资料来源：该行业的法律专家详细阐述了新税法实施的要点。特别的额外扣除必须避免成为税收漏洞。对话的动机是，第十三届全国人民代表大会常务委员会五次会议通过了修改个人所得税法的决定。个人税法将于2019年1月1日起正式实施。为了让纳税人尽早享受减税股息，新税法将于2018年10月1日至12月31日投入试运行。所得税法与每个人都息息相关，并一直引起社会的关注。围绕新税法的相关重点问题，记者与业内相关专家展开了对话。访员史文文，中国政法大学财政税法研究中心主任，史文文，北京大学法学院教授，刘建文，法制日报，杜晓，法制日报，胡明阳实习生，综合税改革体现了社会公平与正义记者：这项个人所得税法的修订通常被认为是非常有力的，修订的背景是什么？史文文：第十八届中央财政改革委员会第三次会议的重要内容是税制改革，这要求建立一个综合和分类相结合的个人所得税制度。过去，无论是税制改革还是法律修订，税收调整主要是通过调整门槛来进行的，它不涉及税收模型等更根本的问题。在过去，这是一种分类税制。新建立的国家个人所得税制度是综合所得税或综合分类法。综合和分类的组合也是一种综合所得税，但是综合程度略小。二十多年前提出了综合和分类相结合的个人所得税制度。这次税收改革不仅提出了这一要求，而且重申了改革的时点，即改革必须在2020年之前完成。刘建文：中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议明确提出：建立分类和综合相结合的个人所得税制度，修订个人税法，是实施这一提法的有力措施。自1980年制定该税法以来，中间进行了六项修订，最近的修订是在2011年，第七次修订是从2011年到今年。实际上，多年来，居民的收入状况，整个社会经济结构和社会经济发展都发生了很大变化。此外，修改个人税法也是为了贯彻党的十八届三中全会提出的征税法律原则。另一个背景是，国际上也正在进行税制改革，这仍然对中国产生影响。由于目前经济社会发展中的问题之一是收入差距扩大和分配不公，因此有必要在调整收入分配中发挥税收作用。个人税是最重要的直接税。税收收入的调整主要依靠个人税收，因此本次改革主要突出了个人税收的调节和分配功能。为了突出个人税收的调节和分配功能，不仅要调整门槛，而且要改革税收制度模型，因为分类可能会引起不公平，因此有必要将综合与分类相结合以更好地发挥作用。个人税。另一种是调整税率。税率的调整很大。税基和征收管理也会影响调整效果。对于高收入者，尽管有税率规定，但没有征收和管理手段是不可能的，因此严格的征收和管理也有助于监管。个体税的定位与增值税的定位不同。增值税主要增加财政收入，不能发挥监管作用，但是个人税则有所不同。个人税根据其收入直接征税。累进税率适用于此税制。设计机制确保个人税项可以发挥监管作用。个人税制改革不仅涉及税收和经济问题，而且从更深的角度来看，还涉及社会转型，社会进步，民主和法治。个人税制改革是民主和法治发展的关键环节，因为个人税制是一种直接税，可以提高公民的纳税义务和权利意识，并塑造现代公民。现代公民不仅必须承担纳税义务，还必须行使相应的权利。我们常说财政和税收是国家治理的基础和支柱，但是如果仍然对企业征收间接税，那么税收和税收制度就不能在国家治理中发挥作用。由于公众不是纳税人，企业是间接税的纳税人，但税收负担最终由公众承担，间接税转嫁给公众。这是一种非透明税。非透明税不是现代税，不利于塑造现代公民。作为直接税，个人税有利于提高财政和税收透明度，并反映了国家治理的转变。现代税收制度符合现代国家的发展要求。这项全面的税制改革在中国税制领域具有里程碑意义，并促进了中国社会的转型。