富人能不再避免不当纳税吗？ 6月21日，《法制日报》对此税法进行了修订，采用了“分类结合”模式，这是对中国个人税收模式的根本改变和升级，这是建立现代个人税收制度的关键一步。该税法修订版是一项重大突破，解决了一直试图解决但多年未解决的问题。同时，这项税制改革着眼于尊重和保护人权及人民利益，为解决主要的社会矛盾迈出了坚实的一步。个人所得税法也朝着公平的方向发展。 6月19日，《个人所得税法》修正案（草案）已提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议。这是自1980年出台《个人所得税法》以来的第七次重大改革。除调整社会热点讨论的门槛外，《草案》还提议规定对部分劳动所得征收综合征税。 ，优化税率结构调整，并首次添加特殊的额外扣除额。这些改革措施的意义何在？它将对纳税人产生什么影响？在相关问题上，记者采访了专家学者。焦点一：为什么联合征税个人所得税是仅次于增值税和企业所得税的中国第三大税种。统计数据显示，2017年，我国个人所得税收入为1亿元，占全部税收收入的8％以上。个人税不仅是国家增加财政收入的重要税种，还是调节社会收入分配，促进经济稳定增长的重要手段。这对于确保和改善民生，实现社会公平与正义具有重要意义。这项改革是自1980年以来对税法的第七次重大修正。中国政法大学财政与税法研究中心主任史文文在接受“法律杂志”采访时说，“合并与合并”此税法修订版采用的“分类”模型是对税收征税模型的根本性改变。由十八届三中全会提出的“为了实现改革的目标，“逐步建立综合，分类相结合的个人所得税制度”，历经五年，本税法的修订终于开始了立法工作。 “所得税制”过去改变了简单提高个人税起征点的做法，这是中国个人税制的根本变化和升级，是建立现代个人税制的关键一步。国立行政学院经济学系教授冯巧斌对此持类似观点，该草案受到了关注，社会认为个人所得税将会发生重大变化。“实际上，这是个人所得税模式的重大变化。以前，我们的个人所得税也被称为分类所得税，因此未来的改革方向是综合所得税，这是个人所得税改革的基本方向。 。”冯巧斌告诉记者，证候税分为小综合和大综合。所谓“小综合”，是指可以由有关部门控制和管理的收入首先被纳入统一收入增加的范围。 “没有掌握或需要管理，信息水平更加复杂，条件尚未成熟。”在这方面，北京大学法学院教授，中国法律学会财政税法研究会理事长刘建文也认为，税改实行了一种追求公平，不同的减税方案的理念。对于不同的收入群体，收入较高的人应加收更多税。低收入者的税收较少。 “以前的税法实施了分类所得税，并根据不同的收入类型扣除。有些人的收入相对简单，无论是工资收入还是劳务收入；有些人同时具有工资收入，劳务收入，报酬收入和特许权使用费收入。对于具有多个收入的人，由于每个人都有一个扣除额，因此很明显，具有多个收入的人比具有单一收入的人享有更多的税收优惠，这可能会发生，具有较高收入的人缴纳的税额更少，收入较少。综合所得税就是解决这个问题。”刘建文说，举个简单的例子，王只有工资收入，张既有工资收入又有劳动收入。王的工资收入为每月3600元，他必须纳税。张的月收入是4300元，其中工资3500元和劳务收入800元，都没有达到目标，因此不需要纳税，这是不公平的。 “这次税收修订是一项重大突破，从某种意义上说，这是修订个人所得税法的革命，它解决了一直试图解决但多年未解决的问题。同时，这项税收改革着眼于人权1。尊重和保护人民利益迈出了解决重大社会矛盾的坚实步骤，个人所得税法也朝着更加公平的方向发展。”刘建文说。草案中最有趣的焦点是集中于两个税收调整功能是否可以通过提高税收起征点来扩大。刘建文在提到将税收起征点提高到5000元时说，5000元基本符合社会的期望，但这个标准将根据社会的反映进行调整。 “根据“草案”，它表明，中低收入者的税收负担实际上有所减轻，高收入群体的税收负担有所增加。 《个人所得税改革》是一项综合性工程。最大的是从以前的分类所得税转换为综合所得税。迈出了宝贵的第一步，但确实有许多细节需要讨论。至于提高门槛将带来的变化，我认为我们应该从两个方面着眼。冯巧斌对记者分析说，从证候税的角度出发，“门槛是否提高了，必须进行详细分析。”因为它可能属于不同的人，所以从工资中获得收入是减税的效果。例如，如果存在另一种收入来源，则有必要对其进行详细分析。 “此外，许多舆论认为，在这次税收改革中，税收调整收入的作用将得到放大。对此，冯巧斌和刘建文表示了同意。”必须加以放大，其效果更加明显。明显。减轻了低收入人群的负担，增加了高收入人群的税收负担。刘建文说：“税制改革将综合扣除和特殊扣除，例如增加教育，对重病的医疗，住房公积金，住房利息扣除和房租扣除，所有这些都反映了对人民权利的尊重。税收减免已成为业界公认的减轻纳税人负担的主要方法之一，该草案首次确立了“税收减免”的内容，丰富了税收减免的种类。 “特殊的额外扣除考虑到了个人负担的差异”性别，这更符合个人所得税的基本原则，并有利于公平征税。”财政部刘Kun在解释中称“草案 ”。