一，“营改”后收入分类和核算的税收筹划
例1：河北明治公司在“增值税改革”试点之后被认定为增值税一般纳税人，并于2014年1月成立。金额（销售额）600万元，其中设备租赁收入400万元（含税），为国内单位获得的信息技术咨询服务收入200万元（含税），当月可抵扣进项税额30一万元。请计划您的纳税额。
规划思想：纳税人应尝试考虑不同的税率或应税服务以采用不同的税率，从而避免了高适用税率并减轻了企业负担。
选项1：不单独考虑销售。应交增值税= 600÷（1 + 17％）×17％-30 = 57.18（万元）。
选项2：单独计算销售额。应适用增值税= 400÷（1 + 17％）×17％+ 200÷（1 + 6％）×6％-30 = 39.44（万元）。
可以看出，方案2支付的增值税少于174,400元（57.18-39.44）。因此，应选择选项2。
规划评论：单独会计将在一定程度上增加会计成本，但是如果单独会计后节省的税款相对较大，则增加会计成本是非常值得的。
其次，在“营地改革”之后，将小规模纳税人转换为一般纳税人的税收计划。
例2：山东汇鑫咨询服务有限公司被纳入了营地。 2013年8月1日。在试点地区，试点实施前应税服务的年销售额为450万元（不含税），试点后可作为小规模纳税人。如果申请成为一般纳税人，则可抵扣进项税额为18万元。请计划您的纳税额。
规划思路：对于年应税销售额不超过500万元且新开业的纳税人，如发现其作为增值税一般纳税人更为有利，应满足固定的生产经营场所和会计。在考虑这两个条件的基础上，申请人积极申请成为一般纳税人。
选项1：仍然是小规模纳税人。那么增值税= 450×3％= 13.5（万元）。
方案2：在满足固定生产经营和良好会计核算两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。那么增值税= 450×6％-18 = 9（万元）。
可以看出，方案2的费用比计划1少了45,000元人民币（13.5-9），因此应选择方案2。
计划注释：通过积极创造条件以符合税收法律和法规，这是税收计划的普遍想法。但是，应该注意的是，一旦公司转变为一般纳税人，就不能恢复为小规模纳税人。
III。 “营改”后的一般税法和简易税法的税收筹划
例3：陕西省A公司是一家设备租赁公司，于2013年8月1日试行“营”是增值税的一般纳税人。 A公司于2013年10月1日向B公司租赁了2013年2月购买的3台设备，租赁期为1年。共征收税收100万元。租赁结束时，公司A的设备被撤出并继续用于租赁。 2013年10月1日至2014年9月30日，甲公司的可抵扣进项税额为10,000元。请计划您的纳税额。
规划思路：“增值税改革”试点当纳税人购买在该地区试点实施之前购买的有形动产的经营租赁时，由于有形动产是在试点之前购买的，因此，进项税额将不退还那时。扣除，使试点后可以抵扣的进项税额很小，因此一般选择简单的税额计算方法来计算增值税，可以达到节约税款的目的。
选项1：选择一般纳税方式。那么，甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 17％）×17％-1 = 13.5（万元）。
选项2：选择一种简单的纳税方法。那么，甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 3％）×3％= 2.9（万元）。
可以看出，方案2的第二种方案的价格不到106,000元人民币（13.5-2.9）。因此，应选择选项2。
规划评论：“计算改革”试点通常在试点期间提供有形的动产租赁服务。一旦选择了简单的税款计算方法并计算了增值税，就无法在36个月内更改。因此，
营地增加后的计算规则：
（1）如果纳税人在过渡后被确认为一般纳税人，则可根据获得的增值税专用发票计算可抵扣的进项税额（如果是非飞行员）营业税范围的发票可以根据发票金额从营业额中扣除。如果可以从税收额中扣除税务机关开具的特殊发票
（如果是过渡后的小规模纳税人，则省市的发票和非试点纳税人的发票）最初获得营业税征税范围的直辖市和全市非试点纳税人中的一部分可以按发票金额出售。从金额中扣除；已取得原本属于营业税范围的省市非试点纳税人的发票的其他行业，也可以根据发票金额从销售金额中扣除，但该市试点一般纳税人或者试点小规模纳税人的发票，不可扣除的销售
营改制后，免征营业单位增值税的帐户处理：
根据财政部，国家税务总局（94），财税第74号的规定，减少和退款已纳入企业。 《关于利润所得税的通知》如下：
首先，企业实际收取营业税，消费税以及营业税和消费税的扣除额，在征税后立即退还。存款，科目，信贷，例如“产品销售税和附加费”，“产品销售税和附加费”，“营业税和附加费”。
对于直接减少的营业税和消费税，将不进行会计处理。
其次，企业实际上会立即收到退还的增值税，第一次征费，第一次征税后退还的税款，借方“银行存款”科目和贷方“补贴收入”帐户。对于直接扣减的增值税，请在“应付税款-应付增值税（扣税）”科目中扣除，并记入“补贴收入”科目。对于没有“补贴收入”会计科目的企业，应增加“补贴收入”科目。
3.企业应在“增值税申报表”和“已缴税款”项下增加“减免税”项（8行），以反映企业根据《企业所得税法》免征的增值税。法规。记录税款-增值税应付款科目。