税收筹划简介：指一系列税收筹划活动，旨在通过事先计划和安排其战略模型，业务活动，投资行为，在既定的框架内节省纳税人，延期缴纳税款并降低纳税风险。以下内容从税收筹划的十种基本方法开始。 01纳税人筹划法纳税人筹划法是合理定义和改变纳税人的身份，以最大程度地减少纳税人负担的税负，或直接避免成为某种类型的纳税人。 1。个体工商户，独资企业，合伙企业，法人企业，个体工商企业，独资企业和合伙企业对纳税人的选择不同。应纳税所得额的计算是为了缴纳个人所得税而不缴纳公司所得税。法人企业必须按照税法的规定，对其营业利润缴纳企业所得税。法人企业向自然人股东实施利润分配时，还需要缴纳20％的个人所得税。 2。不同纳税人之间的转换一般纳税人小规模纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种纳税人在征收增值税时有不同的计算方法以及征收和管理要求。一般纳税人实行进项抵扣制度，小规模纳税人必须按照使用的简易税额计算方法计算和缴纳增值税，不实行进项抵扣制度。 3。避免成为法定的纳税人税法，房地产税的范围是城市，县，建制镇以及工矿区的房地产，房地产被定义为房屋，即带有屋顶和可以遮风挡雨的封闭结构一个人们可以生产，学习，娱乐，居住或存储材料的地方；独立于房屋的建筑物，例如栅栏，停车场，室外游泳池，喷泉等，都不属于房地产。如果企业拥有上述建筑物，那么如果您不成为财产纳税人，则无需缴纳财产税。在税收筹划过程中，企业可以露天建造停车场，游泳池等，并将这些建筑物的成本与工厂建筑物，办公室等分开，并在会计中分别计算，以避免成为合法的游泳纳税人。池。 02计税基础的规划方法1。控制或安排计税基础的实现时间（1）延迟计税基础的实现（2）实现计税基础的余额（3）提前实现计税基础2。分解通过分解税基，2。累进税率计划方法防止税率上升：注意累进税制，例如个人所得税和土地增值税对税收负担的影响。 04税收优惠计划法1。特殊行业，特定地区，特定行为和特殊时期的税收优惠税收优惠。 2。税收优惠的形式（1）免税（2）减税（3）免税额（4）起点（5）退税（6）优惠税率（7）税收抵免3。创造适用优惠的条件政策【案例】霍尔果斯案受到公众广泛关注的电影《战狼2》在2017年实现票房收入54。6亿元，位居票房第一。吴主任由吴冠中主演，在新疆霍尔果斯市成立文化公司，即法人企业登峰国际文化传播有限公司。霍尔果斯是迄今为止最全面的税收优惠。最大的让步是，优秀文化企业的企业所得税在五年内免费。 【案例分析】根据《狼战士2》的总票房54。6亿元，根据协议，吴获得了18。4亿元。如果他不享受税收优惠，则此示例按25％的公司所得税税率纳税。公司所得税之前的可扣除项目的金额为2。7亿元人民币。根据国家税法，应缴纳企业所得税的税率为：（18。4-2。7）* 25％= 3。93（亿元）如果在霍尔果斯注册的公司应税：（18。4-2。7）* 0％= 0通过霍尔果斯的安排，吴先生节省了3。93亿元的企业所得税。提示：通过上述安排，纳税人确实可以达到节税的目的，但值得注意的是，纳税人在筹划税收时应尽量使物质和形式匹配，否则可能面临更大的税收负担。风险。 05会计政策计划方法1。分配计划方法无形资产摊销，摊销费用摊销，固定资产折旧，存货评估方法，间接费用分配。 2。会计估计计划编制方法在企业生产经营中具有很多不确定因素。有些项目无法准确计算，而只能进行估算。因此，在会计中，仍在继续且其结果尚未确定的交易或事件需要估计该帐户。该会计估计将影响特定时期内包含的收入或支出的数量，进而影响企业的税收负担。 06税收负担计划税收负担计划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格波动和价格分解来转移或避免税收负担。可以通过价格波动来实现税收负担转移计划，分解技术是折衷的，更巧妙。 1。税负转移之前的纳税人通过提高商品或生产要素的价格，将纳税人所承担的税款转移给购买者或最终消费者。 2。纳税人采用税负转移法后，通过降低生产要素的购买价格，降低工资或其他方式，将税负转移给提供生产要素的企业。 【案例】白酒制造商生产的白酒是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。为了维持适当的税后利润，白酒制造商通常会相应地提高出厂价，但这一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定额定价的上涨。消费税和增值税。有什么计划方法可以实现税收负担的转移？ 【案例分析】建立独立的销售公司。酒厂建立了独立的销售公司，并采用增加流通量的方法来转移税收负担。由于仅在工厂征收酒精类产品的消费税，即对产品的出厂价征收消费税，因此不再支付后续的分销和零售联系。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，您可以采用“先低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给您自己的销售公司，然后销售公司将按照合理的高价。经销，以减轻消费税负担，同时确保整体销售收入。 07递延所得税的筹划方法1。