”
“自2014年以来，我们已在东南亚建立了工厂。除了人工成本外，还需要考虑关税优惠和接近本地市场等问题。”卢泰纺织有限公司国际业务部第二负责人宋伟峰在122号在广交会上说。
“
私营企业处境更加不利
国内公司的税收负担主要来自哪里？根据姜超的宏观经济研究分析：
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中国的公司税负担太重
目前，中国有18种主要税种，包括增值税，消费税，进口环节税，企业所得税，个人所得税，城市建设税，契税，土地增值税等。 ，公司增值税和公司所得税这两种主要税种是2017年。年度税收总收入分别占39％和22％，公司税收总收入超过80％。
相比之下，美国，加拿大，英国和德国等主要发达国家仅占公司税的34％，42％，50％和52％。可以说，与主要的经合组织发达国家相比，中国的税收负担主要由企业承担。
从税收在企业利润中所占的比例来看，中国的企业税收负担也相当沉重。根据世界银行的统计，2017年，中国企业税收收入占利润总额的比例高达67％，仅略低于巴西。无论是与欧美发达国家或亚洲其他新兴市场国家相比，中国企业税费的比重都很高。
2
间接税是主要业务
直接税是对收入或财富征收的税，而间接税则等于对消费征税。
根据中国的税收收入分布，2017年，企业所得税占中国企业税费的27％，而间接税（主要是增值税和消费税）占70％以上，其中轻增值税仅占比例达到47％。
根据经济合作与发展组织（OECD）的统计，发达国家企业的间接税占税收总额的比例通常不到50％。相比之下，中国企业间接税占税收总额的比例达到60％。发达国家企业的间接税较低，因为它们主要是直接税，个人所得税所占比例较大。因此，直接从流通环节征收的间接税要比中国低得多。
同时，以上报告还指出，当公司的税收负担通常较重时，私营企业通常处于处境不利的位置。对于国有企业，国家通常会给予退税。一些垄断的中央企业集中在产业链的上游，税收负担主要转移给了中小企业和消费者。如果排除具有特殊规模和业务类型的中央企业，民营企业的税收负担将大大高于地方和政府部门。国有企业。
公司税收负担过重将降低公司生产活动的热情，因此合理的税收减免是激发未来公司活力和支持经济的重要手段。
如何减税
是为了减轻非税负担。中国狭窄的宏观税收负担为17.5％。考虑到非税收入和基金收入（主要是土地销售收入），一般的宏观税收负担达到27.6％，在新兴市场国家处于相对较高的水平。今年初，在第九届全国人民代表大会的《政府工作报告》中，有必要把重点放在18年的9个方面的工作上，以及“深入推进供给侧结构性改革”中。 “建议减少企业的非税负担，包括进一步的清理规定实行行政收费，降低部分政府和资金征收标准，提出了全面降低市场主体3000亿元非税负担的目标。
是减轻企业间接税负担。中国税收的80％来自企业，企业税费占利润的2/3，企业认为税收负担较重，这在很大程度上与间接税所占比例较高有关。7月底举行的国务院常务会议强调，“积极的财政政策必须更加积极”，重点是减税和减费，这意味着下半年公司减税仍值得期待。
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是居民税收结构的调整。中国居民的总体税收负担并不沉重，但是劳动报酬收入的税率较高，资本收入的税率较低，这削弱了税收再分配的功能。6月底，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》已提交全国人民代表大会审议。 7年后，再次提高了征税点，进一步扩大了税率步骤，并增加了额外的特殊扣除。蒋超的宏观债券研究估计，这项个人税制改革政策将使居民的税负减少约20％，这将有助于刺激消费并扩大内需。姜超的宏观债券研究认为，在减轻居民税收负担的同时，也应调整税收负担的结构。在下半年仍然值得期待。
