税收筹划思路：一般纳税人可以选择对甲方提供的建筑服务采用简单的税收计算方法。
供应项目是指由项目承包商采购全部或部分设备，材料和电力的建设项目。一般纳税人只有在通过提供建筑材料的方式提供建筑服务的情况下，才可以选择应用简单的税收计算方法来计算税收。否则，他们应该按照一般的税收计算方法来计算税收。
当然，哪种方法更节税，应该综合考虑可以从项目中使用的设备，材料和电力中扣除的进项税额。在大多数情况下，选择简单的税款计算方法可以实现最低的税款负担。
[税收筹划的情况]
一家安装公司主要通过A项目的提供来提供建筑服务，年销售额约2000万元，属于企业改革的一般纳税人，适用9％的税率。年进项税约40万元。（（））需交增值税：2000÷（1 + 9％）×9％-40 = 125.14（万元）
税收筹划计划：
安装公司A独立计算通过项目A提供的建筑服务，并选择将简化的税法应用于税额计算。
全年需要支付的增值税：2000÷（1 + 3％）×3％= 58.25（万元）
11月11日至12日，山西省建设投资三建集团举办了“建设工程建设税收筹划与风险防范全过程”专题培训。集团公司所有财务人员，集团机关有关部门的人员，从事生产，物资，合同，法律的基层单位等300余人参加了培训。
在会议上，集团公司金融资产部负责人韩延海将“税制改革”以来的国家税收政策与现任集团公司领导人关于财税工作的重要指示相结合，并为培训做了具体安排。他指出，自“税改”以来，该国先后发布了许多减税和减税文件，其中许多与建筑业密切相关。每个人都必须在学习和理解的基础上，充分运用有关税收政策，积极提高业务水平，搞好税收筹划，切实防范税收风险。
此次培训的重点是从建安企业的财政和税收筹划，劳动力模型的重建和劳动成本处理的全过程，到建安企业的建筑施工纳税筹划和风险防控的全过程。财税风险防控与高新技术企业研发费用解释包括扣除在内的四个方面。
博士在中国人民大学会计学院，著名的财政和税务专家，何光涛的精彩演讲内容和有趣的演讲方法赢得了学生的掌声。他为受训人员提供了实质性的指导和热情，这些实质性问题包括建筑企业在开具发票时遇到的“三合一”问题，以及税率起征点变化对个人所得税的影响。新政策。
每个人都从这次培训中受益匪浅。近年来，随着国家税收政策和税收征管方式的不断调整，充分享受税收优惠政策以减轻企业税收负担，严格规范自身与税收有关的商业行为，减少潜在的税收风险，已成为现实的问题。在这个阶段由各种市场实体。
集团公司将以此培训为契机，继续实施“人才强企业”战略，加强员工培训，稳固财务人员理论基础，全面提高涉税业务能力，加强税收筹划和风险管理与控制的全过程，积极营造良好的学习氛围，为提高集团公司的核心竞争力和转型发展提供强有力的人才支持。
征税是一项义务
许多老板不明白这一点。他们征税：“我赚钱。我为什么要向这个国家纳税？”您确实可以赚钱，但是如果您没有维持社会秩序的状态机，那么您可以赚钱。是钱吗
伪造最终是假的。随着信息技术水平的提高，未来，税务，银行，工商，劳动等部门将在互联网上共享信息，避税者的生存空间将越来越狭窄。
历史上，避税案例是从税务检查员的角度进行解释的。我以后将与您分享的示例从纳税人的角度详细描述了“避税防火墙”的构建。该示例对税收征管人员具有重要的参考意义。我们揭示了此案的目的，并希望它可以帮助税收收集者找到更多的突破。
实际上，收税管理人员以及财务和税务专家总结了许多有效的税务检查方法，例如分析毛利率，分析税负税率，分析交易，分析成本构成等。分析软件。这些方法很容易突破会计师的虚假账目，但是它们对“避税防火墙”的作用并不明显。
讲习班上流传着一个词：“最后一位会计师造假账，一流会计师修理城墙。”虚假账户通常由闭门会计师进行，以进行财务会计造假，而业务部门的数据是真实的。税务官员检查财务数据和业务数据后，便会立即发现问题。“避税防火墙”是金融和企业之间的紧密合作。每个链接中有两组数据，对与错，并且每个链接中都有保护措施。税收征管人员的常规方法通常是行不通的。难以提取真实证据。
避税方法越复杂，我们的研究就越值得确保将每一分钱的税款都可以支付到国库中。我们从纳税人的角度阅读了这个“税收防火墙”示例，就像亲自经历了它的构建过程一样。阅读后，我们还找到了攻击的方向。
