适用的税率和快速计算扣除额以计算税额。
根据此回复，如果在10月1日至12月31日之间发布了2018年的年度奖励，则仍使用旧的年度奖励计算方法。但是，扣除额3500已变为5,000，税率也相应发生了变化。计算方法与原始方法相同。
与旧方法相比，2019年的新方法除了税率不同外，工资收入之间的差异还可以从年终奖中扣除，但低于5000，但新的年终奖励政策没有此规定。新政策是单独计算的。年终奖的计算与当月支付的薪水无关。将年终奖分开除以12，计算商，找到相应的税率，快速找到扣除额，然后计算应支付的年终所得税个人所得税。
您会看到新的年终奖励政策与2019年1月1日之前的政策不同。
另外请注意，在第164号文件中，新政策也有重要规定。收到年度一次性奖金的个人居民还可以选择将当年的综合收入纳入税收计算，这意味着年终奖金可以个人所得税的计算和支付也可以用作一般奖金和薪金，作为综合收入来计算和支付个人所得税。
由每个纳税人选择，而不是由公司选择。
自2022年1月1日起，应将居民获得的年度一次性奖金纳入年度综合收入中，以计算和缴纳个人所得税，这意味着在大多数情况下，一次性年度奖金是一个优惠政策，因此它将在2022年1月1日到期。
今年的一次性奖金并不适合所有人。有些人可能会将年终奖金合并到综合收益中，这意味着年终奖金的计划存在问题。拿到钱后，是将其合并为综合收入以缴纳个人所得税，还是将其一部分作为年终奖金单独缴纳，以分别缴税？这涉及计划问题。
全年一次性拨款计划
此表是最简单的计划。如何判断一次性奖金？
1.如果全年的应税收入（主要是指综合收入+年终奖金）小于0，即第一行，请不要使用年终奖金政策，并支付根据综合收益征税。
2.在某些情况下，您可以选择是否选择。
工资和薪金加上年终奖，然后从年度中扣除60,000元再减去特殊的额外扣除额，尽管该年度的应税收入总额大于零且小于36,000，您不需要年终奖。年终奖和无年终奖所缴纳的税款相同，均为3％。
3.工资和薪金加上年终奖，减人民币60,000元，再减去特殊的额外抵扣，当年应税收入总额超过36,000，并采用了年终奖政策。
接下来是一个问题。如果使用年终奖政策，年终奖如何匹配薪水？
最近，许多专家对此事进行了计算，并通过计算得出了颁发年终奖的最佳点。
我们都知道有年终奖金陷阱，也就是说，如果加上1元或0.1元，年终奖金将支付更多的个人所得税。
年终奖励计划的一项原则：
1.当年度应税收入大于零时，应使用年终奖金政策。
2，组合发行，年终奖优先。
的年度应税收入超过36,000。薪水安排如何？年终奖多少钱？安排合并时，应优先考虑年终奖。首先使用税负最低的年终奖，其余用作薪水。
如果我们全年的应税收入在0到36,000之间，则无需进行计划。使用年终奖金政策支付的税款是相同的。
超过36,000人必须考虑薪水和年终奖之间的匹配。该表是匹配的结果。如果年度应税收入在36,000到203,100之间，则将优先考虑36,000个年终奖。下一个金额作为工资发放。
优先考虑年终奖金144,000，其余作为薪水支付。中间的交叉路口是203,100，届时将安排年终奖金36,000或144,000。
由专家老师衡量，这种组合是最具成本效益的。
案例3，在2019年，小王的估计年收入（包括年终奖）为500,000。全年可扣除的特殊抵扣和特殊附加抵扣额为7.2万元。负数最小值？
如何定义一年的奖金？
值得注意的是，根据其年度经济收益和对员工年度工作绩效的全面评估，第164号文件或前几年提到的年终奖是指扣缴义务人，例如行政机构，企业和机构。向员工发放一次性奖金。
一次性奖金包括年终薪金的增加。年终加薪是指公务员第13个月的薪水。这种情况用于支付年度薪金和绩效薪水。
除一年期奖金外，员工还会收到各种形式的奖金，例如半年奖，季度奖，加班奖，高级奖，勤工奖等，这些奖赏与月薪和工资收入合并在一起。根据税法。缴纳个人所得税。
通常不是随机红利，无论哪种红利金额都被视为年终红利，这取决于公司的文件，公司决定根据当年的业绩来评估和授予红利，这称为一年一次性奖金。因此，我们必须注意该政策的使用，该政策必须与我们组织内部发布的这些奖金文件相对应。
铅
新税法实施后，年终奖还能享受以前的税收优惠吗？几乎每个人都在问。刚才，财政部和国家税务总局发布了通知。关于年终奖的问题已经确定。优惠不仅是持续的，而且是更优惠的！政策对我们来说实在太好了。
