[案例]公司业务经常使用甲公司董事长的别克家用车，因此董事长决定以20万元购买该车，但由于转让手续，公司必须缴纳相关税款超过1万元人民币，感觉不经济，因此尚未办理车辆转让手续。根据新的会计准则，实质比形式更为重要，公司财务部门以银行转帐付款收据，个人收据和购车发票复印件等附件为基础，在购货中购买20万元“固定资产”账户支出折旧如期计提。目前，该公司2009年的税收结算工作正在进行中。请问：A公司的上述待遇正确吗？可以在税前扣除折旧吗？如何规避税收风险？
[分析]上述处理方式在会计或税收方面不可行。1.根据“基本会计准则”的合法性要求，作为会计基础的原始附件必须具有最低限度的正式要求，而不仅仅是其经济实质。没有获得转让交易发票就违反了购买二手车的规定。《中华民国发票管理办法》的有关规定。即使您查看经济实质，在会计核算中有什么证据证明所购车辆属于公司用途呢？2.企业购买的资产必须具有真实和合法的证明，才能预先缴纳所得税。白条所产生的费用不得在所得税前扣除。更重要的是，根据《财政部和国家税务总局关于个人购置房屋或其他财产的企业征收个人所得税的批复》（财税[2008] 83号）和国家税务总局的批复。外商投资企业和外国企业的税收关于印发实物给职工福利如何计算和征收个人所得税问题的通知（国税发〔1995〕115号），
许多公司通过“广告”来促销他们的产品。我们可以看到在机动车辆上的广告，在购物中心的大屏幕上的广告以及在电视上的广告……“广告”的方法有很多，如何使广告税负最低？让我们看一个案例。
案例说明
儿童产品公司是一般纳税人。为了配合6月1日的产品展览会，该公司计划投资90万元进行大型广告投放，其中电视20万元，广播10万元和室外墙面投资10万元。广告牌20万元，车身广告25万元，电梯广告15万元。有两种选择：
方案1：将所有广告直接委托给广告公司以进行规划和投放。
方案2：一些广告，例如电视和广播广告，是由广告公司放置的，而其他广告是由公司的宣传部门计划和放置的。
案例分析
哪个计划是较低的税率？
方案1：直接委托广告公司进行计划和启动，只能从广告公司获得6％的广告服务增值税发票；扣除进项税额= 90 /（1 + 6％）* 6％=51万元。
方案2：根据财税[2016] 36号的有关规定以及相关政策法规：
1.租赁用于广告的户外墙是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票；
2.通过公交车厢进行的移动广告是有形的动产租赁服务，可获得16％的增值税发票；
3.电梯广告是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票。
我们可以看到，基本上每项业务的税率都等于或高于广告公司的税率。获得的进项税抵免额为：（（））= 30 /（1 + 6％）* 6％+ 20 /（1 + 10％）* 10％+ 25 /（1 + 16％）* 16％+ 15 /（1 + 10％）*10％= 83,300元。
通过对以上两种方案的比较分析，不难发现方案2的进项税额比方案1的进项税额多32,300元。可以看出，第二种选择更具成本效益。
提示
通过这种情况，我将告诉您，在不影响广告效果的情况下，您可以考虑使用广告渠道来减轻公司税负和减轻公司负担！但是，我们必须在确保总成本不增加的基础上考虑，以免彼此视而不见。
1融资租赁的四个功能
{1}融资功能：融资租赁主要是为了筹集资金，目的是解决企业资金不足的问题。需要购买设备的企业只需支付少量资金即可使用所需的设备进行生产，这相当于为企业提供了中长期贷款。
2）促销功能：融资租赁可用于以“租赁寄售”的形式向生产公司提供金融服务。首先，它可以避免生产企业库存过多，从而阻碍流通，有利于加快社会资金总额的周转，提高国民整体效率。其次，可以扩大产品销售，增强产品在国内外市场的竞争力。