由于避税不是解决之道，因此我们必须指出一种解决之道。为此，将来将详细描述新的节税方法-节税项目。此方法与“避税防火墙”完全对应：“避税防火墙”从业务运营的角度讲是虚假的避税行为，但是节税项目从业务运营的角度讲是合法的税收节约。这种积水方法与以前的税收筹划有很大不同。它不是由会计师或财务经理实施的。这是一个大型项目，可以通过一个经济实体的上下合作来实现。。
节税项目的方法是从一个大地方开始，从一个小地方开始改进。
节税项目的两个基石是：企业生命周期和业务运营的闭环。
节税项目的三大手段是：科学地选择企业的组织形式和控制方法，合理地安排区域或行业的生产资源和生产能力，以及整合和重建企业的业务流程。 。
显然，节税项目不是围绕税收政策实施的，而是采用诸如研究法律空缺之类的小技巧。正确地应用此方法可使公司大大降低税收成本，其金额不少于避税所带来的看不见的收益。
避税使老板感到担忧，而节税项目使老板睡得香甜，吃得饱饱。选择哪种方式非常明显。
作为重要的日照节税工具，节税项目自成立以来一直备受争议：积极使用它是合法的节税措施；另一方面，使用它已成为避税的有利助手。我恳请大家从头开始应用它，并遵循日照和节省税款的道路。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
改革之后，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性。但是，大多数公司仍未意识到改革前后增值税负担对企业的影响。没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，追求直接减轻税收负担的目标，从长远来看却忽略了税收筹划，目的是最大化公司税收。储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费。计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁的方式租赁建筑设备的运营操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担。总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应当在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时针对具体工程项目对单个工程项目制定具体的税收规划。以及具体的实施条件。
税收筹划是指纳税人为避免或减轻自身的税负，预防，减轻甚至解决税收风险并保护其合法权益而进行的所有计划和计划活动（江先生185）。越来越多的企业（8045）开始重视税收筹划，税务会计师根据（4395）公司的经营状况制定了适合企业的税收筹划计划，以达到“节税”的目的。
建筑企业不同于一般生产经营企业。与一般的生产经营企业相比，建设项目的特殊性使其具有以下显着特点：工程周期长；异地建设很普遍；招标和承包方式采用合同形式。主要是劳务主要是合同工和临时工；产品定价方法很特殊；资本占用很大。建筑企业的上述特征决定了直接涉及的税费主要包括增值税，城建税，教育附加费，印花税，企业所得税以及预扣代缴的个人税。
2.计划增值税（{}}（I）规划A提供的材料
补给材料是指建筑单位在施工期间直接购买材料，电力等，并从建筑项目中扣除相应的购买价格。根据税法，如果纳税人提供建筑服务，其营业额应包括项目中使用的原材料，设备及其他材料和动力的价格。如果建筑单位A提供材料，通常会直接从市场上购买，价格会更高，并且在向建筑公司付款时会全额扣除。但是，建筑公司在采购材料时必须小心，并严格控制工程原材料的预算支出。此外，建筑公司通常与材料供应商建立长期合作关系，可以得到优惠价格并按比例付款，这不仅扩大了利润空间，而且降低了资本成本。因此，在实际工作中，尽量不要与施工单位签订甲方供应合同。（{}}（II）分包项目的计划
