互联网改变了人们的生活，现在是时候改变全球税收游戏的规则了。互联网的兴起已使许多国家感受到税收的“侮辱”！互联网巨头亚马逊在2011年在英国的销售额为33。5亿英镑，仅支付了180万英镑。咖啡连锁巨头星巴克在2012年在英国的销售额为4亿英镑，但公司税为零。 Facebook在2014年在英国的销售额为1。05亿英镑，仅缴纳了4，327英镑的税款，这比普通工薪阶层所缴纳的税款还少。因为互联网巨头很容易将英国用户产生的利润集中到避税天堂（例如爱尔兰，维尔京群岛，百慕大等），并且根据原始的税收博弈规则，这是合法的。也就是说，税收规则基于“常设机构”税收。例如，爱尔兰的常设机构向英国用户提供服务，英国用户产生的收入在爱尔兰收取税款。但是现在，新一轮的重大变化即将到来。最近，经合组织发布了一项针对“互联网公司”的主要税制改革文件（征求意见稿，BEPS的一部分）。新法规将打破原来的“常设机构”规则，并基于“销售或用户”添加新规则。本文将提及税收联系度规则，销售或用户。也就是说，爱尔兰的常设机构向英国用户提供服务。根据新的“销售或用户”规则，英国用户产生的收入不应在爱尔兰收取，而应报告给英国（根据某种分配方法）。这将完全改变“互联网公司”的税收，并在一定程度上终止避税天堂。让我们看看这个大变化前后的情况。 1表现不佳的天堂实际上，在低税区中的“避税天堂+免税天堂”的结合被大型科技公司火上浇油。苹果公司之前使用双重爱尔兰-荷兰三明治避税结构来收集美国（例如欧洲）以外的用户到爱尔兰的所有收入，然后从爱尔兰转移到免税的地方消失。因此，您在官方网站上购买的Apple手机可能是从爱尔兰公司购买的。 Amazon。com使用两家卢森堡公司收集欧洲用户在卢森堡产生的所有收入，然后使用合伙企业的“伙伴关系级别非税”规则隐藏税款。因此，当您从亚马逊购买书时，实际上是从卢森堡公司购买书。 ……对于这些跨国技术公司来说，有许多无形资产，很容易转移利润，并且，根据“常设机构”征税原则，这是完全合法的，不避税只是“侮辱”自己。提供数字服务的企业通过外国公司向a国提供服务，在a国不提供服务的常设机构（例如子公司，分支机构，办事处等）在a国不需缴税。面对质疑，Facebook的回应根据欧盟委员会的统计，全球顶级数字公司的有效税率仅为9。5％，不到传统跨国公司23。2％的一半。 2当然，经合组织的数字税对最初接触英国的国家，法国和意大利不满意。最后，经合组织最近领导了一项针对“互联网公司”的重大税收改革文件。经合组织秘书处针对“应对经济数字化带来的税收挑战”项目下的建议起草的“统一方法”。 （征求意见稿）新规则将打破原来的“常设机构”规则，同时引入“销售或使用人”规则。本文缩写为“销售或用户规则”，即OECD的新连接度规则，该规则不基于“物理存在”。新法规旨在赋予“销售或用户”所在区域税收权，即使该区域中没有“实体”也是如此。例如，常设机构/实体在爱尔兰，并向英国的用户提供服务。根据新的“销售或用户”规则，英国用户产生的收入不应在爱尔兰收取，而应按照一定的分配方式支付给英国。这也称为“经合组织数字税”。没有实体怎么付款？最重要的是利润分配机制，即如何在“常设机构”和“销售或用户”位置分配利润和税收。对于分配，经合组织征求意见，给出了三种模型：1。根据新的关联度规则，制定将非常规利润分配给市场管辖权的方法； 2。根据现行的联系度规则，制定销售/分销活动（“基本活动”）固定收益的分配方法； 3。对于在市场管辖范围内从事“基本活动”范围以外的业务的人，应向市场管辖范围分配额外的利润。这只是一个初步决定，我们将在确定特定规则后详细解释它。 3影响一旦新的“数字税收”法规获得通过，无论利润是否转移至低税率场所/避税天堂，都将在产生收入的地方对其征税。这项涉及100多个国家/地区的新游戏法规将完全改变“互联网公司”（实际上是“数字公司”）的税收生态。毫无疑问，避税天堂也将被削弱。很大的变化。实际上，在经合组织征求意见之前，法国今年已经开始与美国科技巨头合作。法国在7月通过了3％的数字税率，针对的公司包括Facebook，Amazon和Google。年收入超过7。5亿欧元（来自法国至少2500万欧元）的任何技术公司都将被征税。一旦达成新的数字税收国际协议，法国将根据该国际协议废除原来的数字税收。