CRS的9大误解“全球反避税” CRS是经济全球化的必然产物，其实质属于跨境税收信息交换系统，即通过金融账户之间自动交换税收相关信息在各国之间，通过隐藏其他国家的资产和收入来打击纳税人，以避免国内征税的行为。作者结合自己在欧洲国际税务信息交流中的实践经验，总结了CRS下的“全球反避税”的九个陷阱。 01CRS相当于全球税收吗？所谓的“全球税收”是指如果纳税人是某个国家的纳税居民，则应在该国家申报其全球收入并缴纳所得税。纳税人的全球税负也称为“全额税负”或“无限税负”。全球税收实质上是所得税类别的概念。实施CRS的目的是通过跨国金融帐户之间自动交换与税收相关的信息来实现一个国家的纳税人在国外的帐户的“透明度”，从而使该国的税务部门可以准确地掌握他们的纳税居民是否在海外国家的收入是否已根据国家法律履行了纳税义务。但是，这并不意味着一个国家的纳税人的国外资产必须在全球范围内征税。因为从所得税特别是个人所得税的角度来看，税收的对象是个人的收入或收入，而不是纳税人自己拥有的资产。如果您仅持有资产而没有收入，那么自然就不会有所得税方面的全球税收问题。 02我需要申报个人账户余额是否超过100万美元吗？在CRS中，由于个人持有的帐户（无论是新帐户还是现有帐户），并且无论帐户余额（包括余额为0或负数的情况），都必须进行尽职调查，并且存在没有超过一百万美元的准备金，仅需申报。对于具有报告义务的金融机构，他们通常管理大量的股票个人账户，这要求金融机构对账户尽职调查采用统一的标准，并且合规成本相对较高。有鉴于此，CRS规定将个人持有的股票账户分为以阈值为100万美元的高价值个人账户和低价值个人账户，并分别采用不同的尽职调查程序。对于股票中的低价值个人账户，金融机构可以选择采用相对简化的尽职调查程序（例如“住所地址测试”等的应用），以减轻金融机构的合规负担。同时，让金融机构有更多时间来完成低价值个人账户的合规义务。但是，应注意，金融机构也可以选择不采用上述程序以减轻其合规负担，而对所有帐户的所有帐户采用统一的合规程序（即要求更高）。合规程序），并有可能在CRS的第一个报告期内完成所有高价值和低价值个人帐户的尽职调查和信息声明。在实践中，以金融机构的内部政策为准。 03房地产，古董书画，珠宝等不需要申报吗？根据CRS，自动交换金融帐户中与税收相关的信息的核心是“帐户”，这意味着跨国共享的信息是金融帐户信息，而不是金融资产信息，因为金融帐户可能涉及金融资产和金融资产。和非财务信息。货币资产。其中，金融资产的概念与金融机构身份的确定和金融账户的分类密切相关。仅金融资产无法确定是否需要申报。如果金融账户属于需要声明的账户，则该账户下持有的所有资产，无论是金融资产还是非金融资产，都需要声明和交换。 04把钱放到美国最“安全”的地方吗？美国确实不是参加CRS的国家，但这是否意味着将所有资金投入美国绝对“安全”？尽管美国未加入CRS且不是CRS参与国，但美国和中国在2014年就《外国税收合规法》（FATCA）的政府间协议达成了实质性协议。尽管中美FATCA政府间协议作为目前的草案国家，中国已被美国财政部列为具有“有效的政府间协议”的国家。基于此，中国的金融机构实际上并没有根据FATCA进行合规工作，仍然可以免除FATCA下针对不合规金融机构的30％预提税。此外，根据美国财政部和美国国税局于2016年7月发布的《税收程序条例》（第2016-27号）的规定，美国政府已开始“敦促”已签署FATCA的国家正式签署并执行FATCA协议。这些国家/地区必须在2016年12月31日之前向美国财政部提交有关FATCA实施的具体安排和解释。根据美国财政部网站上的信息，中国仍属于“有效的政府间协议”，因此可以得出结论，中美之间正式签署FATCA协议将指日可待。 。此外，关于FATCA下的双边信息交换问题，根据美国财政部和国税局的《税收程序条例（第2016-56号）》，美国金融机构已开始从美国居民的金融信息中收集信息。相关国家有关机构存款利息的信息。同时，根据美国财政部和国税局于2017年9月发布的《税收程序条例（第2017-46号）》，外国居民在以下地区开设帐户时必须提交其纳税人识别号和其他信息：美国金融机构并填写W8表格。 