建筑企业的总承包商将项目分包或分包给他人，并以合同总金额减去向分包商或分包商的项目付款的余额作为营业额。因此，当建筑企业作为总承包商将项目的一部分分包给他人时，尝试使用双重合同，即合同工作和材料，从而减少了总承包商承担的增值税。举一个例子：甲公司为一项公路项目收到了5000万元。该项目的一部分现已转包。 B公司中标。甲公司与乙公司签订项目合同（合同工作和材料）。合同价格为一千万。公司A支付的增值税额为（6000-1000）×3％= 150万，公司b支付的增值税额为1000×3％= 300,000。但是，如果公司a和公司b签订了项目合同（不含材料的合同工作），则合同金额为500万，其他500万材料由公司a提供。这时，公司a支付的增值税是（6000-500）×3％= 165万，公司b支付的增值税为500×3％= 150,000。可以看出，如果建筑企业是总承包商，则分包合同尽可能使用劳动合同和物资合同，分包商自行采购材料。如果建筑企业是分包商，则分包合同使用合同，而尽量不使用重大合同。由总承包商A提供。
作为分包商，如果您将部分分包的项目分包给他人，您将如何计划？让我们分析一个案例：A公司和B公司签订了1000万个项目合同在合同中，公司b将项目的一部分分包给公司c，并与公司c签订了500万项目合同。实际上，公司B应支付1000万增值税×3％= 300,000，公司C应支付增值税如果500万×3％= 150,000，则无法从公司b扣除公司c支付的150,000增值税。如果公司b通过计划并与公司a进行谈判，则分包给公司c的500万个项目将直接由公司a和公司c签署，公司b仅与公司a签订500万项目合同，然后公司b仅需缴纳500万×3％= 15万增值税，至少可节省15万税收。
III。企业所得税筹划
（1）使用固定资产折旧政策进行计划
在施工过程中，通常需要大型设备。因此，建筑企业的固定资产价值通常很大。固定资产折旧是指在支付所得税之前可以扣除的项目。应纳税所得额越大，应纳税所得额越少。税法明确规定了固定资产的最短折旧年限和净残值率。建筑企业确定固定资产的使用寿命时，应当采用税法规定的最短期限。这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅可以在使用寿命内更快地补偿固定资产的成本，而且可以延迟所得税的纳税义务时间。由于资金的时间价值，增加前期的折旧额和将纳税额推迟到后期，相当于依法从国家获得了无息贷款。减轻企业资金压力。（{}}（II）劳动计划
通常，建筑公司在两种情况下使用劳务：一种是直接与劳务签订劳动合同；另一种是与劳务公司直接签订劳动合同。二是与劳务公司签订《工程劳务合同》。第一种方法对建筑企业具有以下风险：1.劳动者与企业没有劳动合同关系，所签发的工资税部门不承认“工资薪金”，很难在税前扣除。2.将涉及税收风险，例如预扣个人所得税。3.劳动保障部门将要求企业购买全面的社会保险，以增加劳动负担。第二种方法对建筑企业更有利：1.开具的工程发票可以在税前扣除。2.不代扣个人所得税。3.避免支付全面的社会保险的问题。
（III）利用小组的优势进行计划
建筑公司可以通过成立集团公司来平衡税收负担，并适当选择子公司或分支机构的组织形式，以实现集团公司内各个纳税人之间的利益协调和平衡，并进一步减少集团。公司税收负担。不同的建筑合同具有不同的利润率。企业集团可以将建设利润较高的任务分配给亏损的子公司进行建设，并利用子公司的利润来弥补亏损，以减轻整个集团公司的税收负担。合理分配总部管理费也可以平衡税收负担。税法规定，母公司向其多个子公司提供类似的服务，其收取的服务费可以通过逐项签订合同或协议来收取；方式。因此，集团公司可以将更多的管理费用分配给利润更高的子公司，而将管理费用分配给亏损的子公司则更少，从而减轻了总体税负。（{}}（IV）规划项目收入和成本
企业所得税是年度征收，分期预付款以及年末结算和结算的一种收集和管理方法。预缴税是确保及时，均衡地征税的一种手段，但根据税法，企业应预先缴税少缴的少量税款不视为逃税。在前三个季度中，公司应尽量减少收入，延迟缴纳所得税，减轻资本压力，并节省资本成本。建筑企业确认收入的依据是项目完成的进度或已完成的工作量。因此，企业在税法的前提下，合理确认相关的项目结算收入，以延迟纳税期限。
