新的个人所得税法的实施，针对小型和微型企业的包容性减税政策的出台，增值税改革的深化以及社会保险费率的降低...一系列减税政策，纳税人的纳税意识不断增强。
红包税准确
个人所得税是税收领域中关系最密切的税种，与亿万人民的切身利益直接相关。改革的重点是民生领域，紧跟人民的要求。
这项改革分两步实施：第一步，从2018年10月1日到2018年12月31日，基本成本削减标准从每月3500元提高到5,000元；
在第二步（2019年1月1日）中，增加了六项特殊的额外扣除，例如儿童教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，住房租金和养老金。
从2018年10月1日到2019年6月30日，两步个人所得税改革增加了3,077亿元人民币的减税，全国共有1.15亿人无需缴纳个人所得税薪水。
与其他税费减免措施（主要在公司方面实施）不同，税收改革直接使普通百姓的钱包受益。与仅仅增加“起点”相比，特殊的额外扣除将更有效地促进实现诸如养育子女，学与教，疾病和医疗，生活和生活以及抚养老年人的民生目标。性质和特殊性，充分考虑到不同纳税人的实际负担。
增值税：企业主的最高税种
作为流转税，增值税的主要特征在于，一般而言，只要产生了业务，就必须缴纳增值税。
许多老板认为，除非采取非法操作，否则无法节省增值税。
但实际上，增值税可以说是最节省企业税的地方。
尤其重要的是，该国今年采取了一系列减税措施，其中相当一部分是增值税减税政策。
今年的2万亿元人民币减税计划中，增值税减税的份额将近一半，这是减税的无可争议的主力军。
当然，这2万亿的减税（1万亿的增值税减免）是一般性的减税。征收增值税时，适用于工商业的16％税率。某些适用10％税率的服务行业按9％税率等税率征收。老板会无计划地享受这些政策。
但是，今年该州已经加强了税收检查。
对于某些公司来说，增值税不是从16％降低到13％，而是从0％降低到13％，压力突然增加了。
实际上，除了这些包容性政策之外，老板还可以在完全遵守国家法律的前提下，通过以下7种方法依法进行节税计划：
1.通过选择其他纳税人身份来节省税款
2，通过选择不同的销售方式来节省税款
3.并发销售节省税款
4.混合销售节省税款
5.大型企业通过分离节省税款
6.通过延期纳税节省税款
7.充分利用个人税收优惠来节省税款
老板充分利用这7种方法来节省更多税款。
案例：一家贸易公司是贾县地区贾县水泥厂的独家代理。它主要从事水泥的销售和运输业务以及采购服务。购买水泥的收费标准为每吨10元。2016年5月至2016年12月，水泥销售及水泥运输收入达10万元，实现混合销售收入2000万元，其中水泥销售1000万元，运输收入1000万元。水泥购置费900万元，进项税153万元；提供运输服务的进项税额为51万元。为客户购买水泥每吨收取10元。
由于水泥的销售和运输的提供是混合销售，因此运输服务的税率已从11％提高到17％，增加了6％。税务顾问认为，该公司的水泥销售目标主要是居民和大多数不需要扣除的纳税人。对于这种类型的销售目标，使用混合销售有点“死”，建议商业公司更改合同内容以将混合销售更改为采购业务。具体操作方法：与购买者签订购买合同并收取手续费。消费者将汇款直接购买到水泥厂，然后水泥厂向消费者开具发票。运输费由商业公司收取，运输发票被发给消费者。通过。
政策依据：
根据《财政部和国家税务总局关于某些增值税和营业税政策的通知》（财税字[1994] 26号）第五条，如果不征收增值税，则不征收增值税。同时满足以下条件；同时，如果满足以下条件，则无论会计制度如何计算，都要征收增值税：受托人不垫款；卖方将发票出售给客户，受托人将发票转移给客户；卖方实际收取的销售金额和增值税（对于进口货物，则由海关收取的增值税）应与客户结算，并另行收取手续费。
根据《财政部和国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点工作的通知》第四十条的规定（财税[2016] 36号）：如果销售涉及服务和商品，则是混合销售。从事商品生产，批发，零售的单位和个体工商户的混合销售活动，按照商品销售税额缴纳增值税；其他单位与个体工商户的混合销售活动，根据销售服务税额另计。从事本条所称商品的生产，批发，零售的单位和个体工商户，主要包括商品的生产，批发，零售，同时经营销售的单位和个体工商户。服务。
第一个计划：使用购买商品
商业公司为消费者购买的水泥符合《财税字》 [1994] 26号规定的条件：受托人不垫款；卖方将发票出售给客户，而受托人转发发票给委托方；委托人应当根据卖方实际收取的销售税和增值税与委托人结清价款，并加收手续费（每吨5元）。