3）投资功能：租赁业务也是一种投资行为。租赁公司有权选择租赁项目，并可以选择风险较低，收益较高和国家产业倾斜的一些项目来提供财务支持。同时，一些闲置资金和闲置设备的企业也可以通过融资租赁增加资产。融资租赁作为一种投资手段，使资金既专用又提高了企业的资产质量，使中小企业能够实现技术装备的升级。
4）资产管理功能：融资租赁将资本流动与实物流动联系起来。由于租赁财产的所有权属于租赁公司，因此租赁公司有责任管理和监督租赁资产并控制资产流向。随着融资租赁业务的不断发展，设备制造商还可以用来为设备租户提供特殊服务，例如维修，保养和产品升级，以便他们可以经常使用先进的设备，从而降低了使用成本和降低风险。设备过时。，特别是价格高，技术力量强，无形损失快或利用率低的设备，具有很大的优势。
由于上述四个功能，金融租赁紧密结合了工业，贸易和金融，沟通了这三个市场，并指导了资本的有序流动。它不仅有助于企业以较少的投资迅速获得使用设备的权利，而且还为银行和其他资金提供了安全的借贷渠道。
2融资租赁的主要优势
1）改善公司流动性并改善财务状况
对于租赁公司而言，与其他融资方式相比，金融租赁具有一些独特的特征。
首先，承租人可以达到分期付款的目的。对于企业而言，保持高流动性是财务管理追求的重要目标之一。并非每个企业都能拥有足够的现金和流动资产，其融资能力也受到许多因素的限制。这种提高公司流动性的方法将受到很多公司的欢迎。由于分期付款的特点，融资租赁可以在不占用过多资金的情况下解决公司的投资需求并提高其流动性。更好的融资方式。
其次，承租人可以获得税收优惠，这是许多公司采用此工具的重要原因。在某些国家/地区，税收优惠专门用于融资租赁，以鼓励投资。在某些国家，在融资租赁的初期，针对特定投资领域采取了减税政策。承租人可以通过特定租赁直接或共享出租人的租赁投资收到投资税减免。
第三，承租人可以使用融资租赁来改善其财务状况。现代租赁的特点是创新，针对具有不同需求和偏好的投资者已经创建了多种租赁方法。回租是重要的方式之一。承租人将现有资产出售给出租人，然后出租人将资产出租给资产出售公司。这样，承租人仅支付当前租金，但获得资产出售产生的现金流量改善了当前的现金状况。另外，许多公司利用经营租赁来实现表外融资，不仅达到了投资目的，而且改善了表内财务状况。
因此，公司在设计其资本结构并选择融资工具时，通常会根据资产和负债的情况，财务杠杆的使用以及融资租赁的风险进行选择。融资租赁工具为公司融资提供了更好的选择。在决策中，现金流量不足，财务风险较高的新兴企业和中小型企业往往采用融资租赁的方式。（{}} 2）优化资产结构并降低金融资产风险
一方面，融资租赁的目的很明确，这减少了出租人的信息不对称性，从而降低了风险。与银行贷款相比，资金的使用是通过融资租赁来确定的，经过彻底的项目评估，出租人始终参与设备购置，安装和使用的全过程，可以极大地掌握承租人的更多业务信息。减少出租人的风险。同时，出租人还可以随时使用所有权来监视公司使用租赁设备的操作。即使存在风险，由于融资租赁中的租赁资产所有权不属于出租人，因此存在完整的二手设备市场。在这种情况下，通过出售可以部分收回投资，减少了出租人的损失，大大降低了投资风险，从而吸引了大量的金融机构进入这一行业。
另一方面，与一般企业相比，金融租赁公司具有更大的规模，更好的信用水平和更好的风险管理系统。与直接向一般企业直接融资相比，银行更愿意为这些金融租赁公司融资。融资在一定程度上优化了银行的资产结构，降低了金融风险。
3）加强产品推广并提高企业竞争力
根据教科书中的分类方法，《八经》有三种分类原则：
1.根据租赁的目的和投资回收的方法，分类标准分为：融资租赁，经营租赁（最常见的分类方法）
融资租赁也称为融资租赁。租赁双方同意，出租人应根据承租人的决定，从承租人选择的第三方（供应商）购买承租人选择的设备，并应支付租金作为承租人使用权的条件。项目。在不间断的长期租赁期内，通过收取租金将其转移给承租人并收回全部或大部分投资。经营租赁是指短期租赁。它是指从出租人到承租人的短期设备租赁以及提供设备维护和维修服务。租赁合同可以中途终止。出租人需要反复租赁给不同的承租人以收回租赁的设备投资。