建筑施工企业的建筑成本与该企业应缴纳的所得税额直接相关。因此，企业应注意成本支出的税收筹划。首先，所产生的费用应及时记录并核销。其次，应从对方的发票中收取项目的预付款和其他应收款，并及时核销。分包项目要求分包商开具该项目全部产值的发票。最后，对于已到达施工现场并已接收但发票尚未到达的原材料，应及时对其进行评估，存储和接收。对于可以合理预期发生的支出，应提前支出。如果应支付未付的员工奖金，则应根据员工人数的月份和平均薪金支出总薪金。
第四，个人所得税的计划（{}}（I）平衡收入计划
在生产和运营过程中，公司每月对项目进行成本分析，监控项目的成本和利润，并根据评估系统提前发放奖金，从而使员工的收入趋向于尽可能每月保持平衡。（{}}（II）场外项目规划
根据国家和省市的税收法律和政策，对位于不同地方的企业按营业额的一定百分比（不同地方，通常为0.5％-1％）征收个人所得税）。此类6,000万个异地项目的应计税额为6000×0.8％= 480,000，并且根据审计收取或返还给所在地的税额不得达到如此高的比例，并且根据纳税额缴纳的个人所得税项目营业额不征税在支出的最前列，如果企业可以与当地税务机关进行沟通并根据当地税务机关的要求提供审计和收款证明，则仍然有可能以当地审计和收款的方式缴纳个人所得税。
（3）合理增加员工福利
在生产和经营过程中，建筑企业可以考虑为雇员建立税前扣除的医疗保险基金，职工教育基金，养老保险基金，失业保险基金和其他统一基金。限制是员工支付的住房公积金，不仅可以调动员工的积极性，还可以减轻税收负担，减轻经营风险和福利负担。
五，摘要
建筑企业的税收筹划工作是一个受许多因素影响的系统工程。企业要认真学习掌握国家税收法律法规和宏观税收政策，积极纳税。同时，施工企业具有投资大，风险高，周转时间长的特点。他们还缴纳大量税款，并有足够的税收筹划空间。这就要求建筑企业的财务人员在进行税收筹划时不仅要结合企业的实际情况。情况下，严格按照税法和财务会计制度的规定，综合考虑融资，投资，利润分配等问题，才能真正达到税收筹划的目的，企业也应立足长远发展企业，综合考虑企业税负水平的影响相关因素，采取多种措施，以最大限度地实现企业的资金周期和经济效益。
建筑业是国民经济的支柱产业之一。具有合同额大，施工时间长，占地面积大的特点。本文分析了建筑业公司在财务会计，合同管理，资金安排，综合税收负担等方面的风险，并从供应商选择，合同签订，业务拆分和报告方法等方面适当地纳税。该方案旨在为建筑企业合理控制风险，减轻税收负担提供一定的参考。
与运输业和现代服务业不同，建筑业的业务改革始于2016年5月1日，是最后一批实施业务改革的行业之一。在2017年10月30日的国务院常务会议上，66年营业税被正式取消。全面实施“企业对企业改革”是现任政府减少税费的重要措施。李克强总理强调：确保减少所有行业的税收负担，而不会增加。但是，由于建筑业涉及大量资金，跨地区业务范围广，施工周期长，合同种类繁多，“税制改革”后，一些建筑公司的税收负担增加，资金增加。 ”，财务风险和其他问题。财务风险税收风险突出。财税[2017] 58号，国税发[2017] 99号文件对建筑业改革后出现的问题发布补充通知。充分识别建筑业业务改革面临的税收风险，并进行适当的税收筹划，对建筑企业的成长和发展具有重要的现实意义。
一，商业改革增加后建筑业的税收风险
（1）全面税收负担增加的风险。在增值税改革之前，建筑业适用3％的营业税率。在相同收入水平下，只要将成本最小化，就可以带来更好的回报。随着业务改革的增加，建筑业按规模分为一般纳税人和小规模纳税人。综合税收负担的增加反映在建筑业的一般纳税人企业中。此时，如果购买者过去仍在尽可能地降低成本，并选择一些小型企业或个体经营者购买碎石和泥浆等基本建筑材料，则他们可能无法获得特殊的增值税发票或取得小规模纳税人申请主管税收。代理商发行的3％增值税特殊票将导致无法扣除进项税17％或3％的低税率的材料成本。根据建筑业的一般税法计算，销项税按11％的税率计算，这导致企业应缴增值税增加，反过来又增加了城市建设税和应缴的教育附加费基于增值税。企业综合税收负担上升。增值税改革后，纳税人的类型和供应商开具的发票的类型对企业的综合税负有非常重要的影响。如果购买者仅关注物料价格而缺乏税收思想，企业将面临增加税收负担的风险。