商业公司购买商品的交易费用为人民币100万元（人民币100,000元×100,000吨），应税业务辅助服务的增值税为人民币60,000元（人民币100万元×6％）。 （为方便计算）（价格和税款未分开，下同）购买水泥提供运输的收入为1000万元，应纳税额为110万元（1000万元×11％），进项税额为51万元，应纳税额为59万元。（110万元至51万元）；搬运服务和运输销售服务的应纳税总额为65万元（6万元+ 59万元）。
第二种选择：出售水泥并提供运输
商业公司销售水泥并提供运输服务。根据第36号文件，这是一次混合销售。混合销售额为2000万元。计算的销项税为340万元（2000万元x 17％）。水泥进项税额为153万元，运输业的进项税额为51万元，应交税额为136万元（340万元至153万元至51万元）。
结论：从以上计算结果来看，方案2比方案1节省税金71万元，这意味着采购方案要好于混合销售方案。从利润分析的角度来看，购买商品还不错。例如，购货取得的正式收入为100万元，水泥项目的混合销售产生的收入为1000万元。影响企业利润。
混合销售是指涉及商品和服务的经济行为。在如何计算混合销售税项方面存在一些困惑。本文详细分析了混合销售的法律定义和与税收相关的处理方式。在此基础上，提出了如何通过签订合同来实施企业营业税减免计划。
关键字：与营业税相关的混合加工税计划
混合销售是涉及商品和服务的经济活动。在如何计算混合销售税项方面存在一些困惑。通过实践研究，结合国家税收政策法规，对混合销售的税收处理进行了详细分析，提出了混合销售的合同节税策略。
（1）综合业务改革和增加后混合销售的法律定义
财政部和国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知（财税[2016] 36号）附件1：《试点实施办法》第40条增值税税”如果销售活动涉及服务和商品，则是混合销售。从事商品生产，批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，应根据商品的销售额缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售活动根据销售服务应缴纳增值税。从事本文所述商品生产，批发或零售的单位和个体工商户包括主要从事商品生产，批发或零售并同时从事销售服务的单位和个人。包括工商业家庭。 ”
根据本文的规定，有两个标准来定义“混合销售”行为：一是其销售行为必须是一个。另一个是行为必须涉及服务和商品，其“商品”意味着增值税法规定的有形动产包括电，热，气；服务是指在综合业务改革范围内的运输服务，建筑服务，金融保险服务，邮政服务，电信服务，现代服务，生活服务等。在定义是否建立“混合销售”行为时，行为标准中的以上两点必须同时存在。如果销售行为仅涉及销售服务而不涉及商品，则此行为不是混合销售行为；否则，如果涉及销售服务和商品的行为不是销售行为的一部分，也不是混合销售行为。
因此，混合销售是指在销售中同时涉及商品和服务的行为。双方均从事钢结构的生产和销售以及安装工程等建筑服务。要确定它们是否是混合销售，应把握两个原则：一个是其销售行为必须是一种，另一种行为是必须同时涉及服务和产品。
（II）混合销售的税收原则
1.国家政策
根据《财政部国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号），混合销售是：从事商品的生产和批发零售单位和个体工商户的混合销售行为，应根据所售商品缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，应当根据销售服务税额缴纳增值税。其中，“从事商品生产，批发或零售的单位和个体工商户”包括主要从事商品生产，批发或零售并同时从事销售服务的单位和个体工商户。
问题是如何理解和确定“主要从事商品的生产，批发或零售”？有没有特定的识别标准？在税收征管的实践中，基本上是由“企业主营业务”决定的。也就是说，如果企业的主要业务是商品销售，则按17％的税率计算增值税；如果企业的主要业务是服务销售，则按服务业的增值税率计算增值税。
2.地方政策法规
河北省，上海和湖北省国家税务总局的《业务改革和增加工作指南》规定，对于混合销售，以下方法用于确定税金的计算方法：（1）销售活动必须是一个活动，即区别于并发操作的标志。（2）根据企业主营业务确定。企业对账目进行单独核算的，以企业会计核算为准。（三）企业不能单独核算的，适用下列原则：从事商品的生产，批发，零售的单位和个体工商户的混合销售行为，根据商品的销售额加征增值税；其他实体和个体工商户的混合销售行为，根据销售服务支付增值税。