其次，从税收的角度来看，租赁的类型分为：免税租赁，不免税（销售）租赁
节税租赁：可以享受税收优惠的租赁称为节税租赁，也称为实际租赁。否则，这是一种不节省税的租约。该租约除以政府规定的节税条件。感兴趣的读者主要在美国进行在线搜索。
III。除以租赁中的出资比例，分为：单一投资租赁，杠杆租赁
单一投资租赁：出租人负责出租设备总投资额的租赁。这是传统租赁。
杠杆租赁：出租人通常只需要提供设备总投资的20％-40％即可获得设备所有权并享受100％的设备投资折扣。设备成本60％〜80％的资金可以以设备为抵押借给银行和其他金融机构。贷款可以由设备本身和租赁费用担保。同时，出租人必须对设备进行第一次抵押，而转让租赁合同收取租金的权利是贷款的担保。因为它可以享受税收，运营标准，良好的总体收益，安全的租金回收以及低成本等优点，所以通常用于融资租赁飞机，轮船，通信设备和大型成套设备。
其他知识：
第一抵押权：第一抵押权是指在抵押顺序中排名第一。债权实现后，优先清算。
转让权：简而言之，它是在相同条件下优先收取租金的权利，并且是保护其他投资者或机构收回资金的权利。
因此，其他充满技巧的租赁项目请不要与上述类别混淆〜以下介绍的这些运营模式统称为融资租赁。不知道该怎么办？不用担心，请记住以下分类概念，您自然可以理解它们不是分类级别！
1。直接融资租赁（又名：简单融资租赁）
直接融资租赁是指承租人选择购买的租赁项目。出租人对租赁项目进行风险评估后，将其租赁给承租人使用。租户没有所有权，但享有在整个租赁期内使用的权利，并负责维修和维护租赁的物品。出租人对物品的质量不承担任何责任，并且设备在承租人一方贬值。
适用于购买固定资产和大型设备；企业技术改造和设备升级。
直接融资租赁的一般运作流程：
（1）承租人选择供应商和租赁项目；
（2）承租人向金融租赁公司申请金融租赁业务；
（3）融资租赁公司和承租人与供应商进行技术和商业谈判；
（4）融资租赁公司和承租人签署“金融租赁合同”；
（5）金融租赁公司与供应商签订“销售合同”以购买租赁财产；
（6）融资租赁公司将在资本市场上筹集的资金用作支付供应商的贷款；
（7）供应商将租赁的财产交付给承租人；
（8）承租人按时支付租金；
（9）在租赁到期且承租人正常履行合同的情况下，金融租赁公司将租赁财产的所有权转让给承租人。
2。售后租回（也称为：租回）
售后租回是一种租赁模型，在此模型中，承租人将自制或购买的资产出售给出租人，然后从出租人中出租并使用。
租赁期间，租赁资产的所有权被转让，承租人仅有权使用租赁资产。双方可同意，当租赁期限届满时，承租人将继续租赁或承租人将以协议价格回购租赁资产。
设备的买卖是一项正式交易，租赁企业需要将固定资产从融资租赁转换为固定资产。可退款租赁强调租赁融资的功能，而丧失了租赁的促进功能。
这种方法有助于承租人振兴现有资产，并且可以迅速筹集企业发展所需的资金以满足市场需求。
适用于流动资金不足的企业；有新投资项目但自有资金不足的企业；资产迅速增长的企业。
售后租回的一般运作流程：
（1）原始设备所有者将设备出售给融资租赁公司。
（2）金融租赁公司将购买价格支付给原始设备所有者。
（3）原始设备的所有者（作为承租人）从金融租赁公司回购了出售的设备。
（4）承租人（即原始设备的所有者）定期向出租人（金融租赁公司）支付租金
3.转租
指与对象具有相同对象的融资租赁业务。在转租业务中，前一个租赁合同的承租人也是下一个租赁合同的出租人，也称为转租人。
子出租人从另一出租人那里租借了租赁对象，然后将其分租给第三方。次级出租人的目的是收取租金差额，而租赁财产的所有权属于第一出租人。