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增值税的最大优势在于它是中性的，也就是说，税收是逐步征收，逐步扣除的，无需重复征税，就可以平衡税收负担。但是，在实际经济活动中，增值税征税链，即增值税应税产品的商品流通链，经常由于各种原因而中断，增值税不再是中立的，甚至不再是纳税人的负担。。在“企业对企业改革”的试点改革中，应深入研究增值税支付链不畅的原因，并应逐步采取措施加以克服，以最大程度地释放增值税。 “企业对企业改革”政策奖金。
增值税税收链不畅的七个原因
首先，初级产品进入增值税税收链的过程并不顺利。以农产品初级产品和矿产品为代表的初级产品是整个商品流通的起点。其生产具有可抵扣输入的特征，在许多情况下，输入为零。为了照顾农业生产者，中国对农业初级产品采取了免税措施并计算了扣除额，而矿产则被全额征税。相应地，由于这两种初级产品的数量管理比较困难，因此增值税管理出现了不同的问题。由于可以扣除农产品初级产品，购买者倾向于扣除农产品购货发票的增值税；矿产品的生产和销售存在着隐瞒产出，直接避免交税的问题。随着“企业对企业改革”的逐步推进以及对餐饮业等行业征收增值税，农业初级产品问题将日益突出。如果土地也进入增值税税收链，如何对土地使用权转让征收增值税是不可避免的问题。
第二，适用税率的纳税人不得扣除税收链的中断。鉴于部分纳税人会计核算不完整，为简化税收计算方法，税法对小规模纳税人适用税率制度做了规定。相应地，小规模纳税人出口的商品不能从进项税额中扣除。从小规模纳税人购买商品的一般纳税人，除购买农产品和取得税务局开具的专用发票外，不得抵扣进项税。
第三，由于纳税人不遵守征收和管理规定，税收链被中断。例如，税法规定一般纳税人购买商品或应税劳务，取得不符合国务院税务机关法律，行政法规或有关规定的增值税专用发票的，不得从进项税额中抵扣进项税额。销项税；教练期通常是当纳税人对扣减的交叉审计比较未返回比较结果或比较不匹配时，不允许抵扣进项税；与进口增值税专用缴款书不符的一般纳税人，未经审核比较。税法明确规定，纳税人不遵守税收征管法规，造成税收链中断十余条，这也成为普通纳税人不能在商品流通中扣除的最重要原因。
第四，商品从流通区域的异常撤离导致了税收链的终止。税法规定，对购买商品或应税劳务（包括运输费用）引起的异常损失，不予抵扣进项税。用于产品和产成品非正常损失的购置商品或应税劳务的进项税（包括运输费用）也不得扣除。从购买商品或应税劳务的进项税额中扣除上述非正常损失的，应当从当期销项税额中扣除购买商品或应税劳务的进项税额。由于非正常原因从商品流通中撤出通常会导致商品完全损失并终止税收链。
第五，由于退出流通，货物被视为中断或终止。有两种情况。一是货物确实从企业的货物流通中退出，例如税法为集体利益或个人消费（包括纳税人的交际娱乐）提供的货物或应税服务，以及由此产生的运费和关税销售免税商品费用，进项税额不抵扣进项税，宣告的扣除额转出。另一个是为了方便税收收集和管理，该税收处理在此环节中不容易区分为消费的应税商品并退出流通。
第六，免税商品的持续流通导致税收链终止。免征增值税的商品实际上是税收链的终结，这既影响生产者，也影响消费者。对于生产者来说，免税商品并不是真正的“免税”商品，他们必须对流入此环节的商品承担增值税。例如，税法规定，纳税人在免税期内购买的用于免税项目的商品或应税劳务所获得的增值税抵扣券不可抵扣。这就提出了免税是否“经济”的问题。对消费者而言，如果直接消费免税商品而不再进入下一级转移环节，则是真正的免税，消费者将享受免税环节的减税优惠；如果他们继续在下一个链接中投资于货物流，则将为“ false“免税”和重新启动税收链，导致双重征税。
随着增值税改革的推进，理论和实践界对增值税税负问题进行了大量讨论，引起了社会的广泛关注。但是，讨论中使用的增值税税负计量概念有很多概念，其结论并不相同。。增值税税负的高低以及如何使用，直接关系到能否正确理解增值税，是否能够客观地判断中国增值税改革的效果。有必要澄清这种基本的税收理论。