作者：张敏
关键点：
1.在2022年1月1日之前的三年内，全年的一次性奖金未计入综合收益，而是单独征税。
2.全年的一次性奖金也可以选择包括在该年度的综合所得税中。
3.从2022年1月1日起，将全年的一次性奖金正式计入综合收益。
政策分析：
I.年终奖的确定
仍采用国税发[2005] 9号第1条的规定：“一年奖金是根据行政机关，企事业单位的扣缴义务人，根据其年度经济利益和对职工的年度利益。对工作绩效的全面评估是一次性支付给员工的奖金。上述一次性奖金还包括年终加薪，年薪制度和绩效工资方法。
二，个人所得税的计算方法
不再采用国税发[2005] 9号第二条的规定。相反，请执行以下操作：
公司在2019年发放一年期奖金时，可以选择以下两种方法：
方法1：选择单独计算税款
税收计算方法仍然使用当前的计算方法，并已适当简化。用于搜索的税率表是按月转换的综合所得税率表。与往年相比，税收负担将大大减轻。
的计算步骤如下所示：将
的年度一次性奖金收入除以12得到的税率，所使用的税率表如下：
【提示】
使用公式时，不再需要区分支付年终奖金的当月的工资扣除额和税法（或等于税法）扣除的费用，以及上述公式可以直接应用。如果碰巧工资低于成本扣除额，建议使用我下面介绍的方法，根据年终奖金的金额确定使用哪种税收方法。在这种情况下，合并收入的税收负担可能会降低。
方法二：选择纳入综合所得税
许多人将全年的一次性奖金放在第一种方法的“单一税金计算”上，而第二个政策的亮点是在“合并综合所得税”上方法。我之所以说这种间接政策照顾了各方利益并具有很大的优惠权力，是基于这种税收计算方法的正式理由。
在我国大多数城市中，成千上万的月薪仍然是许多人的“小目标”。 2019年以后，固定费用扣除标准为5000元，三险一金的个人负担超过工资的20％。考虑到年龄的大小，他们也提供住房，所以他们偶然发现自己的工资不需要缴纳个人所得税。在这种情况下，大多数人在颁发年终奖时可以选择将年终奖纳入综合收入，这可以抵消特殊扣除，特殊额外扣除以及法律无法从工资中完全扣除的其他扣除。，减轻年终奖的税收负担。
尽管该政策未指定是否使用此方法将年终奖金纳入综合所得税计算中，但是否从付款月份的薪金和薪金收入中预扣和预扣个人所得税，但最终的税收负担是相同的。即使当月的税负增加，包含在当月薪金和薪金收入中的预扣税和预扣税也将在接下来的月份预扣和预扣中扣除。
执行个人所得税法的新法规规定，依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除应限于居民个人在一个纳税年度的应纳税所得额。如果扣除不能在一个纳税年度内完成，则以后的年度将不会结转。
由于有两种方法，因此存在选择问题。随着年终奖励政策的出台，公司的财务人员必须得到更多的“重视”。如何为不同的员工选择不同的税收方式与每个同事的钱袋有关。千篇一律的方法是不合适的。每位员工还必须了解一些税法的基本知识，以捍卫自己，保护自己的权益和避免损害自己的利益。
哪个更省税？
阅读完这些案例后请理解
第一种情况
【分析】
李先生全年获得的工资和薪金收入应由在职单位预扣和预付756元。
方法1：为年终奖金单独征税
应缴个人所得税总额= 756 + 600 = 1356（元）
方法2：合并收入征税
结论：第一种方法更具税收效率。
案例2
2.总体信息与上述示例相同。李先生的收入较低，为8000元，相应的三份保险和一份付款的个人负担降低到1500元/月。2019年的收入情况如下：月薪8000元，三险一金的人身保险1500元/月，特殊额外抵扣：儿童教育费1000元，住房贷款利息1000元，儿童教育利息2000元养老金领取者。
李先生应在1月份代扣并支付应税收入= 8000-5000-1500-1000-1000-2000 = -2500（元）
无需缴纳个人所得税。
接下来的几个月情况是一样的。李的年薪及薪金收入：
应缴个人所得税总额= 600（元）
总应税金额= 0（元）
结论：第二种方法更具税收效率。
总体结论：
这项政策调整后，月薪暂时低于1万元（为便于记忆，您需要根据自己的情况来判断，下同），可以参考我上面提到的想法并根据您的扣除额进行计算是否将年终奖纳入综合收入，减轻了税收负担。在过去的三年中，可以继续使用单独的税法计算月薪较高的人，而不会增加税负。至于三年后的税收负担会增加吗？税法变化如此之快。三年后谁能告诉情况？