（II）财务会计风险。在进行税收改革之前，建筑公司的财政和税收计算相对简单，甚至不需要配备专门的税收人员。随着业务改革的增加，对财务会计和税务处理的要求突然增加。建筑行业需要全面改革，对财税会计进行全面调整。财税[2016] 22号《增值税会计规定》对从未进行过增值税会计的建设财务人员，需要系统地了解和学习。根据新规定，建筑业的一般纳税人应设置“应交增值税”，“预付增值税”，“未付增值税”，“应扣除进项税”，“要验证的进项税等二级细节科目有10个，在“应纳增值税”二级细节科目下设置了10个二级细节科目。如果财务人员在处理增值税业务时不清楚和不充分，很可能会错误地使用详细帐目，这将导致财务会计错误或遗漏。在增值税核算和税收筹划过程中，有必要充分考虑建筑公司业务流程和业务链的全过程。采购，销售，分包和建设的每个业务模块都需要与财务人员协调并及时收集相关账单。执行认证扣减。除会计工作外，财务人员还需要注意发票的获取，证明，声明申报，合同协议，项目报价等。工作量和工作难度增加了。
（C）合同管理风险。由于需要抵扣进项税额抵扣额，因此在建筑业运营的各个方面都要求，签订各种类型的合同（例如采购和建筑）应分别强调开具发票的要求。如果在未完全了解交易对手单位的纳税人类别的情况下签订合同，并且增值税发票的类型，发票开具时间，付款结算时间和付款方式未明确约定，则有关付款的进项税额可能会发生争议，并且将来有争议。带来利润损失。如果签订合同的人不完全了解进项增值税抵扣的重要性，并且不全面权衡纳税人的资格，则很可能会影响企业的整体盈利能力。此外，建筑公司在为项目提供合同时也应综合考虑项目的类型，是先采用分包，材料供应还是总承包和分包的方式；是否使用简单的税额计算方法，或者必须使用一般的税收计算方法，必要时应将其包括在合同条款中。建筑企业涉及的合同类型很多。如果合同中未注明税收和发票事宜，则可能带来巨大的税收风险。
（IV）筹集资金的风险。建筑业施工周期长，合同额大。在大多数情况下，项目资金必须分期偿还。许多建筑公司通常在签订合同后才收到少量的预付款，他们必须在施工开始后为项目付款。如果此时需要缴纳增值税，将给建筑企业带来巨大的财务压力。因此，财税[2017] 58号对财税[2016] 36号进行了修订，规定建设企业在开始施工前所收到的预付款项，只要不开具发票，不发生纳税义务，只需要预付款项即可。段。但是，这部分预付税款需要由公司自有资金支付，并且必须事先进行资本安排。在一般税收计算方法下，预付款率为2％，在简单税收计算方法下，预付款率为3％。以5000万元的项目为例，如果采用一般税法计算，则需要提前向税务机关缴纳5000元/（1 + 11％）* 2％= 9009万元的税金；支付5000 /（1 + 3％）* 3％= 14563万元。同时，必须按规定缴纳城市维护建设税，教育附加费和地方教育附加费，比例约为8％至10％。如果公司现金流量不足，则在预缴增值税时可能会产生融资风险。项目金额越大，风险越高。
2.建筑企业税收筹划
（1）选择合适的供应商。建筑业一般纳税人的综合增值税负担水平在很大程度上取决于他们能否获得和可以抵扣多少进项税。这需要从采购阶段进行税收计划，并仔细选择可以开具特殊发票的供应商。如果承接的项目采用一般税法计算，建筑企业应尽量选择能够开具增值税专用发票的供应商，并将增值税销项税额减至最高，从而降低综合税率。企业的税收负担。购买者必须认识到购买价格越低越好。必须将其与可用发票类型进行比较。如表1所示。
表1建筑施工企业一般税收项目产生的各项费用和税费（单位：万元）