税收负担（以下称为税收负担）是税收理论的基本概念，它是分析经济如何确定税收以及税收如何影响经济的核心指标。增值税税负的高低以及如何使用，直接关系到能否正确理解增值税，是否能够客观地判断中国增值税改革的效果。
在国内的学术文献中，人们使用名义税率，法定税率，有效税率，有效税率，实际税负和公司税负的概念来衡量增值税负担。在相关的外国文献中，通常认为增值税是一种消费税，税收负担最终由消费者承担。毫无疑问，企业（生产者）承担增值税负担。
为了正确理解增值税税负的衡量标准，应将增值税的一般原则和增值税制度的实施相结合，并应将宏观（国家或地区）税负，中观（工业）税负以及微观（企业）应该结合起来。税收负担分为三个级别，可以从四个类别中全面理解：法定税率，实际税率，名义税负和实际税负。这四个口径彼此不同，并且具有相互影响的内在逻辑关系。
法定增值税率。它指的是该国税法中征收的增值税所占的百分比。因为这是计算增值税（包括计算销项税和扣除额）的基本依据，所以它是反映增值税负担的第一类。在同一国家或地区，对生产相同类型产品的相同行业或企业适用相同的法定税率。法定税率结构越简单，采用相同税率的行业和企业就越多，这体现了横向税率公平的原则。在现代国民经济核算体系下，一个地区或国家在一定时期内创造的增加值（GDP）的口径是一致的，并定期进行计算。因此，在实施增值税模式的国家或地区，法定增值税率已成为反映一个国家或地区增值税征税规模的指标，并反映了宏观经济层面的增值税负担。
由于法定税率受各国税法的约束，因此它经常用作比较各个国家增值税负担水平的重要指标。但是，由于各国在具体增值税制度，征收能力和管理方法上存在差异，法定增值税率不能完全准确地反映增值税宏观负担的水平，也不能完全准确地反映增值税的巨额负担水平。反映各行业增值税负担差异的特征。
增值税有效税率。指应缴纳的增值税额与根据法定增值税率和增值税制度规定的方法计算的增值税额之比。实际税率是反映增值税税负水平的第二类口径，特别是反映生产同一类型产品的不同行业或企业的增值税税负。
根据增值税计算原则，实际税率受法定税率和增值税税率等级两个因素的影响。在理想状态下，实际税率应等于法定税率，但是在特定的增值税制度下，实际税率与法定税率之间通常会有差异。多种税率将导致法定税率与实际税率不同：如果销项税率大于进项税率且扣除额不足，则实际税率将大于法定税率。如果销项税率低于进项税率并出现倒挂现象，则实际税率将低于法定税率，甚至会出现负值。增值税的不同类型和范围也会导致法定税率与实际税率之间的差异。例如，由于扣除范围的不同，在单一税率下，生产型，收入型增值税和有限增值税的实际税率必须为如果低于法定增值税率，则实际消费增值税率等于法定增值税率。这种差异使不同行业的实际增值税率有所不同。
造成这种差异的主要原因如下：首先，各个行业中生产要素的投入结构不同。由于增值税制度只允许对购买的商品和服务扣除增值税，因此，生产要素外包的行业的增值税抵扣率要高于生产要素外包的行业（如资本密集型）的增值税扣除率该行业的税前扣除率较低，而实际税率较低，而劳动密集型行业的税前扣除率较高，而实际税率较高。其次，不同行业生产要素的投入周期不同。由于减免税只能在报告期内获得，即使在相同的要素输入结构下，不同要素输入周期也会导致不同时期的行业扣除率不同。理论上，输入周期短，输入时间短的可扣除因子输入周期该行业的实际税收负担率相对高于投资周期较长和投资时间较晚的行业。这种现象是行业之间实际增值税税率差异的直接原因，并且在所有实施增值税的国家或地区都客观存在。
实际税率需要根据特定系统和行业的特征来计算，它客观地反映了增值税负担的情况。研究表明，自1994年以来，中国的实际增值税率（增值税收入占GDP的比重）一直相对稳定，基本上保持在4％至6％之间，低于6.7％的水平。 2015年经合组织国家平均有效税率水平。