05建立离岸信托没有意义吗？离岸信托在资产分离和保护，税收优化和信息隐私方面在其他投资结构中具有无与伦比的优势。因此，就资产配置而言，它们受到世界上许多高净值个人和家庭的青睐。根据CRS，信托也可能被判定为金融机构，需要对其账户持有人（例如本金和受益人等）进行尽职调查；否则，它可能被判断为是被动的非金融机构。如果您拥有一个帐户，则将要求您提供有关信托的实际控制人（例如本金和受益人）的信息。但是，该信托已被纳入CRS下的报告系统，并且不会导致该信托失去其自身的优势，例如资产分离和保存，税收优化和信息隐私。从中国的角度来看，尽管实施CRS后，从理论上讲，中国税务居民在海外建立的信托的相关金融帐户信息将被报告并交换给中国税务机关，但这并不意味着该信托已经失去了其信用担保。保密。因为在CRS下所谓的“资产暴露”仅与税务机关有关，并且在CRS下各国之间交换的信息具有非常严格的保密要求。信托本身的保密性仍然存在，不会公开。 06离岸空壳公司的设立不需要被“穿透”吗？当金融机构识别出机构账户持有人时，如果该机构账户持有人属于被动非金融机构（也就是说，它不属于金融机构的类别，则它不从事主动业务活动，并且大多数它的收入来自利息，股息等（被动收入），则金融机构需要“渗透”该机构的账户持有人并确定其实际控制人。实际上，在“避税天堂”成立的大多数离岸空壳公司都属于上述被动的非金融机构。通常没有实质性的业务活动。尤其是许多在离岸避税天堂设立的外贸公司，其主要功能是“与外国签订合同”和“收款”。公司本身没有任何员工和营业场所，而仅持有可以产生负收入的资产。 （例如现金存款）。因此，根据CRS，它应该属于被动的非金融机构，并且需要“渗透”。当然，有些公司在离岸避税天堂成立并不是出于纯粹的避税目的。例如，在红筹股上市结构中，一些上市公司在开曼群岛等离岸避税天堂上市。对于此类公司，根据CRS，通常应将它们视为活跃的非金融机构，因为此类上市公司将定期向外界披露其财务信息。个人将它们用于跨境避税的可能性很小。确定他们的实际控制者没有真正的意义。 07投资移民能否通过获得小国护照和居民身份来规避CRS？由于CRS下的帐户信息交换基于帐户持有人的纳税居民身份，因此有些人考虑是否可以通过更改其国籍和税收居民身份来避开CRS。实际上，如果某人将其税务居民从CRS报告国（例如中国，加拿大等）更改为非CRS参与国或低税率国家和地区，则可以免受CRS的保护，或者几乎没有影响。但是，在现实生活中，打算绕开CRS声明的富人将其家庭搬到非洲或加勒比海的非CRS参与国中居住，从而成为当地的税务居民，显然是不现实的。因此，像塞浦路斯，马耳他和其他一些太平洋岛国一样，为富人制定了所谓的“通过投资居住计划”来规避CRS，也就是说，在富人购买或投资了当地房地产并满足相关条件之后，您可以获得当地国籍和税收居民身份，甚至有些人可以提供当地居住地址的证明，但是有钱人在大多数时间仍然居住在中国或其他CRS报告国家。这些人可以直接显示在“居民投资计划”下获得的税收居民身份和住所地址，同时在CRS参与国家/地区拥有财务帐户，同时隐瞒其中国税收居民身份，试图“完全”避免CRS。这种虚构的“完美”解决方案实际上具有两个巨大的潜在风险。根据CRS，要求帐户持有人在提交给金融机构的《税务居民身份自我声明》中声明所有税务居民身份所在的国家/地区。换句话说，如果中国居民通过参加“居民投资计划”获得了小国的护照和居民身份，但他大部分时间仍然居住在中国并构成中国的税务居民，那么该中国居民状态仍然是必需的。如果报告了该信息，则有意隐瞒该信息，则该金融机构可能会根据其所在国家/地区的CRS法规面临民事或刑事处罚；它的隐瞒和伪造身份甚至可能引发金融犯罪，例如反洗钱法中的洗钱。其次，作为在全球实施CRS的“总协调员”，经合组织已经注意到这种“居民投资计划”的规避，并已开始进行协调和处理。 08在全球102个CRS参与国中自动交换帐户信息？截至2017年10月，全球102个国家和地区已承诺在2018年9月之前首次自动交换CRS下金融帐户中与税收相关的信息，并且95个国家签署了有关实施CRS国际法律准则的多边协议， “多边主管当局协议”（MCAA）。