苹果如何使用税收筹划合理地避税？税收筹划合法吗？大型国际公司在做什么，您说这合法吗？税收筹划有多难？只看以下内容，但这并不像您想的那么难！在苹果公司宣布避税的消息出现后，美国参议院特别委员会对其进行了调查，并发布了300多页的报告。美国证券交易委员会也对此进行了调查，但所有结论都是“苹果的全部税款”。该架构是合法的。 “那么，苹果公司如何准确地进行税收筹划？在美国，法定的企业所得税税率在联邦一级可以高达35％，再加上州税，合计平均值为39％，是最高的税率之一。全球法定税率;而爱尔兰法定税率则为最低的12。5％。苹果的爱尔兰子公司Apple Sales International（ASI）在2009年的税前收入为380亿美元-2011年，但仅缴纳了2100万美元的税，税负为0。06％。苹果的体系结构让我们看一下苹果的体系结构：最上层是美国控股公司Apple Inc，在美国加利福尼亚州库比蒂诺注册。为了避免加利福尼亚州的所得税，苹果公司在距加利福尼亚州200英里的内华达州里诺市设立了办事处，请注意，内华达州不征收州所得税（您可以将其理解为国内公司所得税），AppleInc是唯一的合法所有人。苹果的知识产权。这也是许多人的做法美国公司。为了保护知识产权，美国公司通常在美国注册知识产权。但是对于苹果的架构至关重要的是，苹果公司只是苹果在美洲知识产权的经济拥有者（约占总收入的40％）。 AOI是第一级爱尔兰公司。该公司本身没有员工，也没有固定的办公空间，只是一个邮箱公司。我称其为“世界的非税收居民”-这样的公司不是世界上任何国家的税收居民，它在法律意义上只是存在。此外，至少从2009年到12年，AOI公司获得的300亿美元股息没有在任何地方征税。这是有关AOI公司的基本事实。AOE是爱尔兰的第二级公司。该公司在爱尔兰的生产基地很小。 2012年之后，只有250名员工；在2012年之前，AOE的员工人数微不足道。 ASI是爱尔兰的一家三线公司。该公司与我们今天的许多人有很多关系，因为每个人的iPhone都与此公司直接相关。 ASI在爱尔兰注册，但不是爱尔兰的税务居民。它只对爱尔兰的销售申报税收。董事会会议全部在美国举行。作为托管方，ASI与富士康签署了协议，并委托富士康生产苹果产品。富士康生产的苹果产品的所有权属于ASI，即一家铸造厂。产品生产完成后，ASI将与我们在图片上看到的两家公司ADI和Apple South Aisa Pte Ltd。（AppleSingapore）签署销售协议，以销售该产品。 ASI的另一个核心功能是与Apple Inc。签署一项成本分摊协议，以“共同开发”知识产权，并享受美洲以外的知识产权（占本调查年度Apple总收入的60％）。苹果公司的避税步骤1。爱尔兰的税务居民制定了规避非管辖区居民双重税收的规定。在2015年1月1日之前，确定公司是否为爱尔兰纳税居民时，要查看的唯一标准是公司的实际管理机构所在地。苹果公司的结构图显示，这三个公司AOI，AOE和ASI的注册地点都在爱尔兰，但是实际的管理机构不在爱尔兰，因此这三个公司在爱尔兰税法中均为非税居民。美国税法中的居民税收规则与之相反，通常仅查看公司的注册地点，而不是公司实际管理机构的所在地。因此，爱尔兰的税收居民规则和美国的税收居民规则是“完美的伙伴”，并且很容易创建双重的非税收居民。从理论上讲，美国税务机关可以采用“刺眼的公司面纱”系统，并将AOI公司视为“位于美国的实际管理机构”并行使税收权。但是，美国税务机关尚未这样做。这是因为在美国司法系统下，该系统的应用需要许多先决条件。