假设某建筑企业的一个项目总收入为2222万元，成本项目包括材料成本，人工成本和设备租赁成本。方案1：物资采购和设备租赁的供应商均为一般纳税人，取得17％的增值税专用发票，可抵扣进项税额为187万元。方案2：材料采购和设备租赁的供应商为小规模纳税人，但向税务机关申请开具3％的增值税专用发票，可抵扣进项税额为33万元。选择2：材料采购和设备租赁的供应商是小规模的纳税人，他们没有获得增值税专用发票，也没有可抵扣的进项税。由于方案一的可抵扣进项税额较高，应交增值税仅为33万元，城市建设和教育附加费也较低。方案二和方案三的材料和设备成本低于方案一，但可抵扣进项税少或少，增值税负担较重。额外的城市建设和教育附加费也更高。负差异巨大。因此，当公司选择供应商时，一般应税建筑项目需要使一般纳税人成为第一选择。如果建设项目是简单的税收计算项目，并且无需考虑可抵扣的进项税额，则可以选择合适的小规模纳税人进行合作。同时，应将税收意识和税收筹划思想纳入公司员工的培训和评估中。
（2）完善合同签订条款。合同条款的签署决定了施工企业的业务流程，资金清算，发票获取和税收负担以及纳税期限。增值税改革后，建筑公司应完善合同签订条款，严格审查合同内容，并要求合同中明确约定交易对手的纳税人资格，发票开具时间，发票类型，付款时间等。合同管理部门应增加合同条款审查人员，以减少合同签订过程中的税收风险。对于物资购买合同，合同应明确规定“开具17％增值税专用发票，按时结清，并在收到发票后付款”等。同时，在收到货物后，同意接受标准。如果发票是分批发行的，则付款将分期付款，并保留5％-10％的质量保证金。对于设备租赁合同，要求合同中规定租赁人具有一般纳税人资格，并可以开具17％的增值税专用发票。如果租赁的设备包括安装服务，则最好开具17％的特殊发票以及租赁费。否则，必须开具占安装服务11％的单独发票。经过与另一方的谈判和谈判，在合同条款中已明确约定。
（3）适当地拆分业务。目前，在招标过程中，建筑公司一般以集团公司的名义中标，而集团公司与甲方单位签订总合同。总合同可能包括多个部分，例如勘测，设计，安装，施工和装修。集团公司应注意税率不同的项目，将总承包项目拆分并转包给下属子公司。对于勘测和设计项目，适用6％的增值税率；对于安装，施工和装修，必须缴纳11％的增值税。同时，如果预计进项税会减少，则在签订分包合同时，您可以选择清除承包商，供应物料等，并使用简单的税额计算方法。此外，如果项目的建筑工地属于偏远地区，并且有当地的税收优惠政策（例如减少企业所得税，减少附加税等），则可以考虑在建筑处设立子公司网站要充分利用当地的税收优惠政策。税收筹划。对于无法从增值税发票中扣除的项目，您可以考虑将业务整体外包给其他部门，并通过购买服务获得可抵扣的进项税。
（4）计算税收负担的临界点。财税[2016] 36号和财税[2017] 58号规定，建筑公司提供工程服务时，建设单位自行购买主要材料，即所谓的“材料供应”，即简化税。计算方法适用。物料在项目金额中所占的比例越大，可以抵扣的进项税额越多，一般征税方法对建筑企业越有利。相反，如果可以抵扣的税额很小，那么使用简化的税收计算方法可以降低综合税收负担。施工公司可以在工程承包之前预先计算出材料在合同金额中所占的比例，从而选择合适的工程承包方式。假设合同项目的总金额为X，材料总成本为Y，并且所有劳务和设备均归拥有（不抵扣进项税）。企业应交的一般增值税为：X /（1 + 11％）* 11％-Y /（1 + 17％）* 17％;使用物料供应方法，将合同金额更改为（XY），企业根据简单税款计算方法应缴的增值税为：（XY）/（1+3％）* 3％。当两者相等时，Y / X = 60.24％。物资占项目总额的比例小于60.24％时，施工企业可以与甲方协商，直接向甲方采购；如果材料比例超过60.24％，则应协商“供应A”项目对于“材料控制材料”项目，建筑企业按照甲方的要求购买材料，供应商直接向建筑企业开具增值税专用发票以进行扣除。企业应在一般税收计算项目和简单税收计算项目中对各种成本比率进行综合计算和科学比较分析，以选择最低税负方法。
三，结论
对于建筑公司而言，“企业对企业的改革”不仅是财务人员需要面对的变革，而且是采购，工程成本，建筑项目，子公司，分包商和其他实体之间的协调与协调。协调计划。建筑业管理人员应充分认识到业务改革对公司税收负担的综合影响，并采取措施控制财务和税收会计，合同管理和现金流融资风险，结合企业项目类型，材料，劳务，设备比例等实际情况是提前计划纳税，做到增值税“低，高”，“应完全抵销”，实现上下游企业双赢合作。减轻企业的整体税收负担。