在税收实践中，税务机关或企业习惯于将已缴纳的增值税额与企业销售收入之比用作实际税率。这种计算方法，因为选择了样本并且周期不同，所以计算结果通常不具有代表性，也不具有可比性。结合中国增值税制度规定，使用中国定期编制的投入产出表计算出的各个行业的实际增值税率更为一般。
相关研究使用了国家在2012年准备的投入产出表数据来计算中国的实际增值税率：批发和零售业的实际税率最高，为14.22％，而住宿和餐饮业的实际税率最高具有最低的实际税率。为-2.42％。这些经验结论证实了以上结论。
法定税率保持不变或降低。增值税征税范围的扩大导致增值税抵扣范围的扩大，实际增值税税率肯定会降低。增加目标的内部逻辑。
增值税名义税负。指由于缴纳增值税给纳税人造成的经济负担。作为流转税，增值税可能要求纳税人在每个转移阶段支付一定量的增值税。这是反映增值税负担的第三类。
为了方便进行计量，实际上，纳税人在检查期间应缴纳的增值税额与同期销售收入的比率用于衡量名义增值税税负，这主要受到影响有两个因素：一是实际税率也就是说，从事不同行业生产活动的纳税人可能会因实际增值税率不同而支付不同百分比的增值税。第二个是征收率，是征收和管理因素，包括纳税人和税务机关的增值税管理水平。各国不可能对100％的国家征收增值税，而且会有不同程度的税收损失。例如，相关研究估计，2009年英国的增值税损失率约为10％至15％，2012年瑞典的增值税损失率约为14％。
考虑到征收差额的存在，在一个行业的商业周期中，理论上增值税的名义税负应低于实际增值税税率。实际上，由于选择期的不同，名义上的增值税负担也会发生变化。可能高于行业的实际税率（实际支付的税额大于当期应纳税额），也可能低于行业的实际税率（实际支付的税额小于应纳税额） 。同时各点直接相关。
实证研究显示，根据2014年增值税子行业数据，中国的批发和零售贸易的名义税负为23.71％（法定税率为17％，实际行业税率为约20％） 。名义税负为11.58％（法定税率为17％，行业实际税率约为13％），这证实了增值税税负的三种计量口径之间的内在联系。
的实际增值税负担。作为间接税，增值税的纳税人与纳税人不同。因此，增值税可以分为两类：名义税和实际税。实际税负是指纳税人承担的经济负担。它是增值税税负的第四类，也是最客观的一种。
增值税理论通常认为增值税是一种消费税，税负可以完全转移给消费者，这意味着消费者是增值税的最终承担者，是生产商品或提供商品的企业服务不收税否定的，因此增值税税负的概念仅适用于消费者，对其他方面没有影响。实际上，这也是事实。在某些实施增值税的国家/地区，公司不关注增值税负担。在这种情况下，增值税税负的计量相对简单。绝对税负等于消费者消费金额与法定税率的乘积，相对税负等于单一税率下的法定税率与实际税率。但是，一些研究或实践表明，增值税并不完全由消费者承担，而是由消费者和生产者承担。
造成这种情况的主要原因是：首先，如果未建立全面的增值税退税系统，如果公司有库存或无法销售的商品，则它将承担一段时间内从上一环节转嫁的税收负担。第二个是，即使公司能够完全转移税收负担，代表公司缴纳税款也会造成经济负担，报告期越长，负担越明显，特别是产品慢的情况下。 -动产或进项税大于销项税。在第二种情况下，实际税收负担的多少取决于名义税收负担的大小和转移税收的能力，并且税收转移能力在不同行业和不同企业之间有所不同，从而对税收负担进行了衡量。更复杂。目前，还没有方法可以准确地衡量生产者和消费者所承受的负担。现有方法是基于某些假设的估计方法，例如供需弹性法。
相关的国内研究认为，由于中国实行增值税抵免制度，并非中国的全部增值税负担都由消费者承担，生产者实际上承担了部分税收负担，并估算了税负的大致比例都。这种观点为进一步完善中国增值税制度，减轻企业税收负担提供了新思路。