从税务案件中法院判决的历史来看，美国税务机关的成功案例很少。因此，不愿意碰这个烫手山芋。 2。在美国注册了将利润用于Apple知识产权之外的费用分摊协议，这也是大多数美国跨国公司的做法。这是为了保护知识产权。因此，苹果首先享受了美国相对完善的法律体系的“基础设施”。但是，对于知识产权而言，最重要的是经济意义上的受益权，这是通过成本分摊协议实现的。因此，通过调整上述业务流程和模型，苹果成功地将其大部分利润“合法地”从高税率地区转移到了低税率地区，从而减轻了总体税负。在整个情况下，我们需要注意以下几点：1。无形资产，例如商标，软件等，是税收筹划的核心资产；如果您的公司现在拥有此类资产，如果没有，则公司必须考虑如何从现有业务中提取核心无形资产； 2。无论是不是空壳公司，相应的业务交易都必须在现场执行，而不仅仅是纸面交易； 3。各地的税收沟通与执行是确保税收筹划方案着陆的重要因素；洁水宝-税务筹划专家！大型公司的惯例以及中小型企业如何使用苹果公司使用的“双重爱尔兰－荷兰三明治”税收安排已被许多美国大型高科技公司采用，例如Google，Microsoft，Facebook等。税收筹划方法对中国中小企业也具有重要的参考意义。我们的专家团队通过10年离线各种行业的实践经验，总结并设计了一个通用的税收筹划计划，并从设计税收筹划计划到实施税收筹划，寻求全国最佳的地区来协助客户实施。该方案，服务于客户，确保了整个过程的效果！过去，只有大型公司才能购买的咨询服务现在可以免费提供给中小型企业；现在只能以非常低的价格向中小企业提供过去只有大型公司才能执行的税收筹划。洁水宝，作为中国第一个标准化税收服务的互联网平台，已经得到了上海，安徽，江西，山东和河北省政府的支持。洁水宝在过去两年中获得了超过5000万的顶级风险投资；洁水宝目前拥有300，000多个注册用户和5，000多个付费用户；洁水宝不收税筹划方案咨询费，也协助客户实地实施，不收取执行费；选择界水宝帮助您的业务全速发展！ 【技术术语说明】什么是费用分摊协议？首先，说说两家独立的公司在研发方面进行合作时，他们可能会花费数千万或数亿美元来投资知识产权的研发成本。变化的前景可能非常不清楚。为了分担成本，风险和未来利益，签署了成本分摊协议。最终要实现的是，双方将按比例共同投资于研发，当未来有收益时，每个人都将分享未来的经济收益。费用分摊协议是转让定价领域的重要系统。我们今天看到的美国跨国高科技公司的税收筹划结构中，成本分摊协议几乎无处不在。我们谈论过，苹果美国公司的最终控股公司是知识产权的唯一合法所有人，但这不是经济意义上的。苹果公司和爱尔兰公司ASI已签署一项费用分摊协议。双方将共同投资并分担开发知识产权的风险。他们未来的收入如何分配？苹果公司苹果公司仅有权从包括在北美和南美在内的美洲的苹果产品销售中收取收益，而爱尔兰公司ASI可以从在世界其他地区销售美国产品中获得收益。最后，我们看到的比例是苹果在美国的收入不到苹果整个公司收入的40％，而爱尔兰公司则占了60％以上。这是成本分摊协议非常微妙的地方。成本分摊协议的前提是基于一个很好的愿望：从事研发的公司尚不清楚知识产权的未来前景，此时每个人都在投资并分担风险。如果有收益，收益将按照商定的比例分配。事实证明，这是税务机关的一厢情愿的假设。实际上，大多数美国跨国公司只有在确信知识产权能够成功的情况下才会签署费用分摊协议。苹果将根据当年在海外和美洲销售产品的收入比例分摊其知识产权的开发成本。苹果公司几乎所有的研发人员都在美国，而这家爱尔兰公司实际上并没有冒险。