分租涉及至少四方：设备供应商，第一出租人，第二出租人（第一承租人）和第二承租人。转租至少涉及三个合同：购买合同，租赁合同和转让租赁合同。
通常在国际上发生。目前，商业惯例与简单融资租赁没有太大区别。由于出租人从其他租赁公司租赁设备，因此业务流程是在金融机构之间进行的。在实际操作过程中，融资额仅根据采购合同确定。在购买租赁项目的资本运作方面，总是与最终承租人相同直接联系。
在实践中可能非常灵活，有时租赁公司甚至将购买合同用作租赁资产来签订转租合同。这种方法实际上是租赁公司筹集资金的一种方式。作为第一承租人，租赁公司不是设备的最终用户，因此它无法提取租赁项目的折旧。
PS：以上是常见的商业模式
4.委托租赁
委托租赁是指拥有资金或设备的人委托非银行金融机构从事金融租赁。第一出租人也是客户，第二出租人也是受托人。出租人接受客户的资金或出租标的物，并根据客户的书面委托，与客户指定的承租人一起办理融资租赁业务。
租赁对象的所有权在租赁期内属于客户。出租人仅收取佣金，不承担风险。这种委托租赁的主要特征在于，它允许没有租赁权利的公司以“借款权”经营。普通企业利用租赁所有权和使用权的分离来享受加速折旧和规避政策限制的优势。
5.结构化共享租赁
结构性共享租赁是指出租人根据供应商对承租人的选择和指定以及租赁财产的选择，从供应商处购买租赁财产，并将其提供给承租人使用，承租人按同意其中，租金是根据租赁物业投产后产生的现金流量计量并约定的，是出租人与承租人分担租赁项目收益的一种租赁方式。租金的份额包括购买成本，相关费用（例如资本成本）以及出租人应分摊的项目预期收入水平的一部分。
通常适用于通讯，港口，电力，城市基础设施项目，远洋运输船以及其他合同金额大，期限长且收益期望高的项目。
6.风险租赁
出租人以租赁索偿和投资的形式将设备租赁给承租人，以获取租金和股东权益收益作为投资的租赁回报。
在这项交易中，租金仍是出租人的主要收益，通常占总投资的50％；其次是设备的残值（通常不超过25％），这两项收益相对安全可靠。
其余各方同意在一定时期内以固定价格购买承租人的普通股。这种商业形式为吸引高科技和高风险行业的投资开辟了新渠道。
出租人将设备融资租赁给承租人，并同时获得与设备成本相对应的股东权益，实际上是一种新型的融资租赁，其中承租人的股东权益为用作出租人的租金。
同时，出租人作为股东可以参与承租人的经营决策，从而增加了对承租人的影响力。风险租赁给租赁方带来的收益是一般融资租赁无法带来的，从而满足了租赁方对风险和收益的不同偏好。（{}}（1）对承租人的好处
1.更好的融资渠道。风险租赁的承租人是风险企业。银行由于经营历史短，资金短缺，一般不愿放贷，因此融资渠道较少，一般渠道的融资成本较高。风险租赁可以成为重要的融资手段。
2.转移风险。也就是说，部分股东权益风险转移给了出租人。即使出租人的股东权益无法获得收入，出租人也无权要求其他赔偿。如果使用抵押贷款，银行通常会要求公司的全部资产作为抵押。一旦公司无法按时偿还贷款，将很难保证公司的生存。风险租赁中的租金支付义务仅仅是“保证”租赁设备，而承租人面临的风险相对较小。
3.提高投资回报率。公司经理人的报酬往往基于投资收益率，而风险租赁的使用会相对减少公司的投资，从而提高收益率，从而使经理人获得更高的收益。
4.减少控制。与传统的风险投资相比，风险资本家并不寻求对资产的高度控制和对投资对象的管理。即使他们派代表到风险委员会进入董事会，他们也没有寻求投票权，这使得一些公司更喜欢风险资本。（{}}（二）给出租人的好处
尽管为风险投资公司提供服务存在一定风险，但出租人可以获得足够的利益来弥补这些风险：
01.更高的回报。如果承租人经营状况良好，则出租人可以获得较高的股东权益回报，比平均租赁交易收入高5％-10％，甚至更高。
02.灵活处理收入。出租人从承租人处获得股票期权。承租人成功运作并上市后，出租人可以将其出售为现金，也可以持有股票以获得股息收入。