因此，这次税收改革的意义不仅在于通过税收改革减少了多少税收以扩大消费，而且更重要的是建立反映社会公平与正义的现代税收制度。这里有一个限制。工资和薪水只能是一种收入来源，这样可以减轻您的税负。因为分级范围的扩大可能相对适用于较低的税率，但是如果无法达到较高的分级范围，则将不会以该税率缴税。当前的方法是，税率3％的税率每月不足1500元，税率10％的税率适用于1500元至4500元。根据新税法，等级的扩大意味着从1500元提高到3，000元仍适用3％的税率。除提高税率外，降低税收的另一个因素是起征点的提高，基本费用的扣除额从3500元增加到5000元。这两项减税措施针对的是打工仔。如果收入来源多样化，不仅是工资，而且是综合收入中的其他三个收入，例如来自劳动报酬的收入，那么税收负担就不一定会减轻。这是因为综合症税收必须将工资以外的三种收入合计，这意味着总收入增加了，并且可能适用于更高的税率。就是说，对于有多种收入来源的人来说，如果收入来源比较大，金额较大，那么属于中高收入人群的税收负担就会更大。尽管最高税率没有改变，但税收负担却增加了，因为在累计汇总征税后，税率上升了，其适用税率也会更高。低收入者尽管收入多样化，但由于其低收入，仍然可以减税。换句话说，专家，学者和科学技术人员通过自己的劳动，智慧和贡献而获得的收入，如果收入相对较高，则税收负担可能会增加，甚至显着增加。刘建文：减税有很多好处，其核心仍然偏向中低收入者。详细信息包括：首先，起征点从3500元提高到5000元，与过去相比是一个很大的变化。第二是增加特殊的额外扣除，这也可以给人们带来很多好处，尤其是增加了抚养老人的支出。第三是在建立完备的所得税制度之后，税率的结构和等级得到了优化。过去收入不太高的人的税负将大大降低。记者：有观点认为，与三，四线城市相比，北京，上海，广州，深圳等一线城市的居民工资水平和生活费用差距较大。它仍然不小，因此我希望为税收起征点设置不同的标准。从国际角度看，在扣除基本费用方面，没有一个国家采取在该国不同地区采用不同标准的做法。标准化的原因很多。首先，尽管大城市的生活成本很高，但收入却相对较高，因此统一扣除可以起到一定的纠正作用，并消除地区之间的差异。其次，管理上存在困难。如果在地区之间进行区分，但没有采取配套的管理措施，将成为逃税的漏洞。以北京为例，如果北京的门槛很高，有些人可能会在北京设立办事处，但是他们怎么知道自己必须在北京工作呢？税务机关很难核实这些事实。另外，如果北京的门槛很高，为了避税，优秀的人才会去北京，这也不利于人才的流动。因此，统一个人税制将有助于国家的协调均衡发展。刘建文：首先，修改后的税法已经通过，下一步就是实施问题。现在据说不可能根据各地的不同情况单独规定税率。修订税法之前可能会这样做。其次，2005年修订税法时，每个人还提到各个地区的经济和社会发展大不相同。一线城市，特别是生活在北京，广州和深圳的城市，比其他城市的支出负担更大。增加点以反映差异。这样的想法是好的，但是就税收流动而言，它不一定达到目的。如果各地的门槛不同，门槛低的地方的人们将找到将收入转移到门槛高的地方的方法，这将在地区之间造成新的失衡和税收逆转问题。最后，似乎在北上广深等地的支出更大。从某种意义上讲，积分应该更高，但是有时这是点对点的关系，因为这些地方的人们享受的公共物品和服务远多于第二，三，四线城市。因此，我们应该从多个角度进行思考，以便我们可以更好地理解许多问题。应如何应用特殊补充扣除？记者：这项税收法律修订增加了特殊的补充扣除，包括抚养老人，儿童教育，继续教育，严重医疗费用，住房贷款利息和住房租金等支出。