对于“草案”第一次增加孩子的教育支出，继续教育支出，大病医疗支出，住房贷款利息和住房租金等特殊扣除，冯巧斌说，在中国，目前的个人所得税主要实行标准扣除。 。 “这些扣减，无论是教育支出，医疗支出还是保险支出，实际上都可以通过证书进行核查。例如，您支付的学费，产生的医疗支出以及购买保险的支出都是可以核查的。原因为什么允许这种特殊扣除是因为我们考虑到了我们相对成熟的管理和相对较高的信息可靠性。“同样有趣的是这次特殊扣除中包括的“住房贷款利息”。易居智库直言不讳地表示，购房利息支出可以从个人税中扣除，可以有效降低相关群体购房成本，但冯巧斌认为，配套设施还不成熟。在当时的详细规定中，肯定会区分新需要的房屋和投资性房屋。至于具体的征收管理办法，刘建文透露，税务部门需要下达具体的执行规定，这是下一步要考虑的问题。 ““草案”是一项原则性规定。这种特殊扣除是不同群体和不同家庭的有机结合。需求也是最大的保护人民利益的方式。减轻负担，让每个人都有更多的利益。富人可以制止不正当避税值得注意的是，《征求意见稿》首次增加了反避税条款，针对个人不按照独立交易原则转让财产的，在境外避税天堂避税，实行不合理的业务安排，以获取不当的税收避税行为（例如利益）赋予税务机关合理调整税收的权力。刘坤在对《草案》的解释中说，《草案》是指《企业所得税法》的反避税规定，其目的是为了避免按照独立交易原则不转移财产的个人避税。在海外避税天堂征税，实施不合理的业务安排以获得不当的税收优惠等。行为，赋予税务机关合理调整税收的权力。同时规定，税务机关要进行税收调整，需要补税的，应当补税，并依法增加利息。关于首次提出增加反避税条款的背景，冯巧斌说，这主要是针对高收入多来源人群的避税目的。但是，冯巧斌还建议，正常的税收筹划不能被视为避税或逃税。对此，施文文还告诉记者，目前的避税行为比较严重，“我认为这种反避税治理制度有利于打击避税行为。” “首先，中国一直采用间接代扣代缴个人所得税的管理方法。没有针对自然人的唯一税法，也没有针对自然人的数据库。这种管理方法不仅只能准确地定位纳税人和不同税务机关之间的信息，也无法实现共享；其次，缺乏财产登记系统使税务机关无法跟踪纳税人（特别是高收入者）财产的变化并无法进行税收征管第四，第三方共同税制不健全，证券，银行，期货，保险，工商，房地产交易机构等没有法定汇报义务，税务机关不能获取有关产权变更的及时有效信息以支持税收审计。”屈涛的律师告诉记者，这是由于上述原因，关于目前的个人所得税避税的主要形式，曲涛说，主要是改变国籍以获得税收优惠，滥用证件避税，使用避税天堂避税以及选择收入类型和税级。避税。尽管个人所得税反避税立法存在缺陷，但近年来，中国还积极参与了国际税收相关信息和信息的交流与共享，为反避税奠定了良好的信息基础。立法。 2015年12月17日，中国签署了《自动交换与金融账户有关的税收账户信息的多边政府间协定》。根据协议，2017年9月，中国个人及其控股公司在某些56个国家和地区（截至2016年底）开立的银行账户信息将主动向中国税务机关报告；在2018年9月，再添加40个国家和地区。 “这份协议的签署将改变过去基于申请的信息交流的冗长程序，并成为自愿的信息交流，而无需提供与税收相关的具体原因。这无疑将为我们的税务部门打击跨境交易提供巨大的机会。个人逃税。便利。”曲涛说。重点：无论四项税制改革是否一步一步，任何改革都难以一overnight而就，个别税制改革也难以一overnight而就。提议对个人税收的综合和分类进行改革已有十多年的历史。冯巧斌认为，个人税制改革必须逐步推进，我们不能指望能很快取得成功。 “例如，征收个人所得税的理想方法是以家庭为单位计算所有收入和支出。收入减去支出的余额就是个人所得税的基础。但是，以这种方式征税涉及收入和支出信息管理和统计，但是根据中国目前的情况，我们仍然需要逐步推进。“冯巧斌直言，从目前的情况来看，中国的综合税收能力还没有完全铺开，”但是税收的方向改革应从分类所得税向综合所得税转换，即无论以何种形式统一计算和缴纳收入，对部分劳动所得实行征征征税的“草案”也有帮助。 “我个人认为这次个人所得税的修订非常有力，步伐是革命性的变化。”个人所得税法的修订不能一step而就，需要不断完善。每个人都在担心夫妻合并的税收。至于是否应将成本扣除标准与价格和汇率的变化一起考虑，即本税制改革不涉及灵活税率的问题。 “刘建文说，从某种意义上说，“我认为当前的中国个人所得税法不是很可操作，主要是通过个人所得税法的实施条例和一些税法的解释来实施。按照税收的法律原则，很大一部分需要确保一定数量的行政法和个人所得税法的法规应越来越详细，越来越多地可操作。“此外，刘建文还提到有必要考虑关于边际税率的问题。工资性收入和纳税需要考虑社会容忍度和人们的心理期望。还值得注意的是，目前，纳税人的收入，财产，支出，家庭和其他与税收有关的信息分散在银行，证券，公共安全，民政，房地产登记等不同机构之间，并且这些信息在分散和孤立的状态。史文正认为，建立全面，分类的个人所得税制度和增加特殊抵扣项目，迫切需要建立和完善与税收有关的信息提供，集中，联网和共享机制，以加强税收征管能力。确保新税制的有效实施。