附件1：月薪超过10,000元的计划案例
（1）发放年终奖金时，员工必须首先将当月收到的年度一次性奖金除以12个月，然后根据商数确定适用的税率和快速计算扣除额。员工在当月获得的年度一次性奖金是根据适用的税率和快速计算扣除额计算的。
的公式为：应税金额=雇员在一个月内获得当年的一次性奖金×适用的税率快速计算扣除额。{这样}，小李的税后年终奖比小王少了890元。但是，公司的个人所得税的计算是准确的。
（2）从上面可以看出，企业还必须熟练地确定年终奖，否则将给员工带来额外的税收负担。在设计年终奖时，甲公司必须充分考虑由于税收的影响而导致的“积分增加，收益减少”的现象。需要充分考虑在税率变化的阈值下颁发年终奖励的情况。有关年终奖励门槛所带来的税收变化，请参见下表。
此结果由年终奖励的特殊税额计算方法确定。因此，对于年终奖有一个典型的“无效间隔”（手头更多但更少）。制定年终奖计划时，应避免年终奖的数量落在此范围内。
假设每个年终奖的年终奖金等于税收负担的增加，则可以计算每个零点的“无效间隔”。例如，税率3％和10％之间的无效间隔的计算如下：
X = 2566.67（元）
结论：
综合所得税税率表中的每月应税所得税表乘以12个应税收入的最高金额（您也可以直接使用综合收入个人所得税率表中的年度所得税收入表），哪个是最最佳年终奖。当各种税率步长发生变化时，上述方法可用于计算年终奖赏的无效间隔。下表显示了计算结果：
附录2：雇主为雇员支付一次性奖金
昨天，一位同学询问了当前的政策。雇主为雇员提供的一年总奖金可以延续吗？
该结论是肯定的，但由于该政策最初并未引入，因此无法确定具体的计算公式。该政策昨晚出台。根据新政策，如果将年终奖励用于单独的税额计算，那么在这种情况下，仍可以使用以下方法来计算个人所得税。
注：计算方法也得到了简化，并且无需考虑一年的不含税的一年奖金收入中的月薪收入低于该税规定的成本扣除额的情况法。如果工资很低，让我们将其合并为综合所得税。
（1）《国家税负全函》（2005）715号
根据《国家税务总局印发公告》（国税发〔1994〕89号）第十四条的规定，计算个人所得税折算的具体方法。一次性免税奖金转为含税奖金对于：
（1）根据年度一次性免税奖金收入除以12的商，找到相应的适用税率A，并快速计算扣除额A；
（2）含税的一年期奖金收入=（不包括快速计算扣除额A的一年期奖金收入）÷（1-适用的税率A）；
（3）将包括税在内的年度一次性奖金收入的商除以12，得到适用的税率B和快速计算扣除额B；
（4）应税金额=含税的一年奖金收入×适用税率B-快速计算扣除额B。
（II）国家税务总局公告2011年第28号
雇主为雇员当年的一次性奖金支付部分个人所得税，这是雇员的额外收入。雇主应将这部分税款合并为雇员当年的一次性奖金，并转换为应纳税所得额扣除金额后，按照规定的方法计算个人所得税。
（1）计算雇员的雇主固定税的公式：
应税收入=员工获得的一年期奖金+雇主为员工支付的税款
（2）雇主为雇员支付一定比例税款的公式：
步骤1：查找税率
年度一次性奖金收入，不包括用人单位的税负÷12在内的12，根据其商数，找出适用税率A和与税级距离相对应的快速扣除额A 。
步骤2：计算应纳税所得额
应税收入=（一年的一年奖金收入，不包含雇主的应纳税额-快速计算扣除额，不包括税收步骤A×雇主的负担比率）÷（1-不含税收步骤的申请税率A×雇主负担率）
步骤3：再次找到税率
应税收入÷12，根据商，找到相应的适用税率B和快速计算扣除额B，并据此计算税额。
步骤4：计算税额
应税金额=应税收入金额×适用税率B-快速计算扣除额B
已付的实际税费=雇员应纳税的雇主税
雇主为雇员支付的个人所得税应作为个人工资的一部分。单独列为企业管理费用的，在计算企业所得税时，不得扣除税前。
作者：张敏。中国会计在线学校原版。
张敏：他从事税务会计，注册会计师等的教学和咨询工作很多年。他负责税法学科的教学产品的设计和实施。他致力于税法学科研究已经十多年了。中国会计网学校税法咨询专家。
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