相关支出。在具体的经营过程中，如何确保有关规定是公平合理的？施文：这个问题是今后税法实施中的难点，也是一个容易发生争议的地方。根据定量征税和公平的原则，没有此项支出，将不扣除任何费用，扣除的费用也较少，因此是公平的。但是，为了确保公平，还必须保证客观条件，例如跟踪征收和管理能力以及纳税人遵守法律和法规。如果不能改善这些支持条件，或者不能有效地核实纳税人的特殊附加扣除，就会出现欺诈性特殊附加扣除的现象，这将成为一个漏洞，这是今后需要注意的问题。现在的问题是，修订后的个人税法没有规定特殊额外扣除的具体范围和标准。将来，应明确考虑这一领域的情况，并需要进一步澄清。改革不能一步一步完成，需要逐步推进，但必须勇于迈出更大的步伐。为了提高可行性和可操作性，今后在制定实施细则或方法时，应以积极，公平，可行的原则为基础进行特殊的补充扣除。在业务层面上，由于特殊付款的额外扣除现在已分类并逐项扣除，因此将来必须根据凭证或相关信息进行扣除，相关部门也必须对其进行审核，以防止对特殊款项的欺诈性扣除。其他扣除。特别的额外扣除必须具有一定的技能。例如，就住房贷款的利息和租金而言，如果那些真正没有住房的人可以通过这些扣除来减轻一些负担，那么它们的扣除额就不能太少。还有儿童教育，例如普通幼儿园和高档私立幼儿园的学费之差，因此，过高的学费肯定不会被扣除。还有诸如MBA等继续教育，不能解决吃饭的问题，这笔费用肯定不会被扣除。因此，这6种特殊的附加扣除方式是为了满足基本生活的需要而具有普遍性的，每个人都会遇到，我们必须在此基础上制定标准。不能考虑不在此范围内的过量消耗和提前消耗。 ，这是一个原则。记者：应采取什么具体方法实施特殊附加扣除？史文文：我不认为会采用完全提取发票和凭证的方法。由于特殊项目的额外扣除额有限，因此，如果超出了指定的限制，则不会扣除。限制范围内的人员必须考虑实际情况。开始时，可以采用相对简单的方法，并且可以实施固定扣除。在儿童教育方面，只要是未成年人，就可以确定一个人每年扣除多少，两个孩子每年扣除多少，而不必考虑学校的扣除额。高端幼儿园的扣除额与普通儿童相同。另一个例子是继续教育。如果您失业，您的税款将被扣除，因为您可能需要参加职业培训才能上班。无论您参加哪种职业培训，参加哪种培训课程以及价格多少，只要您注册为失业者，都将扣除税款。住房贷款和住房租金的利息也可能有一个限制，该限制会在该限制内扣除。因此，在这种情况下，如果一年或一个月的租金不是很高，并且不超过限额，则将扣除更少的费用；如果超过，将不会被扣除；如果租金少，将扣除实际费用。因此，特殊的额外扣除必须是公平和可行的，因为如果不可行，它将成为税收漏洞。记者：也有人认为，宣布额外特殊扣除的程序太复杂了。如何提高申报效率？史文文：将来，证人税需要个人申报，但是税务机关还将提供更多的纳税服务。将来，税务机关和其他部门应该共享信息，税务机关将根据收集到的信息发布申报表。其中，住房贷款利息和房租可能需要自己申报，这有利于防止避税。由于现在逃税非常严重，出租人不会主动告诉税务部门他已经租了房子。但是将来，如果要对出租房屋进行特殊的额外扣除，则需要向税务部门提供出租人的信息，以便税务机关可以向出租人收取税款。刘建文：国家税务总局已经下达指示，要加强对个人所得税申报领域的干部培训，并要注意互联网在个人所得税申报中的作用和作用。随着技术的发展，个人纳税申报应该不难。由于改革后的税收于2019年1月1日生效，真正的申报日期是2020年，因此此过程对于信息收集和整理非常重要。此外，应尽可能简化税务机关的报告系统，以利于操作和使用。