但这并不意味着金融帐户信息将在这么多国家之间自动交换和传输。各国之间根据CRS在自动交换帐户信息时，需要根据多边国际法律条约和相关数据安全系统的存在，采用附加的“激活”程序，也就是说，每个国家都向OECD秘书处提交“愿意遵守的国家清单”。交换”列出了合作伙伴国家。只有成功“激活”了相互交换关系的那些国家，才可以在CRS下实际交换帐户信息。根据经合组织在其官方网站上发布的信息，截至2017年8月7日，全球范围内已有超过2，000个“激活”了CRS的交易所，包括中国，包括加拿大，根西岛和泽西岛47列支敦士登和马耳他等国家和地区已根据CRS“激活”了交换关系。中国与中国之间的交流将更加活跃。 09CRS和香港保险？所谓的CRS与购买香港保险有什么关系吗？ CRS，通用报告标准，通用报告标准，自2017年1月1日起，从本质上讲，现在全球经济非常贫困。各国政府都觉得自己手头没钱，必须向苹果等富裕公司征税！但是发现这些公司太狡猾了。他们甚至通过看似合法的手段将利润隐藏在低税率国家中。这导致他们的政府看到自己国家的公司在不征税的情况下赚了大钱。可以彼此共享税务信息吗？因此，二十国集团（G20）在2014年起草了CRS。自2017年以来，中国大陆和香港已经加入。除了美国不与所有人一起玩游戏外，其他大小国家也基本加入（包括百慕大和英国，被称为避税天堂）。它属于维尔京群岛，估计被迫？）此CRS实际上应该对许多跨国公司产生非常大的影响。核心是每个金融机构都必须向该国税务机关报告非居民个人或公司帐户的状况，然后各个国家的税务机关定期相互交换此信息。这样，原始的逃税行为无法逃脱国家税务机关的管辖，因此纳税人应纳税！金融机构包括银行，证券公司，信托公司和保险公司。保险公司需要确定不是本国居民的保单持有人。如果这些保单持有人持有的保单具有现金价值（也就是说，如果他们可以退保并取回钱款），则保险公司必须将此信息报告给本国的税务机关，例如香港税务局部。税务局会定期在CRS范围内与各个国家/地区交换信息。中国政府不需要知道香港的保险！你要收税吗？海外资产对中国政府变得透明！是这样吗首先，该声明是否暗示要纳税？中国国税局应明确表示，CRS并非增加税，而是应追回应向中国居民征收的海外税。例如，某人或一家公司在中国开展业务，但收入来自海外。收入隐藏在海外的子公司享受低税率。这种方法将来可能成为CRS罢工的重点。但是保险呢？保险本身会收税吗？根据《中华人民共和国个人所得税法》，保险赔偿属于免征个人所得税的范围。保险奖金应该征税吗？我只能说，您见过有人买过这么多国内保险和理财产品要缴税吗？实际上，关于保险收入的税收政策，目前的中国税法相对模糊，由于CRS不是新税，因此不对国内保险征税。香港的保险也是免税的。没有逃税之类的事情！实际上，结论很简单：海外政策的确会报告给税务局，但是只要中国不对人身保险征税，香港的政策也不会征税。如果将来要征税，将在国内外一起征税。那么为什么保险公司应该被纳入申报范围呢？因为中国不对保险征税，所以不对其他国家征税。例如，美国将对任何投资收入征税，包括保险和股票投资。由于这是全球税收申报系统，因此自然会包括保险公司。但这与中国和香港的保单持有人无关。目前，这两个地方都没有对保险收入征税，申报并不意味着要缴税。第二点是，每年有那么多内地居民来香港购买保险，这完全符合香港的法律政策。内地政府只能提醒遵守两地外汇管理政策和法律的风险。所有交易均合法且合规，没有任何洗钱风险，风险是什么？保费的每笔交易都应来自合法收入，合法渠道和合法付款方式。此外，保险公司本身对合规性非常严格。由于保险公司可以收取此保费，因此请签发此保单。无需质疑合法性。但是，如果犯罪分子已经参与其中，那么吉利支持政府打击此类犯罪分子！香港已严格调查洗钱活动！实际上，所有保险公司都有匿名渠道举报涉嫌洗钱的客户。最后，政府增加一些税收收入太容易了，不必费心在海外征税。对于大多数资产都在该国的内地居民，中国税务局不会真正知道您在香港购买多少保险的问题，而是如何合理分配资产以避免将来发生对抗税许多国内资产股票。合理的税收分配将变得与不同货币资产的分配相同，成为一个非常重要的问题。 （智慧世界）