这是当前成本分摊协议系统设计中的一个漏洞，因为当前的成本分摊协议是建立在传统的面向生产的企业模型之上的，但是在这样一个数字经济时代，这种一致性对于许多行业而言并不存在，或者可以完全分开，而且许多公司不再拥有自己的生产设施。苹果公司的大多数产品都外包给生产，而优步的核心资产是一个APP，游戏公司完全在线。通过成本分摊协议，苹果实现了在爱尔兰获利的目的。然而，此时，面临着受控外国公司系统“ CFC”的问题。什么是CFC？投资者在国外投资，如果能赚钱，就必须纳税。为了避免纳税，投资者可以将其所有收入用于海外公司或其他工具，而无需将其返还，从而使收入可以留在国外而无需纳税。 。为了避免这种状态的存在，在有意避税的纳税人的情况下，即使他们没有被退还，也将其视为被退还。 CFC系统是一种反避税措施。但是，在美国，受控外国公司系统的奇怪之处在于，它还规定了“三级防御”的出口，这使得在实践中绕开该系统非常容易：第一层使用“刻度”。规则”将负收益变成正数美国税法对收入有一个所谓的“检查”规则，即税收主体性质确定规则。美国税法允许美国公司将在海外成立的公司视为税法中不存在的实体。苹果将这六家公司视为美国税法中不存在的法人实体。由于各国的税法和法律制度不同，美国税务机关在确定公司或国外合伙企业的税收状况时通常会遇到某些困难。为了避免此类问题，美国财政部出台了一项自以为是的政策，允许美国公司选择海外子公司的税收状况。企业判断自己可以选择将海外公司视为实体，也可以选择不将其视为实体。这是世界上非常独特的系统。这种制度的逻辑背景也与我们刚才谈到的资本出口的中立性有关。美国税务机关认为，这些收入是通过在海外建立的子公司获得的，并且该收入迟早会返还给美国。我给您一个选择来控制自己，它还具有促进美国公司进行外国投资的要素。但是，美国财政部并没有预料到这种系统的出现会导致避税效果。除AOI外，所有爱尔兰公司都被视为美国税法中不存在的实体，即，它们在税法中不被视为独立实体，但被视为AOI公司的一部分。这些爱尔兰公司之间的付款，包括对AOI的付款，在税法中被认为是不存在的，也就是说，诸如股息和特许权使用费之类的付款被视为单个实体内的付款。在这种情况下，根据美国税法，最终消费者直接向AOI公司付款是对由活跃收入控制的外国公司系统的例外！在第二级上，“相同国家例外”即使废除了“勾号”规则，在同一国家的爱尔兰公司之间的付款也可以在税法中应用“相同国家例外”原则。这些公司之间的付款将不受受控的外国公司系统的覆盖。第三级，“生产活动例外”。2008年，美国修订了相关规则。即使一家公司不从事生产活动，但对生产活动作出了重大贡献，它仍然可以构成“生产活动例外”。在这种情况下，ASI作为与富士康和监督的生产合同的签约方，应构成“生产活动的例外”。但是，实际上，由于存在上述两道防线，Apple不必担心它是否可以满足“生产活动例外”！如果一家爱尔兰公司的收入被视为来自爱尔兰，那么它在爱尔兰仍将面临税收问题。爱尔兰的税率为12。5％。但是，我们现在看到的苹果公司的实际税负是国外的1％到2％，这是怎么做的？这是为了利用当前的国际税收体系中的另一个漏洞：通过预先定价协议。 AOE和ASI这两家公司已经与爱尔兰税务局签署了预先定价协议。内容是，爱尔兰税务机关允许苹果的两家公司以应纳税所得额支付公司运营成本的8％至20％，而不是根据实际销售收入缴纳公司所得税。该协议已经签署了十多年，没有任何调整，这也违反了预先定价有效期的国际惯例。这两家公司只有几百名员工，一些办公成本，这些运营成本非常低。此外，这是与政府签署的协议，具有法律效力和确定性。结果，苹果通过APA以一种非常合法的方式绕开了爱尔兰的税收。