深圳全面发布了“电池改革和增长指南”试点工作指南（第一部分）。第八条规定：“企业提供建筑服务，提供建筑所需的建筑材料（如钢结构），并根据建筑服务支付附加值。税。”
河北省国家税务总局关于全面推进企业改革和有关政策实施的答复（二）第二十八条《建筑材料销售提供服务税规定》条例：建筑材料销售（例如钢结构同时提供建筑服务的企业，可以在销售合同中注明销售材料的价格和提供建筑服务的价格，并根据货物的销售和提供的建筑服务缴纳增值税， 分别。如果未另行规定，则应按照混合销售的原则缴纳增值税。
3.关于混合销售行为的税收计算结论
根据上述国家和地方税收政策规定，如何计算企业中的钢结构安装，机电安装，消防工程安装，智能系统集成安装工程和装饰工程等企业的混合销售行为征税。建筑领域。如下。
首先，对于主要从事建筑安装业务的钢结构安装，机电安装，消防工程安装，智能系统集成安装工程和装饰工程的建筑企业，建筑安装企业购买钢结构，设备和建筑材料应根据建筑服务的11％进行增值税计算。
例如，北京精业和上海培兰钢结构有限公司（仅具有安装资格）签订了一份1000万人工和材料的合同，其中600万为材料，400万为人工。上海沛兰钢结构有限公司提供安装服务的上海沛兰钢结构公司的混合销售行为，按建筑工人的11％计税，税基为1000万元人民币，但不按商品销售的17％计税。
其次，具有生产，销售和安装资格的制造企业或销售企业，特别是同时具有钢结构生产资格和钢结构销售和安装资格的钢结构生产企业或钢结构销售企业，如果销售合同载明了销售材料的价格和提供建筑服务的价格，则应按商品销售的17％和提供建筑服务的11％的税率缴纳增值税。除非另有规定，应按照混合销售原则和所售商品的17％计算增值税。
第三，具有生产，销售和安装资格的建筑和安装企业，特别是具有钢结构生产资格和钢结构销售和安装资格的钢结构装置。对于价格，设计和施工成本，以及钢结构，设备，材料收入和安装收入的财务计算，钢结构，设备，材料收入的计算和缴纳增值税率为17％，安装服务为计算为11％。税。如果未在施工合同中另行规定，则企业中钢结构，机电设备和材料的收入比例在一年内超过50％的，按17％的税率计算增值税。 ;一年内企业收入的比例不超过对于50％，应按11％的税率计算增值税。（{}}（3）混合销售行为的税收筹划：以钢结构为例
根据上述相关政策法规的分析，钢结构企业混合销售行为的税收筹划如下：
首先，将安装钢结构作为建筑企业集团的一个业务部门。不要仅将钢结构注册为钢结构制造公司，而要在整个建筑集团收入中实现钢结构销售收入的比例。如果少于50％，则按11％的税率计算增值税，即公司以11％的税率出售钢结构并提供钢结构安装服务。
案例3中国精业拥有建筑工程A级设计资质，市政公用事业（排水，环境卫生）A级设计资质，环境工程A级设计资质（废水，废气，固体废物，噪声），环境评估A级资质，环保设施运营的A级资质和工程勘察的A级资质。建筑工程总承包一级资质，钢结构工程一级资质，地下和地下基础工程一级资质，环境工程一级资质，预应力工程二级资质，以及特殊专业工程承包资质企业。钢结构工程业务是其业务板块之一，其营业收入不到公司总业务板块的50％。也就是说，钢结构工程业务不是其主要业务。2016年5月，我们承接了上海某建筑物的总承包工程，该工程是钢结构建筑项目。合同规定设计服务费5000万元，钢结构销售8000万元，建筑安装费用6500万元。假设未扣除已扣减的增值税进项税和城市维护建设税及其他情况，北京京业公司每项服务的税率是多少？适用税率分析：5000万元的设计服务适用于现代服务业6％的税率；钢结构销售额8000万元，建筑安装销售额6500万元是混合销售活动，对建筑服务的征收率为11％。其次，如果一家专门从事钢结构生产和安装的钢结构公司，为避免钢结构销售收入在公司年收入中所占的比例超过50％，它将分开钢结构生产业务并设立单独的特殊部门生产公司销售钢结构。组建了一个专门从事钢结构安装的建筑企业，一个生产钢结构的生产企业，两个企业是独立法人，都是一般增值税纳税人。然后让业主或承包商与钢结构安装企业签订钢结构安装钢材供应合同。同时，让业主或承包商与钢结构生产企业签订采购合同。根据财税[2016] 36号的规定，钢结构安装公司可以选择简单的税金计算方法。安装部分的税率为3％，钢结构的销售税的税率为17％。
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