03.即使承租人破产，出租人也可以通过处置租赁设备获得一定的赔偿。而且，一般来说，风险租赁中有多个出租人，而且承租人的破产不会给出租人带来非常大且难以承受的损失。
04.扩大出租人的业务范围，增强其竞争力和市场份额。
7.捆绑融资租赁，也称为三或三融资租赁
三到三笔融资租赁是指承租人的首付（保证金和首付）不少于租赁价格的30％，而制造商为交付设备而支付的首付款不全额，即通常约30％。在不超过租赁期限一半的时间内分批付款，并且租赁公司的融资强度接近30％。这样，制造商，出租人和承租人各自承担一定的风险，命运和利益被“捆绑”在一起，以改变所有风险仅由出租人承担的情况。
8.经营租赁融资
金融经营租赁是指根据金融租赁计算租金时的剩余价值超过10％。在租赁期结束时，承租人可以选择续订租赁，取消租赁或保留购买。出租人可能会或可能不会为租借项目提供维护。租赁人在会计中对租赁项目进行折旧。
9.项目融资租赁
保证了项目本身的财产和利益。项目融资租赁合同与出租人签订。出租人无权索取承租人项目以外的财产和收入。租金只能通过项目的现金流量和效益确定。卖方（即租赁项目的制造商）采用这种方法来促销产品并扩大其市场份额。通信设备，大型医疗设备，运输设备，甚至高速公路的经营权都可以使用此方法。
出租人面临的主要风险是无法收回租金的风险。造成这种风险的主要原因有两个：第一个是项目本身的失败；第二个是项目本身的失败。第二是承租人的不良信用。
为了避免风险，出租人可以采取以下措施：
（1）进行良好的项目评估。在项目的早期阶段，出租人必须对项目的整体状况和未来进行全面的科学评估，包括预测未来市场需求的变化和项目的盈利能力，以及评估承租人的未来租金偿还能力。最终选定的项目应确定其预期收益率，以确保出租人可以收回租金；
（2）灵活的租金设计。在计算租金时，应结合项目的正常现金流量和项目运营期间可能存在的风险，以确保最终租金能够顺利收回；
（3）监视项目在运营期间的财务状况。在项目运营期间，出租人应定期监控项目的运营和财务状况。如果承租人未能按时偿还租金，则必须寻找分析原因，以确定是项目的实际目标运营状况还是承租人的信用风险。为了防止承租人利用信用风险故意拖欠租金或不支付租金。
项目融资租赁的参与者和实施阶段很多，其运作模型也更加复杂。一般而言，除出租人和承租人外，项目融资租赁的参与者还包括金融机构，例如参与租赁项目建设的设计承包商，建筑承包商，监理承包商，设备供应商和贷款融资银行。其实施阶段主要包括三个阶段：项目融资建设，租赁和转让。
10.结构性参与金融租赁
这是一种以促销为主要目的的融资租赁新方法。它吸收了部分风险租赁经验，是结合行业特点的最新开发的租赁产品。主要特征是：融资不需要担保，出租人由供应商组成；没有固定租赁协议，但融资回收是根据承租人的现金流量折现计算的；因此，没有固定的租赁期限；出租人除了获得租金收入外，它还从参与业务中获得了部分营业收入。
包含三个阶段：注资，偿还租金和回报。向注资阶段注资的方法与向常规融资租赁注资的方法相同；在租赁偿还阶段，将项目现金流量按一定比例分配在出租人与承租人之间，例如，出租人将70％分配给出租人承租人保留30％。
返还阶段是指在完全扣除租赁费用后，出租人享有一定的资本返还期，而返还率与现金流量成比例。返回阶段结束，租赁项目的所有权从出租人转让给承租人，整个项目融资租赁结束。融资租赁中的结构性参与类似于众所周知的BOT方法。
11。销售租赁
制造商或分销部门使用财务租赁方法通过自己或受控的租赁公司促销产品。这些租赁公司依靠母公司为客户提供维修和保养服务的许多方面。卖方和出租人实际上是一个家庭，但属于两个独立法人。
在这种销售型租赁中，租赁公司充当融资，贸易和信贷的中介机构，并自行承担收回租金的风险。通过综合性或专业性的租赁公司采取融资租赁的方式，与制造商合作推广产品，可以减少制造商应收款和三角债的发生，有利于分散银行风险，促进商品流通。