递延确认不同的收入结算方法：佣金销售2。预付预付费用【案例】一家造纸厂于7月份向慧文文具店出售了113万元的白卡纸（含税）价格），则通过售后付款方式结算货款。汇文店仅在十月份汇出人民币339，000元。造纸厂应如何进行此类销售业务的税收筹划？ 【案例分析】对于此业务，由于买方是一家商业企业，并且商品付款是通过售后付款来结算的，因此您可以选择托运方式，即根据托运结算方法进行税收处理：造纸厂可能不需要在7月计算销货税，根据10月寄售单位的销售清单确认销售，并计算销货税：【33。9 /（1 + 13％）】 * 13％= 3。9（万元） ）可以推迟销售清单的付款，并可以计算销项税。如果未按照寄售结算方法进行处理，则应计提销项税额：【113 /（1 + 13％）】 * 13％= 13（万元），因此，对于此类业务，08规避平台规划法在税收筹划中，税法规定的某些关键点通常称为规避平台。避开平台的基础是关键点，因为关键点将由于“数量”的积累而导致“质的”突破。当超过某些阈值时，降低税率或增加优惠待遇，从而获得税收优惠。这是规避平台规划方法的基本原理。 1。税基临界点计划阈值，扣除额度，税率跳变临界点2。优先临界点绝对数临界点，相对比例临界点，时间临界点【案例】李先生在北京拥有一套普通住房，生活了一年零十个月，当他在市区找到一份高薪工作并需要出售房屋时，李先生应该如何计划？ 【案例分析】增值税规定：购房少于2年的房屋用于对外销售的，应按5％的税率缴纳增值税；个人购买普通住房超过2年（含2年）的，免征增值税（适用于北，广州，深圳四个城市）。显然，如果李先生再等两个月才能卖掉房屋，他可以申请购买2年并享受增值税减免待遇，如果立即出售，他必须支付5％的增值税。因此，最好在2个月后转移房屋。当然，如果此时遇到合适的买家，您也可以出售它，即变通方法，使用时间关键点计划方法，您可以与买家签订两份合同：一个是远期合同（财产将在2个月后正式交付）；另一个是两个月的租赁合同。这样，购房者可以立即居住，房主也可以享受增值税豁免。 09资产重组计划方法1。合并计划方法是指企业利用并购和资产重组方法改变其组织形式和股权关系以减轻税收负担的计划方法。 （一）企业合并可以进入新领域和新行业，并享受新领域和新行业的税收优惠政策； （2）并购亏损较大的公司愿意弥补损益，以实现成本的增长； （三）实现兼并的关联性，减少企业或上下游企业的流通，合理避免流转税和印花税； （四）企业合并可以改变纳税人的性质，例如从小规模纳税人转变为一般纳税人，从内资企业转变为中外合资企业； 5）免税重组优惠政策可用于企业合并，避免了资产转让过程中的税收负担。 2。按单独的计划方法分开，分立企业的股东交换分立企业的股权，实现企业的合法分立。拆分计划方法可以有效地改变企业的规模和组织形式，减轻企业的整体税收负担。 （一）分成多个纳税人，组成关联业务集团，实行集团管理和系统规划； （二）兼职，婚姻销售中企业与低税，零税企业分开，计税，减轻税收负担； （三）企业划分将采用累进税率的纳税人分为两个或两个以上采用低税率的纳税人，税收负担自然减轻；促进使用流转税减免和转让定价策略。 10业务转型计划方法业务转型计划方法是灵活的，注入购买，销售，运输，建筑等业务，并且无形资产的转让可以合理地转换为投资或合资业务。。。 【案例】张某发明了一项新技术，该技术申请了国家技术专利。由于专利的实用性，许多公司计划以高价购买。其中，甲公司开出的最高价为100万元。在这种情况下，张某是否应该转让其技术专利？ 【案例分析】根据《财政部国家税务总局关于全面促进营业税改征增值税的通知》（财税【2016】 36号）的有关规定，专利技术的销售是无形资产的销售，并且免征增值税。这里提到的“技术”包括专利技术和非专利技术。免征增值税合同的申请必须经当地省级科学技术部门确认，并出具审计意见证明书，并提交给主管税务机关备案。根据新的个人所得税的有关规定，专利权的转让属于特许权，属于特许权使用费收入，应将其包括在综合收益中并参与年终最终结算。张某的收入是预付的个人所得税：100 *（1-20％）* 20％= 16（万元）如果他采用业务转型计划技术，则他不会转让技术专利的使用权，但技术专利得到进一步发展，专利技术以技术服务的形式应用于甲公司的生产经营。根据甲公司的经营状况测算，张先生预计每年可从甲公司获得技术服务收入10万元。如果张先生愿意采取技术服务的形式，其个人所得税负担将被递延：（1）纳税人提供技术开发及相关技术服务免征增值税。 （2）根据有关个人所得税的规定，个人所得税应在取得所得当月预付20％的税率，合并所得在年底合并并缴纳。张先生应提前缴纳个人所得税10 * 20％= 2（万元）。这种计划方法的主要优点是它可以推迟纳税。是否采用技术投资形式。技术投资的实质是技术成果和投资的转移同时发生。根据财税【2016】 36号的有关规定，技术成果的转让为无形资产的出售，免征增值税。根据【2016】 101号文，如果一项个人技术投资成为股份，而被投资企业支付的对价全部为股权（权利），则该企业或个人可以选择适用优惠的递延所得税政策。根据主管税务机关的备案，该投资可能在当期不征税，当递延至股权转让时，将计算股权转让收入减去技术成果原值与合理税额之差。并缴纳了个人所得税。